融資租賃法律問(wèn)題探討

汪曉華

（黃山市委黨校 法律應(yīng)用研究中心，安徽 黃山245000）

融資租賃法律問(wèn)題探討

汪曉華

（黃山市委黨校 法律應(yīng)用研究中心，安徽 黃山245000）

自上世紀(jì)80年代初期我國(guó)引進(jìn)融資租賃制度以來(lái)，雖歷經(jīng)三十年變革，但租賃業(yè)對(duì)于GDP的貢獻(xiàn)率僅為萬(wàn)分之三。如此低的貢獻(xiàn)率與立法的不完善不無(wú)關(guān)系。自2004年開(kāi)始起草的融資租賃法歷經(jīng)了三次征求意見(jiàn)稿，但由于所涉利益各方的爭(zhēng)執(zhí)，其出臺(tái)時(shí)間變成了未知之?dāng)?shù)。由此看來(lái)，分析當(dāng)前我國(guó)融資租賃法律規(guī)定的漏洞與不足，針對(duì)《融資租賃法（草案）》第三次征求意見(jiàn)稿進(jìn)行分析，對(duì)于完善我國(guó)融資租賃立法大有裨益。

融資租賃；融資租賃法；融資租賃合同；金融監(jiān)管

一、現(xiàn)行規(guī)定的不足和漏洞

（一）立法體例的分散性

現(xiàn)行設(shè)計(jì)融資租賃的法律規(guī)范包括：《合同法》第237條至第250條、最高人民法院《關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件若干問(wèn)題的規(guī)定》、《金融租賃公司管理辦法》、《外商投資租賃業(yè)管理辦法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——租賃》、《金融租賃公司管理辦法》、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》、《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》等。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)，為了規(guī)范融資租賃交易及相關(guān)的法律關(guān)系，我國(guó)先后出臺(tái)了一系列的規(guī)范性文件，總計(jì)290多件。[1]然而，法律制度的完整性并非由其數(shù)量決定，而在于其體系性以及由此所達(dá)到的條文與條文、法律與法律之間的協(xié)調(diào)性和周延性。雖然我國(guó)規(guī)范融資租賃方面的立法數(shù)量比較多，但過(guò)于分散，沒(méi)有形成體系。這不僅不利于立法體系的完整性，而且在司法實(shí)踐中也會(huì)產(chǎn)生諸多問(wèn)題，使法官在適用法律時(shí)難免有無(wú)所適從之感。

（二）監(jiān)管格局的多頭性

現(xiàn)有的監(jiān)管格局可以用“兩頭三足”來(lái)概括。所謂“兩頭”，是指商務(wù)部和銀監(jiān)會(huì)；所謂“三足”，是指商務(wù)部不僅對(duì)中外合資或外商獨(dú)資融資租賃公司實(shí)行監(jiān)管，還對(duì)國(guó)內(nèi)的融資租賃公司實(shí)行監(jiān)管，而銀監(jiān)會(huì)則監(jiān)管金融租賃公司及兼營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司和信托租賃公司。目前，就國(guó)外立法來(lái)看，對(duì)于融資租賃的監(jiān)管往往由一至兩個(gè)部門完成。形成此格局的原因主要在于對(duì)融資租賃行業(yè)性質(zhì)定位的偏差，各部門根據(jù)自己的權(quán)限，基于狹隘的部門利益的考慮，均認(rèn)為本部門有監(jiān)管的權(quán)力。與此同時(shí)，不同部門所依據(jù)的規(guī)范不盡相同，嚴(yán)重阻礙甚至破壞了我國(guó)融資租賃業(yè)的發(fā)展。

（三）稅賦方面的差異性

各個(gè)規(guī)范對(duì)融資租賃的不同定位導(dǎo)致會(huì)計(jì)和稅收工作存在諸多不協(xié)調(diào)因素。例如，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——租賃》和稅法中對(duì)融資租賃的界定差異使得不同融資租賃主體的稅賦不同，對(duì)納稅人十分不公平。

（四）物權(quán)相關(guān)問(wèn)題規(guī)定的欠缺

現(xiàn)行規(guī)范性文件沒(méi)有對(duì)融資租賃標(biāo)的物的物權(quán)變動(dòng)、登記等相關(guān)問(wèn)題予以規(guī)定，實(shí)踐中在涉及該類標(biāo)的物，尤其是動(dòng)產(chǎn)的物權(quán)變動(dòng)時(shí)，出現(xiàn)了諸多問(wèn)題。當(dāng)然，不可否認(rèn)的是，在《物權(quán)法》出臺(tái)時(shí)，無(wú)論是立法機(jī)關(guān)還是學(xué)術(shù)界，對(duì)其爭(zhēng)議都比較大。期待一部法律做到事無(wú)巨細(xì)并不現(xiàn)實(shí)。

（五）融資租賃合同的規(guī)范過(guò)于簡(jiǎn)單

《合同法》雖然對(duì)融資租賃合同的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了規(guī)定，但其規(guī)定太過(guò)于原則化，沒(méi)有考慮融資租賃合同的特殊性，在涉及合同的成立、生效、解除、當(dāng)事人之間的權(quán)利義務(wù)配置以及租賃形式等方面沒(méi)有作出詳細(xì)規(guī)定，使司法實(shí)踐中對(duì)相關(guān)問(wèn)題的處理不盡一致。《合同法》總則雖然對(duì)合同成立、生效、解除等諸多問(wèn)題進(jìn)行了規(guī)定，但是，對(duì)融資租賃合同的具體法律規(guī)制有其特殊之處且十分重要，若不詳細(xì)加以規(guī)定，勢(shì)必造成司法操作的困難和自由裁量權(quán)的濫用。

二、對(duì)《融資租賃法（草案）》第三次征求意見(jiàn)稿的評(píng)析

（一）可取之處

1.解決了立法體例的分散性。從《融資租賃法（草案）》第三次征求意見(jiàn)稿（以下簡(jiǎn)稱《草案》）的名稱我們可以看出，立法機(jī)關(guān)制定融資租賃法的目的之一是為了解決融資租賃立法分散的問(wèn)題?！恫莅浮泛w了融資租賃交易、監(jiān)督管理和促進(jìn)等多方面的內(nèi)容，能夠解決融資租賃法律規(guī)范分散的問(wèn)題，既有助于維護(hù)法律權(quán)威，也方便司法實(shí)踐中適用法律，從而更好地處理融資租賃過(guò)程中產(chǎn)生的糾紛，維護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益。

2.緩解了多頭監(jiān)管的格局?！恫莅浮返?8條第2款規(guī)定：“境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)投資控股融資租賃企業(yè)的設(shè)立，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國(guó)務(wù)院金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。”由此，設(shè)立融資租賃企業(yè)應(yīng)經(jīng)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，至少?gòu)男问缴蠈?shí)現(xiàn)了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一。當(dāng)然，立法機(jī)關(guān)并沒(méi)有將監(jiān)管權(quán)全部交給商務(wù)部門，雖然并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)完全統(tǒng)一，但是相較于原來(lái)的規(guī)定，仍不失為一種進(jìn)步。

3.對(duì)標(biāo)的物的物權(quán)問(wèn)題作出了規(guī)定?！恫莅浮返?9條、第47條至第49條對(duì)融資租賃標(biāo)的物的登記問(wèn)題進(jìn)行了相應(yīng)規(guī)定，①第19條規(guī)定：“租賃物應(yīng)當(dāng)在登記機(jī)關(guān)辦理所有權(quán)登記，未辦理登記的，出租人對(duì)租賃物的所有權(quán)不得對(duì)抗善意第三人。”第47條規(guī)定：“本法第19條規(guī)定的租賃物登記機(jī)關(guān)如下：（一）以航空器、船舶、車輛為租賃物的，為運(yùn)輸工具的登記部門；（二）以設(shè)備或其他動(dòng)產(chǎn)為租賃物的，為租賃物所在地的工商行政管理部門。”第48條規(guī)定：“辦理租賃物登記，應(yīng)當(dāng)向登記機(jī)關(guān)提供以下文件原件或者復(fù)印件：（一）融資租賃合同；（二）租賃物的取得憑證?！钡?9條規(guī)定：“登記機(jī)關(guān)登記的材料，應(yīng)當(dāng)允許查閱、抄錄或者復(fù)印?！鄙婕拔吹怯浀男Я?、登記機(jī)關(guān)、登記材料等內(nèi)容。該規(guī)定的出臺(tái)能夠統(tǒng)一司法實(shí)踐中的各種做法，減少糾紛的發(fā)生。

4.豐富了融資租賃合同的規(guī)范內(nèi)容。相較于《合同法》第14章的規(guī)定②《合同法》第14章是關(guān)于融資租賃合同的規(guī)定。，《草案》對(duì)出租人的告知義務(wù)、承租人的索賠權(quán)、出租人的取回權(quán)、融資租賃合同的不可解約性、出租人的免責(zé)及其例外、破產(chǎn)管理人對(duì)融資租賃合同的限制等問(wèn)題進(jìn)行了規(guī)定，大大豐富了融資租賃合同的規(guī)范內(nèi)容。

（二）不足及完善

1.內(nèi)容過(guò)于混雜?？梢哉f(shuō)，《草案》更像是一個(gè)法律規(guī)范的大雜燴。筆者認(rèn)為，融資租賃問(wèn)題不僅涉及融資租賃合同三方當(dāng)事人之間的橫向法律關(guān)系，還涉及融資租賃業(yè)的縱向法律關(guān)系，包括市場(chǎng)準(zhǔn)入、業(yè)務(wù)監(jiān)管、稅務(wù)規(guī)定、行業(yè)管理等問(wèn)題。立法應(yīng)該進(jìn)行區(qū)分，用《合同法》來(lái)規(guī)制當(dāng)事人之間的橫向法律關(guān)系，并制定融資租賃法來(lái)解決縱向法律關(guān)系中所產(chǎn)生的問(wèn)題。

當(dāng)然，在現(xiàn)行的立法體制及司法需求下，雖然《草案》內(nèi)容過(guò)于龐雜，但其畢竟對(duì)融資租賃合同、融資租賃業(yè)的監(jiān)管和促進(jìn)等進(jìn)行了全面規(guī)定，仍不失為一種較為妥當(dāng)?shù)奶幚矸绞?。?dāng)然，在將來(lái)?xiàng)l件允許的情況下，應(yīng)當(dāng)考慮將融資租賃交易問(wèn)題置于《合同法》的規(guī)制之下，而融資租賃法只對(duì)融資租賃的縱向法律關(guān)系予以規(guī)定。

2.多頭監(jiān)管格局并未得到解決?！恫莅浮穼?duì)于監(jiān)管主體的規(guī)定只緩解了多頭監(jiān)管的局面。我們認(rèn)為，要徹底解決該問(wèn)題，應(yīng)該統(tǒng)一監(jiān)管主體為商務(wù)部門。而對(duì)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)投資控股融資租賃企業(yè)設(shè)立的監(jiān)管，可以由金融監(jiān)管部門予以協(xié)助。

3.融資租賃標(biāo)的物范圍值得商榷?！恫莅浮返?條第3款將為個(gè)人、家庭消費(fèi)目的所使用的租賃物排除在標(biāo)的物范圍之外，有失偏頗。而且，是否應(yīng)排除不動(dòng)產(chǎn)也值得研究。我們認(rèn)為，法律來(lái)源于現(xiàn)實(shí)生活，特別是在私法領(lǐng)域，現(xiàn)實(shí)生活中的需求在被印證具有可操作性和價(jià)值之后，應(yīng)當(dāng)為立法所確認(rèn)。一方面，在現(xiàn)實(shí)生活中，個(gè)人和家庭為消費(fèi)目的使用租賃物的融資租賃操作已形成規(guī)模，立法應(yīng)當(dāng)予以明確。例如，在汽車租賃行業(yè)，諸多租車公司都推出了融資租賃業(yè)務(wù)，以滿足消費(fèi)者的需求；[2][3]另一方面，對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)融資租賃，不僅在學(xué)術(shù)界有眾多呼聲，在現(xiàn)實(shí)生活中有的地方政府已經(jīng)出臺(tái)了相關(guān)文件。故此，立法應(yīng)當(dāng)對(duì)為個(gè)人、家庭消費(fèi)目的所使用的租賃物和不動(dòng)產(chǎn)的融資租賃問(wèn)題予以明確，以適應(yīng)現(xiàn)實(shí)生活的需求。

4.一些規(guī)定的缺失。例如，《草案》沒(méi)有涉及杠桿租賃、融資租賃行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制等問(wèn)題。我們認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)借鑒外國(guó)相關(guān)立法例，對(duì)這些缺失的規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)充，以求從制度上促進(jìn)融資租賃行業(yè)的蓬勃發(fā)展。

從整體上來(lái)講，《草案》對(duì)于我國(guó)當(dāng)前融資租賃現(xiàn)狀的應(yīng)對(duì)是成功的。但是，白璧并非無(wú)暇，正如上文所述，《草案》在諸多方面存在不足，我們需要從內(nèi)容的系統(tǒng)性、監(jiān)管格局的整合等方面著手，完善我國(guó)的融資租賃立法。此處，筆者拋磚引玉，以求引起學(xué)者和業(yè)內(nèi)人士的共鳴。

[1]李龍?bào)?論我國(guó)融資租賃監(jiān)管法律制度[D].北京:對(duì)外經(jīng)濟(jì)交易大學(xué),2006:122.

[2]何登峰.融資租賃殺入汽車銷售領(lǐng)域,難在產(chǎn)品設(shè)計(jì)[EB/OL].htt p://auto.sohu.com/20100324/n271050347.shtml,2011-02-18.

[3]“安吉租賃有限公司”發(fā)展“汽車融資租賃業(yè)務(wù)”的同時(shí)，大舉進(jìn)攻節(jié)能減排行業(yè)[EB/OL].http://www.bokee.net/company/weblog_viewEntry/3901577.html,2011-02-18.

D922.28

A

1673―2391(2012)04―0170―02

2011—12—26

汪曉華，男，安徽歙縣人，中共黃山市委黨校法律應(yīng)用研究中心。

【責(zé)任編校：王 歡】