論事業(yè)單位內(nèi)控制度與績效考核有效結(jié)合

何曄輝

（中國信息通信研究院，北京 100083）

引 言

當(dāng)前，事業(yè)單位需要實現(xiàn)職能優(yōu)化轉(zhuǎn)型，提升服務(wù)水平與效率，對預(yù)算、收支等進行管控與約束。而實現(xiàn)內(nèi)控制度體系與績效考核工作的緊密融合，有利于踐行透明化、規(guī)范化的預(yù)算制度，以便于合理利用單位資源。通過對內(nèi)部管理體制與工作任務(wù)進行調(diào)整，更好應(yīng)對市場發(fā)展的需求，并踐行現(xiàn)代化的企業(yè)管理理念，激發(fā)員工主觀能動性。要想順利達成既定目標(biāo)，保障資產(chǎn)安全性，就需要保證會計信息資料正確，促進經(jīng)營方案順利執(zhí)行，確保多項經(jīng)營活動的經(jīng)濟性與實效性，促進單位的自我優(yōu)化與調(diào)整，切實提升員工的綜合素養(yǎng)與工作效率。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度與績效考核有效結(jié)合的意義與可行性

（一）意義

事業(yè)單位的內(nèi)控制度，主要代表管理活動，可以對單位運行階段存在的不同類型風(fēng)險問題進行防控，還可以順利履行事業(yè)單位核心工作職責(zé)，提供高質(zhì)量社會服務(wù)?？冃Э己艘惨灶A(yù)算管理為核心，建設(shè)配套的考核制度。預(yù)算資金則代表利用事業(yè)單位的社會職能，了解人力資源等方面的支出。開展績效考核工作，需要由單位部門進行整體支出績效、專項資金績效的評估工作，了解預(yù)算執(zhí)行可能面臨的阻礙，開展科學(xué)的預(yù)算編制工作。實現(xiàn)單位績效考核與內(nèi)控體系緊密結(jié)合，保證績效考核、預(yù)算編制風(fēng)險控制到位，并為事業(yè)單位的多項經(jīng)濟活動提供相應(yīng)安全保障。而實現(xiàn)內(nèi)控制度與績效考核的融合，可以對執(zhí)行設(shè)計環(huán)節(jié)的問題進行挖掘，提出配套的完善策略，助力事業(yè)單位的長效發(fā)展。

（二）可行性

第一，針對事業(yè)單位的績效考核工作進行分析，內(nèi)控制度屬于最關(guān)鍵的管理制度，也是開展單位風(fēng)險管理工作、實現(xiàn)資源科學(xué)化分配的關(guān)鍵制度，也需要覆蓋單位的多項工作內(nèi)容。雖然績效考核工作更加關(guān)注如何做好財務(wù)風(fēng)險管理工作，但也是建設(shè)內(nèi)控制度的核心內(nèi)容，在單位的財務(wù)管理工作、業(yè)務(wù)管理工作中發(fā)揮著重要的作用。在內(nèi)控制度實施的階段，做好績效考核、預(yù)算管理的工作，防控其中深藏的風(fēng)險問題，還可以確?？冃Э己斯芾砉ぷ黜樌麑嵤５诙?，事業(yè)單位做好績效考核工作，是有效化內(nèi)控工作的關(guān)鍵。在內(nèi)控制度實施的時候，就要以績效為核心依據(jù)，做好量化考核工作，發(fā)揮出內(nèi)控工作的推動作用。此外，做好績效考核工作，有助于對內(nèi)控工作的效果進行把控，可以及時洞察各項工作的問題，還可以完善與優(yōu)化內(nèi)控制度。第三，做好績效考核管理工作，有助于單位內(nèi)控制度的順利落實，發(fā)揮出管理實效性。事業(yè)單位績效考核體系建設(shè)中，主要包括業(yè)務(wù)活動的開展情況，管理活動的執(zhí)行情況，有利于激發(fā)員工的主觀能動性，并使得內(nèi)控制度中的工作可以順利落實，真正強化內(nèi)控實施的效果。另外，為了提升績效考核工作的全面性及準(zhǔn)確性，需要明確崗位的基本責(zé)任、核心權(quán)利等，并進行基本職能的細致劃分工作，這也是內(nèi)部控制手段在預(yù)算管理中發(fā)揮作用的體現(xiàn)，并且也需要融入單位的多項管理活動范疇中。而在績效考核制度與內(nèi)控體系雙重作用背景下，可以降低單位崗位操作風(fēng)險，并對員工的工作行為進行約束與監(jiān)督，保證風(fēng)險防控工作到人。與此同時，使員工了解自身基本職責(zé)，認真對待自己的工作，實現(xiàn)單位與個人績效提升的基礎(chǔ)目標(biāo)。不難看到，事業(yè)單位內(nèi)部控制、績效考核工作相輔相成，發(fā)揮兩者的融合優(yōu)勢，可以提升內(nèi)控效果，保證績效考核的核心質(zhì)量，切實提升內(nèi)控管理效率，并加快職能轉(zhuǎn)型發(fā)展，順利履行事業(yè)單位的社會職責(zé)。

二、事業(yè)單位績效考核面臨的問題

（一）工作目標(biāo)缺乏科學(xué)性

在大多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部，都設(shè)置了專門的人力資源管理部門負責(zé)人，但也還存在對績效管理模式了解不全面的情況，對績效管理與內(nèi)控管理工作沒有全面深刻的認知。領(lǐng)導(dǎo)層沒有從員工的角度、事業(yè)單位的發(fā)展要求入手，導(dǎo)致事業(yè)單位制定的績效考核方法、績效管理方案不合理，無法約束員工的工作行為，也無法從根源上激發(fā)其主觀能動性。事業(yè)單位的績效考核管理階段，沒有將經(jīng)濟功能與社會功能發(fā)揮出來，導(dǎo)致工作制度存在流于形式的問題。還有部分事業(yè)單位不具備良好的創(chuàng)收條件，將獲得更高經(jīng)濟效益作為首要目標(biāo)，也會在一定程度上弱化績效考核管理的實際效用。

（二）考核結(jié)果反饋性較差

事業(yè)單位績效考核工作，具有強制性、單向性的核心特點，在考核的環(huán)節(jié)中，沒有將考核中心放在內(nèi)部員工身上，落實以人為本的核心原則。在考核過程中，不了解被考核人員的基本情況，也沒有對計劃遇到的實際困難、問題做出及時的解決與判斷，最終的考核結(jié)果不會被廣大職工接受與認可。而沒有建設(shè)合理的績效考核制度，考核結(jié)果缺乏人性化，無法做到以人為本，就無法實現(xiàn)科學(xué)化的管理目標(biāo)，相關(guān)人員也無法了解自身工作存在的問題，無法對工作中的問題進行正確的處理，甚至削弱其在工作崗位上的工作積極性，無法切實提升綜合工作效率與質(zhì)量。

三、事業(yè)單位內(nèi)控制度與績效考核有效結(jié)合策略

（一）強化預(yù)算執(zhí)行管理，有效防控風(fēng)險

實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)控制度與績效考核制度融合，需要將績效考核管理工作貫徹到預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中，還可以強化單位預(yù)算內(nèi)控效果，從傳統(tǒng)行政命令轉(zhuǎn)變?yōu)楣ぷ髂Ｊ健⒁婪ü芾?，從以?jīng)驗為核心轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑ㄒ?guī)制度為核心，根據(jù)各項工作流程與指標(biāo)，達到良好的績效管控效果，規(guī)避風(fēng)險問題。另外，事業(yè)單位建設(shè)配套的預(yù)算執(zhí)行追蹤體系，需要與績效目標(biāo)進度進行分析比對，還要明確預(yù)算落實情況、預(yù)算執(zhí)行的進度，做好全局性的監(jiān)督控制工作，將內(nèi)控制度的激勵及約束作用發(fā)揮到最大化。另外，事業(yè)單位要踐行崗位不相容分離機制，并且完善預(yù)算績效考核制度。若預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏離的情況，就需要提出相應(yīng)的糾正方案。此外，做好事業(yè)單位分項目支出監(jiān)督工作，以績效指標(biāo)完成情況、預(yù)算執(zhí)行進度、預(yù)算目標(biāo)等為關(guān)鍵考核內(nèi)容，以月度、季度為核心單位，使得事業(yè)單位的項目負責(zé)人、內(nèi)部管理人員可以結(jié)合實際的考核結(jié)果，分析預(yù)算財務(wù)狀況，為編制財務(wù)預(yù)算報表提供準(zhǔn)確的參考信息，做出正確的決策，開展單位資金規(guī)范化管理工作。

（二）建設(shè)與落實內(nèi)控制度，細化、量化績效指標(biāo)

事業(yè)單位實現(xiàn)內(nèi)部管控制度、績效考核體系結(jié)合，應(yīng)當(dāng)注重以建設(shè)完善的內(nèi)控制度為基本要求，還需要量化績效指標(biāo)體系，以此有效提升綜合內(nèi)控管理水平，并且發(fā)揮出社會公益屬性、公共服務(wù)屬性。第一，立足于內(nèi)控工作的基礎(chǔ)目標(biāo)，明確各個部門的管理運營發(fā)展目標(biāo)，還要進行相關(guān)的職務(wù)分解，細化多項指標(biāo)。第二，針對事業(yè)單位的外部風(fēng)險點、內(nèi)部風(fēng)險點進行綜合性分析，還要充分了解內(nèi)控工作開展的關(guān)鍵點，實現(xiàn)重塑單位績效考核體系的核心目標(biāo)，提升實效性與實際操作性。其中最值得注意的問題就是，在設(shè)置目標(biāo)體系的環(huán)節(jié)中，將重心放在定性指標(biāo)、財務(wù)指標(biāo)、非財務(wù)指標(biāo)層面，細化績效指標(biāo)。例如，部門支出績效考核工作，需要明確核心目標(biāo)基本職責(zé)，還需要優(yōu)化預(yù)算編制流程，明確產(chǎn)出目標(biāo)與綜合效益指標(biāo)。開展項目預(yù)算績效考核工作，應(yīng)當(dāng)明確短期發(fā)展目標(biāo)、長期發(fā)展目標(biāo)、實際的立項依據(jù)等，并提出全新的項目資金管控模式，開展規(guī)范性、有效性的內(nèi)部預(yù)算工作，建設(shè)與落實內(nèi)控制度，細化、量化績效指標(biāo)，并對資產(chǎn)進行科學(xué)化分配，實現(xiàn)事業(yè)單位穩(wěn)定運作、長效發(fā)展的目標(biāo)。

（三）加強宣傳教育及培訓(xùn)，強化基層建設(shè)

事業(yè)單位的基層員工、內(nèi)部管理人員是內(nèi)控工作、績效考核工作的關(guān)鍵參與者與組織者。在促進績效考核與內(nèi)控工作融合的同時，需要做好單位全體人員的培訓(xùn)、宣傳教育工作，進而推進各項措施順利融合，強化基層建設(shè)。具體來說，處于融媒體時代環(huán)境下，應(yīng)科學(xué)化利用網(wǎng)絡(luò)平臺、新聞媒體、績效考核工作的關(guān)鍵性開展宣傳教育工作，并且創(chuàng)設(shè)良好的績效、內(nèi)控環(huán)境，利用潛移默化的管控方式，影響單位人員形成良好的工作責(zé)任意識，為績效管理工作開展做好鋪墊。與此同時，為了有效提高單位內(nèi)控工作、績效考核工作的參與積極性，將績效管理與內(nèi)控管理量化為具體指標(biāo)，融入干部考核體系的范疇中，不僅可以切實提升工作質(zhì)量，還有助于促進績效考核與內(nèi)控制度融合。此外，開展事業(yè)單位人員系統(tǒng)性學(xué)習(xí)與培訓(xùn)活動，并以分層級的方式促進各項工作開展。結(jié)合事業(yè)單位的基本工作情況，講解內(nèi)控制度、績效考核的具體實施情況，確保相關(guān)人員了解存在的聯(lián)系，從全局性的角度進行管控。開展各項培訓(xùn)工作，包括實踐性內(nèi)容有很多。在強化財務(wù)人員操作水平的基礎(chǔ)上，推進內(nèi)控制度建設(shè)，全面開展績效考核工作。以此為基礎(chǔ)，保證管理計劃的可行性，達到強化績效考核與內(nèi)控力度的效果。

（四）合理利用信息化技術(shù)，提高工作效率

現(xiàn)階段，事業(yè)單位都完善了信息化建設(shè)，績效考核工作、內(nèi)控工作開展也關(guān)系到信息化技術(shù)處理工作。因此，通過信息化建設(shè)，促進單位內(nèi)控管理制度與績效考核工作的融合，還要切實提升綜合處理效率。第一，事業(yè)單位需要實現(xiàn)內(nèi)控管理制度與內(nèi)部操作軟件的結(jié)合。在支出財政資金的時候，不管是項目申請、項目審批還是項目執(zhí)行，都需要結(jié)合實際情況設(shè)置權(quán)限，避免單位人員出現(xiàn)跨職責(zé)操作的情況。發(fā)揮出計算機技術(shù)的優(yōu)勢，對單位的管理活動進行規(guī)范化管控，確保內(nèi)控制度能順利實施。第二，事業(yè)單位需要進行預(yù)算管理、績效考核工作的劃分，還需要做好信息化管控的工作。在設(shè)置信息化管理模塊的時候，保證預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核的獨立運作，并滿足實際的預(yù)算內(nèi)控需求。針對單位的各項績效考核工作，需要利用信息化平臺完成，并保留操作的痕跡。不僅要保證信息收集的全面性，還應(yīng)當(dāng)對信息數(shù)據(jù)進行追溯，做好全面的信息數(shù)據(jù)分析工作。第三，事業(yè)單位在匯總預(yù)算管控、內(nèi)部控制相關(guān)信息的階段，需要以信息化為獲取數(shù)據(jù)與信息的關(guān)鍵手段，有效提高信息處理效率，并為事業(yè)單位做出管理決策提供相應(yīng)的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)支撐，切實提升工作效率。

（五）有序公開預(yù)算管理情況，合理引入政府采購標(biāo)準(zhǔn)

事業(yè)單位在各項業(yè)務(wù)活動開展的過程中，會產(chǎn)生許多績效考核管理信息、內(nèi)控信息等。將關(guān)鍵信息公開出來，能強化公眾監(jiān)督的效果，提升相關(guān)部門負責(zé)人的工作責(zé)任意識。促進內(nèi)部控制制度與績效考核工作的融合，能形成大局意識、責(zé)任意識，保證各項內(nèi)控制度、考核管理工作能順利實施，切實提升事業(yè)單位的綜合效能。以內(nèi)部控制為視角，完善預(yù)算管理績效考核體系。首先，在財政資金的支出環(huán)節(jié)，引入政府采購標(biāo)準(zhǔn)，還需要提出科學(xué)化的合同管理方式。在此過程中，利用定期抽查、不定期抽查的方式，做好合同的管理工作，凸顯內(nèi)控監(jiān)督的實際監(jiān)督作用。其次，開展預(yù)算執(zhí)行情況的管理監(jiān)督工作。將預(yù)算執(zhí)行情況量化歸納到績效考核體系當(dāng)中，還需要順利貫徹內(nèi)控體系，與績效考核機制融合。最后，做好全面項目管理工作，引入第三方咨詢專家，將管理情況公開，做好項目考核及全面評估工作，內(nèi)控制度貫穿于績效考核體系中，以此促進單位后續(xù)項目順利開展。

結(jié) 語

事業(yè)單位實際開展績效考核管理工作，還存在許多問題需要解決，如沒有設(shè)定科學(xué)化的工作目標(biāo)、考核結(jié)果反饋性較差等?；诖耍聵I(yè)單位的相關(guān)管理人員需要對兩者存在的聯(lián)系進行把控，細化各項績效考核指標(biāo)，并合理利用信息化技術(shù)，做好宣傳培訓(xùn)工作。在精確分析兩者內(nèi)部關(guān)系的同時，提出針對性的管控策略，對各個環(huán)節(jié)蘊藏的風(fēng)險進行把控，建設(shè)與落實內(nèi)控制度，細化、量化績效指標(biāo)，明確既定的規(guī)范，建立有效的管理機制，實現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。