地方高校實施全面預算績效管理的問題研究

摘 要：自2018年高校上級主管部門開始對地方高校全面實施預算績效考核以來，各地方高校在這兩年的預算績效評價中存在各類問題。對這些問題進行分析與研究，并根據(jù)問題的原因給出解決的建議，以期促進地方高校通過全面預算績效考核，提高管理水平和管理能力。

關鍵詞：地方高校;預算績效管理;現(xiàn)狀;建議

中圖分類號：G648.4? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）25-0112-02

2018年，中共中央國務院為深化體制改革，優(yōu)化資源配置，提升服務質(zhì)量，頒布了《關于全面實施預算績效管理的意見》。自2018年以來，省級人民政府開始全面推進預算績效管理，省教育廳要求省屬高?？冃Э己瞬⒅贫ň唧w實施方案。高校的預算績效管理雖在高等學校會計制度中有所體現(xiàn)，并在各類項目中有所體現(xiàn)，但仍處于初步階段，教育廳直屬普通本科高校，基本上適應了現(xiàn)行的績效考核制度，但普通高校尤其是地方高校仍存在各種各樣的問題。目前，地方高校的績效管理工作開展時間相對短暫，經(jīng)驗不足，歷史遺留問題較多。因此，找到地方高校預算績效考核中存在的問題，分析問題的原因，找到解決問題的方法，是當前地方高校在全面預算績效管理中迫切需要解決的問題。

一、地方高校預算績效管理的現(xiàn)狀

1.對全面預算績效管理重視程度不夠。大多數(shù)地方高校對預算績效管理的重要性認識不足，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。一是決策層在管理的理念上重視度不夠。由于多數(shù)決策者不是專業(yè)財務人員，預算績效管理本來就是一個新的概念，所以對非專業(yè)人員來說，就更難理解預算績效管理的實質(zhì)與內(nèi)涵，多數(shù)決策者在投資時只考慮準備投資到哪個方向或哪個部門，很少考慮到投資以后效果怎么樣，沒有對投資以后的方向或部門所起到的作用進行合理的評價。二是決策層對財務預算管理不夠重視。地方高校決策者受原計劃經(jīng)濟的影響，認為財務預算就是掌握每年學校的收入，通盤考慮資金狀況，財務核算就是核算票據(jù)中的相關問題。決策層的不重視，導致了財務人員的減少或流失，財務人員在人員較少的情況下，也只能完成簡單的統(tǒng)計，以致沒有真正發(fā)揮財務的作用。三是決策層在進行預算績效評價時只是簡單的評價。決策層在每年安排學校預算時只是簡單地把預算交給財務部門的一個業(yè)務科室進行預算，其他職能部門以及二級學院無法參與到預算編制中去，以致預算編制缺少科學性和規(guī)范性。決策層在每年上報學校全面績效管理數(shù)據(jù)時，也認為只是簡單地把績效管理情況進行統(tǒng)計并上報，由人事或規(guī)劃等部門到相關職能部門進行數(shù)據(jù)統(tǒng)計之后上報，報完之后很少對上報數(shù)據(jù)進行研究分析，只是為了上級的評價而評價，無法實現(xiàn)績效管理的真正目的。

2.預算管理的作用得不到充分發(fā)揮。地方本科院校在預算管理中“預”的意識和“管”的意識不強，預算編制制度不能與時俱進，整體預算編制質(zhì)量有待提高，預算執(zhí)行監(jiān)督不到位。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是預算管理統(tǒng)領財務的理念不夠。預算管理者缺乏預算管理的理論認識，“預”的意識同時也受決策者的影響，無法把學校的長遠發(fā)展規(guī)劃體現(xiàn)在學校的預算中，預算中只顧整體均勻，以不得罪他人為原則，以致預算中資金使用相對分散。在資金使用過程中，缺乏資金管理調(diào)度和動態(tài)監(jiān)管，把“管”的意識最后變成了“只管統(tǒng)計”。二是預算管理制度上存在問題。一些地方院校無預算管理制度，照搬其他高校預算管理模式，實行“拿來主義”，使預算執(zhí)行與學校的長遠發(fā)展相脫離，無法保證地方高校的可持續(xù)發(fā)展。大多數(shù)地方高校在預算編制上，只求一碗水端平，不考慮上年的支出情況及資金使用效果，以致臨近年末的時候各單位預算經(jīng)費余額千差萬別，甚至一些單位為了加快執(zhí)行進度年末突擊花錢，難免會造成資金浪費，資金的使用效益也無法得到保證。三是缺少校內(nèi)預算績效管理，校內(nèi)各二級單位在學校經(jīng)費使用過程中約束性差，年初在預算制定時以各種理由向?qū)W校申請經(jīng)費，決策者在前期預算編制的基礎上，往往會考慮所申請單位的情況并適當增加經(jīng)費。各單位在申請增加經(jīng)費預算時，很少考慮學校的總體目標或本部門年度任務，只過多地考慮資金缺乏的問題。導致資金在后期的整個使用過程中沒有目標，也無法對執(zhí)行結(jié)果進行評價。因此，要實現(xiàn)資金績效管理，校內(nèi)財務預算應設定目標任務，建立一套行之有效的校內(nèi)績效預算管理機制，來發(fā)揮預算管理的作用。

3.大數(shù)據(jù)得不到充分的應用。在大數(shù)據(jù)時代背景下，許多地方高校一直沿用傳統(tǒng)的財務管理模式和制度，人才管理觀念落后，不重視大數(shù)據(jù)人才的應用，沒有能夠充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的作用。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是在預算方面。如今的預算基本上采用“二上”“二下”的上報模式，許多地方高校在預算時需要考慮學校的整體規(guī)劃、發(fā)展目標、資產(chǎn)情況、教職工的數(shù)量職稱職位、學生的數(shù)量及專業(yè)分布、每年的招生的計劃及招生完成情況等諸多動態(tài)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)的獲得，每一次都是費時費力地從各個單位和部門獲取，而且有時數(shù)據(jù)還不精確，從而導致預算管理人員不停地加班加點準備預算材料，同時也影響了預算的質(zhì)量。在預算的動態(tài)監(jiān)管過程中以及預算績效評價時，由于預算人員無法實時獲得以上動態(tài)數(shù)據(jù)，只能重新統(tǒng)計或采用上報預算時的數(shù)據(jù)，在一定程度上不僅僅數(shù)據(jù)不精確而且還影響了工作的進度。二是在人才管理方面。人事管理部門認為財務部門只能設置財務專業(yè)人才，大數(shù)據(jù)專業(yè)、數(shù)學專業(yè)、計算機專業(yè)等相關專業(yè)人才不適合在財務部門做專業(yè)的財務管理，財務管理部門缺少數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析的管理人員，以致在預算績效評價時，財務人員只能被動地跟著上級部門進行評價，無法主動分析相關數(shù)據(jù)及原因，不能從源頭解決問題。三是財務管理人員交流、溝通、學習的機會較少。一些地方高校的財務部門，由于人手少，管理落后，預算收入支出無法按時完成，只能靠加班加點來完成，讓加班常態(tài)化。財務人員沒有精力去充電，交流的機會就更少了，以致財務人員無法了解其他高校的先進做法，缺乏與其他先進院校同行交流溝通的機會。

4.預算績效考評結(jié)果得不到充分重視與應用。多數(shù)地方高校的目標是培養(yǎng)高層次人才，不以營利為目的，很少去核算教育的成本以致績效理念比較淡，對資金投入的責任和支出后的績效沒有足夠的重視。地方高校沒有建立起追蹤問效機制和相應的獎懲措施，來對上級主管部門在預算績效考核中表現(xiàn)優(yōu)秀的給予獎勵，表現(xiàn)較差的進行追究責任。由于多數(shù)地方高校對預算執(zhí)行的效果考慮較少，預算管理只是形式。在這種情況下，上級主管部門的全面預算績效評價結(jié)果得不到充分的重視，全面績效考核結(jié)果無法應用，無法達到全面預算績效考核的目的。

二、地方高校預算績效管理的建議

1.高度重視預算績效管理。針對大多數(shù)地方高校不重視全面預算績效管理的情況，建議主要從以下幾個方面進行改變現(xiàn)在的現(xiàn)象：一是完善問責機制和獎懲機制。為了更好地強化高校各部門的責任意識，高?？蓪㈩A算安排的權(quán)力適當下放，給予各部門一定的自主權(quán)，提高資源配置效率。同時按照“花錢必問效、無效必問責”原則，逐步建立績效評價問責機制。二是重視財務預算管理。財務預算管理，是整個學校工作的總抓手，學校決策層應該重視財務工作，財務部門各科室的人員應該配足配齊，同時在人員管理制度上，給予激勵，讓財務人干勁十足，充分發(fā)揮財務人員在預算管理上的作用。三是成立預算管理機構(gòu)。預算績效管理是全過程、全員參與的活動，雖然專業(yè)性較強，但僅僅依靠財務人員還是不夠的，學校應該成立預算管理機構(gòu)，以保證預算績效管理的全面實現(xiàn)。在預算管理機構(gòu)中，首先，成立包括分管財務校領導的預算管理委員會，管理委員會設置辦公室，由財務部門負責預算的科室進行統(tǒng)籌工作。其次，成立預算執(zhí)行與監(jiān)督委員會，可由校領導負責、主要職能部門領導組成，由學校黨委辦公室負責調(diào)度。預算管理委員會辦公室為預算執(zhí)行與監(jiān)督委員會的工作提供各種支持，及時溝通預算執(zhí)行情況，這兩部門互相協(xié)調(diào)互相配合，才能保證預算績效管理工作的順利開展。

2.充分發(fā)揮預算管理的作用。針對大多數(shù)地方高校預算管理的作用得不到充分發(fā)揮的情況，建議從以下幾個方面來發(fā)揮預算管理的作用。一是建立完善的預算管理制度。各地方高校應該在現(xiàn)在學校整體規(guī)劃和發(fā)展目標的基礎上，改變粗放的管理模式，規(guī)范管理機制，加強財務管理，完善現(xiàn)行的預算管理制度。二是在預算績效管理上事權(quán)與財權(quán)的統(tǒng)一。高校應當賦予各二級單位相對應的財權(quán)與事權(quán)，財權(quán)與事權(quán)的統(tǒng)一是高校及其二級單位完成職責的必要條件。對下達的預算必須進行預算績效動態(tài)監(jiān)管以及預算績效實施評價，通過預算績效動態(tài)監(jiān)管了解預算支出的實際效果，通過預算績效評價的情況來分析預算管理的考核執(zhí)行情況以便后續(xù)年度的預算資源分配更科學、更合理。三是在校內(nèi)各二級部門中建立預算績效管理。在地方高校的發(fā)展過程中，根據(jù)學校的實際情況，借鑒上級部門的全面預算績效管理辦法，在校內(nèi)從多個維度設立科學合理的績效評價指標，構(gòu)建一套能正確引導校內(nèi)各二級部門發(fā)展的全面預算績效管理辦法，形成一種全新的績效管理和績效評價機制，全面提高預算管理水平和管理能力，促進地方高?？焖俜€(wěn)定地發(fā)展。

3.充分重視大數(shù)據(jù)在現(xiàn)代化管理中的作用。針對地方高校在預算管理中不能夠充分利用大數(shù)據(jù)在現(xiàn)代化管理中的作用，建議從以下幾個方面來進行主導大數(shù)據(jù)的作用：一是根據(jù)地方高校管理的特點，促進數(shù)據(jù)融合，推動數(shù)據(jù)共享。在學校決策層面明確牽頭部門，在調(diào)研好學?，F(xiàn)狀的情況下，考慮各類數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌、融合，做好學校層面的頂層設計，實現(xiàn)信息源與數(shù)據(jù)平臺的實時對接。各二級單位按照統(tǒng)一的標準格式收集、錄入數(shù)據(jù)，建立基礎數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)中心，建成之后，各二級單位數(shù)據(jù)共享。如人事部門的各位教職基本信息、學生工作部門的學生信息情況、資產(chǎn)部門的資產(chǎn)信息，教務部門的教師教學情況及學生學習情況等。大數(shù)據(jù)的共建共享不僅可以避免各類軟件的重復購買，節(jié)約管理成本，還可以提高工作效率。二是重視大數(shù)據(jù)人才的管理與應用。在人才的使用上，要打破傳統(tǒng)的觀念，利用專業(yè)的數(shù)據(jù)分析人員，依托大數(shù)據(jù)和新技術，采用各種數(shù)據(jù)分析方法，通過對大量數(shù)據(jù)的智能分析和綜合判斷，全面構(gòu)建績效導向的科學決策體系，實現(xiàn)績效管理的科學化、精細化，實施更加高效、全面、準確的評價。

4.充分運用預算績效考評結(jié)果。針對地方高校合理分析全面預算績效考評結(jié)果，從以程序為導向轉(zhuǎn)向以結(jié)果為導向，并建立獎懲機制促進預算績效質(zhì)量的提高，提高預算績效水平。一是根據(jù)上級主管部門的全面預算績效考核結(jié)果，充分利用大數(shù)據(jù)多層次多角度分析預算績效考評情況，對于預算績效考核中表現(xiàn)較好的部門，學校決策層在下一年度預算資金分配時，應該重點考慮，并在干部管理中優(yōu)先重用或提拔;對于在預算績效考核中表現(xiàn)較差的部門，在下年分配預算中應適當減少資金分配額度，該部門及部門主要負責人在年度考核中不予考核優(yōu)秀層次。二是建立預算績效獎懲機制，適時將績效考評結(jié)果與獎金補貼相掛鉤與職稱晉升相掛鉤，充分發(fā)揮預算績效獎懲機制的優(yōu)勢。

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Research on the Implementation of Comprehensive Budget Performance Management in Local Colleges

ZHAO Pei-chen

（Heze University Finance Department，Heze 274015，China）

Abstract：Since the authorities of universities in 2018 began to comprehensively implement budget performance appraisal of local universities，there have been various problems in the budget performance evaluation of local universities in the past two years.According to the reasons which we analyze and study of these problems，some suggestions are given.The management level and management ability can be improved through the suggestions that we give in the comprehensive budget performance evaluation.

Key words：local colleges;budget performance management;present situation;proposal

收稿日期：2020-03-06

基金項目：山東省教育會計學會2019年度課題項目（SDJK2019088）

作者簡介：趙培臣（1980-），男，山東單縣人，資金管理科科長，碩士研究生，從事決策理論與方法研究。