煤炭企業(yè)的內部控制

徐明輝

我國的煤炭企業(yè)要想在激烈的市場競爭中不斷地發(fā)展壯大，就需要逐步完善自身的經營管理體制，企業(yè)的內部控制制度對企業(yè)的經營起到關鍵作用。企業(yè)要實行現代化的管理，就必須擁有完善的內部控制制度。

一、我國煤炭企業(yè)內部會計控制的現狀

1.內部控制制度薄弱，控制環(huán)境弱化。我國絕大多數煤炭企業(yè)缺乏建立內部控制制度的動力，很多煤炭企業(yè)只有簡單的財經規(guī)章制度，沒有完善的內部控制制度。其次，有的企業(yè)雖然建立起內部控制制度，但是制度不成體系，缺乏合理的規(guī)劃。而且煤炭企業(yè)一般都屬于國有控股企業(yè)，采用的是集權式的財務管理辦法，集權式的管理方法使內部控制制度缺乏應有的嚴肅性。

2.會計基礎工作薄弱，造假現象嚴重。我國的很多國有企業(yè)在管理上存在權利和責任的不對等的情況，我國煤炭企業(yè)大多為國有企業(yè)，同樣面臨著這種問題，導致企業(yè)的財務管理混亂，缺乏必要的財務信息管理制度，造成會計基礎薄弱。此外，一些會計人員的造假現象嚴重，使會計賬目混亂。再加上企業(yè)在各環(huán)節(jié)經濟往來的監(jiān)督薄弱，審查不嚴，造成國有資產大量流失。

3.監(jiān)督制度不健全并且執(zhí)行不力。對不相容職務相互分離原則控制貫徹得不徹底；對授權批準控制停留在表面；內部會計控制內容不全面，損害了企業(yè)的利益。同時，內部審計執(zhí)行不力。目前部分煤炭企業(yè)卻沒有真正的重視審計的作用，審計的程序只是停留在表面，嚴重影響到煤炭企業(yè)監(jiān)督功能的實施。

二、我國企業(yè)內部會計控制的問題原因分析

1.對內部會計控制的重要性認識不足。很多煤炭企業(yè)過于注重企業(yè)的經濟利益，而忽視了內部會計制度的建設。目前相當部分煤炭企業(yè)領導對建立內控制度的重要性沒有充分的認識，導致企業(yè)內部沒有形成有效地控制的體系。

2.完善的內部會計控制制度體系尚未建立起來，治理結構不完善。我國煤炭企業(yè)大都為國有控股企業(yè)，第一，這些國有控股公司的經營管理者往往是行政任命，而造成部分管理者過于追求個人的利益，忽視了企業(yè)的利益。有些煤炭控股公司雖然設置了董事會、監(jiān)事會、經理層等健全的現代企業(yè)管理制度，但這些制度有時受到行政的干預，難以形成高效運行的管理體系。第二，由于我國很多煤炭企業(yè)管理人員實行行政式的任命，缺乏職業(yè)經理人，因此會出現內部人控制問題。第三，很多煤炭企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但并不適合本單位的具體情況，沒有起到真正的控制作用。

3.監(jiān)督體制失效。我國的煤炭企業(yè)當中，監(jiān)事會肩負著監(jiān)督企業(yè)經營管理的重要職責，是企業(yè)內部監(jiān)督的重要機構，但我國的國有控股公司的監(jiān)事會成員的薪酬、職位卻由管理層決定，導致監(jiān)事會很難起到監(jiān)督管理者的作用；其次，監(jiān)事會成員多數為行政人員，缺乏與監(jiān)管相關的法律、財務等專業(yè)知識，使得監(jiān)事會很難發(fā)揮其在治理結構中的監(jiān)督作用。

4.信息流動不順暢。企業(yè)信息的獲得依賴于良好的信息系統(tǒng)，一個良好的信息系統(tǒng)可以提高煤炭企業(yè)管理效率。會計信息系統(tǒng)包含企業(yè)的財務狀況等信息，但是，一些煤炭企業(yè)的會計信息系統(tǒng)內部人控制現象嚴重，導致信息流動不順暢，造成企業(yè)會計財務狀況管理混亂，這直接影響著企業(yè)內部控制的貫徹執(zhí)行。

三、提高煤炭企業(yè)內部會計控制制度的措施

1.提高企業(yè)管理者對內部控制制度的認識。我國《會計法》明確要求各單位應當建立、健全本單位的內部控制制度。這就要求企業(yè)的管理者要加強對內部控制制度的認識，積極支持建立完善的企業(yè)控制制度，全面提升企業(yè)的經營管理水平。

2.加強煤炭企業(yè)的組織結構控制。企業(yè)內部會計控制作用的發(fā)揮依賴完善高效的組織體系和良好的企業(yè)組織結構，一要確保管理者的職責分明，二要保證企業(yè)的經營管理信息能夠有效地進行溝通。其中，明確的職責分工是企業(yè)經濟活動進行的組織基礎，能夠保證控制職能的有效發(fā)揮。我國的煤炭企業(yè)組織結構復雜，因此更需要有明確的職責分工，權責要明確到人，各級決策管理者必須對各自決策管理的行為后果負責。

3.完善企業(yè)監(jiān)督制度。完善的企業(yè)監(jiān)督制度可以改善企業(yè)經營管理，提高經濟效益。因此，要大力建立健全會計監(jiān)督制度，積極發(fā)揮會計監(jiān)督的職能，促進煤炭企業(yè)合理健康的發(fā)展。煤炭企業(yè)應該建立一個相對獨立的內部審計機構，監(jiān)督本企業(yè)的生產經營活動，對企業(yè)內部會計控制的成果進行評價。

總之，企業(yè)既是內部會計控制制度的組織實施單位，也是直接受益者，只有加強企業(yè)的組織結構建設，不斷的完善內部審計制度，才能有助于提高管理水平，從而提高內部會計控制制度實施的效果。