計劃利潤為負(fù)值利潤完成率與增長率的計算方法

段悅蘭

(黃岡職業(yè)技術(shù)學(xué)院商學(xué)院，湖北黃岡438002)

金商貿(mào)易集團(tuán)股份公司是一家擁有9家超市大賣場、15家服飾連鎖店、73家便民超市和1115家村級加盟店的公司。為了更好地引導(dǎo)員工行為，加強(qiáng)員工的自我管理，提高工作績效，發(fā)掘員工潛能，調(diào)動公司全體員工關(guān)心公司經(jīng)濟(jì)效益的積極性和主動性，促進(jìn)公司管理水平的提高，公司對各賣場、連鎖店、超市、加盟店(以下均簡稱賣場)實行內(nèi)部考核制，將各賣場的工資總額與其利潤完成率掛鉤，把職工個人的利益與公司的經(jīng)濟(jì)效益緊密聯(lián)系起來，以此推動公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，各賣場的利潤完成率是公司重要的考核指標(biāo)。

一、問題的提出

利潤計劃完成率即利潤計劃發(fā)展速度，是指實際完成數(shù)與計劃規(guī)定數(shù)之比，用公式表示為:利潤計劃完成率 =(實際完成數(shù)/計劃規(guī)定數(shù))×100%。它反映利潤計劃的完成程度，為正確評價工作業(yè)績提供依據(jù)。金商貿(mào)易集團(tuán)股份公司各賣場計劃利潤是根據(jù)賣場大小、位置和歷年業(yè)績，由公司通過會議形式確定。2011年，部分賣場因為多種原因，當(dāng)年不可能盈利。公司根據(jù)實際情況，研究確定部分賣場當(dāng)年計劃利潤為負(fù)數(shù)(即允許當(dāng)年虧損)。2011年結(jié)束后，公司對各賣場進(jìn)行了業(yè)績考核，計劃利潤為負(fù)數(shù)的幾家賣場差異較大，具體情況如表1。

表1 部分賣場2011年計劃利潤與實際利潤對照表

很明顯，各店的效益情況是:七里店＞將軍店＞古城店＞東莊店。

如果按照傳統(tǒng)的計劃完成率計算辦法，結(jié)果如表2。

表2 金商集團(tuán)2011年利潤完成情況表

上述計算結(jié)果是虧損越多，完成率越高，顯然不符合實際情況。所以，當(dāng)利潤計劃為負(fù)值時，就不能簡單采用(實際完成數(shù)/計劃規(guī)定數(shù))×100%的公式來計算完成率。

二、數(shù)學(xué)模型

為解決上述不合理現(xiàn)象，我們引入一數(shù)學(xué)模型，可使該類問題得到根本解決。相對數(shù)的比較，在統(tǒng)計學(xué)中大多采用比值的辦法。假設(shè)計劃數(shù)為a，完成數(shù)為b，若a為正數(shù)，很容易得知，完成率為b/a，如果將a和b看成是數(shù)軸上兩個點，b/a的實質(zhì)就是兩個線段之比。這里的兩個線段可以理解為以圓點0為起點，以數(shù)a和b為終點的線段，如圖1所示:

圖1

按照這一思路，當(dāng)計劃數(shù)為負(fù)數(shù)時，可以轉(zhuǎn)化為正數(shù)來解決。假設(shè)計劃數(shù)為a(a為負(fù)數(shù))，完成數(shù)為b(b可能為正，也可能為負(fù)，還可能為0)。為了保證計算比值的基點長度，我們通過平行移動轉(zhuǎn)換其為正數(shù)，但不改變計劃數(shù)和完成數(shù)的相對“長度”，即將數(shù)a往右移動|2a|，則b移動到|2a|+b，如圖2所示:

圖2

上述公式有四種形式:

通過上面分析，可見，當(dāng)利潤計劃為負(fù)值時，利潤計劃完成率的計算公式為:

三、實際應(yīng)用

仍以金商集團(tuán)其中四個分店2011年的資料為例，當(dāng)利潤計劃為負(fù)值時，計劃完成率的計算方法(如表3)。

表3 金商集團(tuán)2011年利潤完成情況表

從上表計算結(jié)果可知，古城店實際虧損比計劃虧損多，完成率為75%，沒有完成計劃。東莊店實際虧損與計劃虧損一致，完成率為100%，剛好完成計劃。將軍店實際虧損比計劃虧損少，完成率為158%，超額完成計劃。七里店扭虧為盈，完成率為242%，超額完成計劃，與將軍店相比，更好地超額完成計劃。完成率越大，超額完成計劃越好，符合實際情況。

四、利潤增長率

利潤增長率又稱增長速度。它是實際增減量與計劃水平之比，用來反映利潤的變動程度和方向。它是反映生產(chǎn)經(jīng)營活動質(zhì)量的一個綜合性指標(biāo)。在分析研究企業(yè)的經(jīng)營情況時，要經(jīng)常計算這個指標(biāo)，并且在實際計算過程中往往也會遇到用負(fù)數(shù)計算利潤增長率的問題。

一般情況下:

仍以金商集團(tuán)其中四個分店2011年的資料為例，當(dāng)利潤計劃為負(fù)值時，增長率的計算方法(如表4)。

表4 金商集團(tuán)2011年利潤增長情況表

從表中計算結(jié)果可見，古城店的利潤完成率小于1，相應(yīng)利潤增長率小于0，表明利潤成負(fù)增長。東莊店的利潤完成率等于1，相應(yīng)利潤增長率為0，表明利潤是零增長。將軍店和七里店的利潤完成率均大于1，相應(yīng)利潤增長率大于0，表明利潤呈正增長，符合實際情況。

五、結(jié)論

通過上面的分析與論證，當(dāng)利潤計劃為負(fù)值時，利潤計劃完成率的計算公式為:利潤計劃完成率=2－;利潤計劃增長率的公式為:利潤計劃增長率=1－;這樣計算的結(jié)果，能體現(xiàn)公司下面的各部門之間的比較能夠站在同一起跑線上，公平競爭，能準(zhǔn)確、合理、公正地對所屬單位內(nèi)部利潤進(jìn)行計算、考核和兌現(xiàn)，有利于調(diào)動廣大職工的積極性，有利于推動公司內(nèi)部市場的完善和發(fā)展。

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