出口退稅“穩(wěn)中求進(jìn)”政策建議

□文/趙向東

（河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)商學(xué)院 河北·石家莊）

出口退稅“穩(wěn)中求進(jìn)”政策建議

□文/趙向東

（河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)商學(xué)院 河北·石家莊）

出口退稅政策是一項(xiàng)重要的穩(wěn)定外貿(mào)出口的政策，這意味著為應(yīng)對金融危機(jī)而調(diào)整的出口退稅政策將保持穩(wěn)定，即在保持對紡織品服裝等勞動(dòng)密集型產(chǎn)品高出口退稅率的同時(shí)鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)品的出口?；谖覈?dāng)前的外貿(mào)形勢以及十二五規(guī)劃綱要，這項(xiàng)政策對外貿(mào)出口帶來積極效用的同時(shí)也存在著消極的影響，本文對此進(jìn)行分析，并提出穩(wěn)中求進(jìn)的政策建議。

出口退稅；穩(wěn)中求進(jìn)；政策建議

收錄日期：2012年5月4日

一、當(dāng)前我國外貿(mào)形勢分析

2012年一季度的海關(guān)外貿(mào)數(shù)據(jù)顯示，我國進(jìn)出口總值8，593.7億美元，同比增長7.3%。其中出口4，300.2億美元，增長7.6%，進(jìn)口4，293.5億美元，增長6.9%。出口增速由39.6%回落至5.3%。在全球經(jīng)濟(jì)增長放緩的背景下，我國外貿(mào)呈現(xiàn)出萎縮型增長的形勢。一季度出口產(chǎn)品中，紡織品和服裝等部分勞動(dòng)密集型產(chǎn)品出口增速分別為1.4%和3.9%，低于總體出口水平。1～2月，紡織品和服裝出口分別下降了2.6%和2.5%。傳統(tǒng)的消費(fèi)品出口呈現(xiàn)疲軟的形勢。國內(nèi)外貿(mào)企業(yè)，尤其是創(chuàng)造我國大約60%貿(mào)易總額的中小企業(yè)，身處全球經(jīng)濟(jì)不景氣的外貿(mào)環(huán)境中，同時(shí)面臨著諸如人民幣升值、原材料價(jià)格和勞動(dòng)力成本上漲的各種困境。這也威脅著原本嚴(yán)峻的國內(nèi)就業(yè)形勢。相關(guān)研究表明，我國紡織品工業(yè)的直接就業(yè)和間接就業(yè)為1億人次。因此，保持自金融危機(jī)以來上調(diào)紡織品服裝等部分勞動(dòng)密集型產(chǎn)品出口退稅的政策穩(wěn)定對勞動(dòng)密集型企業(yè)的生存將起到十分重要的作用。

我國十二五規(guī)劃指出，未來五年要優(yōu)化對外貿(mào)易結(jié)構(gòu)，培育出口競爭新優(yōu)勢，這是我國外貿(mào)發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)?；趪鴥?nèi)的資源環(huán)境約束的現(xiàn)實(shí)以及目前出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化的現(xiàn)狀，2004年以來的以調(diào)整外貿(mào)出口結(jié)構(gòu)為目標(biāo)的出口退稅政策，突出限制“兩高一資”產(chǎn)品的出口，鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)品出口的政策導(dǎo)向應(yīng)當(dāng)延續(xù)。這是出口退稅制度最主要的政策目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)以此促進(jìn)勞動(dòng)和技術(shù)密集型產(chǎn)品提高技術(shù)含量，完成改造升級(jí)，推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)品形成核心競爭力。

由此不難看出，在當(dāng)前的外貿(mào)形勢下應(yīng)合理運(yùn)用出口退稅政策的杠桿作用。

二、出口退稅政策的效用分析

2004年以來出口退稅制度改革突出了以調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)為目標(biāo)的政策導(dǎo)向，為應(yīng)對全球金融危機(jī)我國也數(shù)次調(diào)整出口退稅政策。2004年至2007年，連續(xù)兩次下調(diào)部分紡織品類的出口退稅率，從17%調(diào)至11%。部分機(jī)械零件設(shè)備等低技術(shù)含量的機(jī)電產(chǎn)品由17%下調(diào)到13%，同時(shí)筆記本電腦、引述電路等97種HS8位編碼的高新技術(shù)產(chǎn)品實(shí)行17%的全額退稅。2006年以來上調(diào)重大機(jī)器設(shè)備，IT產(chǎn)品和生物醫(yī)藥產(chǎn)品等退稅率由13%調(diào)至17%。2008年以來連續(xù)7次上調(diào)紡織品和部分機(jī)電產(chǎn)品的退稅率。出口退稅政策作為各國已經(jīng)認(rèn)可或?qū)嵤┑囊豁?xiàng)確保本國商品在國際市場上公平競爭的政策，在貿(mào)易活動(dòng)中起著非常重要的作用，本文從積極和消極兩個(gè)方面分析其影響。

（一）積極影響

1、促進(jìn)外貿(mào)出口增長，穩(wěn)定就業(yè)。出口退稅商品范圍的調(diào)整和退稅率的高低會(huì)對中間品的價(jià)格、出口企業(yè)的成本、商品的價(jià)格以及國際競爭力產(chǎn)生直接的影響。退稅率的提高一方面降低生產(chǎn)企業(yè)的成本，提高利潤，更有效地配置資源，還促進(jìn)相關(guān)上下游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；另一方面也促進(jìn)科技創(chuàng)新企業(yè)研發(fā)的積極性，擴(kuò)大出口規(guī)模。2009年我國出口總額12，017億美元，出現(xiàn)了負(fù)增長，較上年減少15.9%。2010年出口總額15，779億美元，增長31.3%，紡織品、機(jī)電產(chǎn)品和高新技術(shù)產(chǎn)品出口額分別增長28.5%、30.9%和30.6%。2011年出口總額18，986億美元，增長20.3%。出口額的增長將意味著出口企業(yè)生存能力和吸納就業(yè)能力的增強(qiáng)。以紡織工業(yè)為例，出口額每增長1%，帶動(dòng)就業(yè)人數(shù)增加0.68%。由此看出，2008年以來連續(xù)7次調(diào)高紡織品等部分勞動(dòng)密集型商品的出口退稅率對提高外貿(mào)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和穩(wěn)定就業(yè)意義重大。

表1 2004年以來主要出口產(chǎn)品出口比重及貿(mào)易競爭力指數(shù)

2、優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高出口商品競爭力。鄭桂環(huán)等就出口退稅率結(jié)構(gòu)性調(diào)整以來主要行業(yè)的出口數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證研究表明，結(jié)構(gòu)性的調(diào)整已經(jīng)使出口產(chǎn)品出現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性的變化。從2004年至今的實(shí)際數(shù)據(jù)來看（表1），機(jī)電產(chǎn)品出口占據(jù)我國外貿(mào)產(chǎn)品出口超過半壁江山，并不斷擴(kuò)大，其出口比重2004年為54.5%，2011年上升到57.18%，2012年2月份出口比重達(dá)到62.71%；紡織品所占出口比重最小，且呈現(xiàn)不斷減小趨勢；高新技術(shù)產(chǎn)品的出口比重位居第二，2004年和2010年分別為27.89%、31.21%，呈現(xiàn)逐年上升的趨勢。這表明在高新技術(shù)產(chǎn)品帶動(dòng)機(jī)電產(chǎn)品，機(jī)電產(chǎn)品帶動(dòng)出口的外貿(mào)格局正在形成，新的出口退稅政策起到了一定的推動(dòng)作用。

從競爭力方面來看，本文以貿(mào)易競爭力指數(shù)（TC）來測度其國際競爭力變化情況，TC表示一國進(jìn)出口貿(mào)易差額占其進(jìn)出口貿(mào)易總額的比重，當(dāng)TC大于零時(shí)，數(shù)值越大表明其競爭力越強(qiáng)。如表1所示，傳統(tǒng)紡織品業(yè)具有較強(qiáng)的比較優(yōu)勢，其競爭力在2007年退稅調(diào)整后有小幅提升。機(jī)電產(chǎn)品的貿(mào)易競爭指數(shù)2004年為0.034，2008年上升到0.213，伴隨著出口退稅政策對新技術(shù)應(yīng)用的鼓勵(lì)，機(jī)電產(chǎn)品的出口競爭力呈現(xiàn)增強(qiáng)的趨勢。雖然高新技術(shù)產(chǎn)品的TC逐年增強(qiáng)（從2004年的0.01到金融危機(jī)前后的0.09左右），但小于0.1的水平表明其提升空間還很大。

（二）消極影響

1、不利于部分企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，阻礙產(chǎn)業(yè)升級(jí)。首先，高的退稅率使得部分中小型外貿(mào)企業(yè)缺乏創(chuàng)新的動(dòng)力。據(jù)統(tǒng)計(jì)紡織品等行業(yè)的平均利潤率大致為3%～5%，一些中小外貿(mào)企業(yè)甚至靠出口退稅來維持生存，短期內(nèi)得到政策扶持的中小外貿(mào)企業(yè)過度依賴政策的溫床，失去技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)力；其次，提高的退稅收益部分轉(zhuǎn)移給外商。外商據(jù)出口退稅率的提高要求降價(jià)，對于本身議價(jià)能力弱的中小外貿(mào)企業(yè)來說不能完全實(shí)現(xiàn)全部的稅前利潤。對于勞動(dòng)密集型出口產(chǎn)品而言，過高的出口退稅率并不能改變行業(yè)的競爭力格局，只是延緩了市場選擇的過程，在某種程度上遲滯了產(chǎn)業(yè)升級(jí)的步伐。

2、調(diào)整退稅率所帶來的積極效果被部分抵消。外貿(mào)企業(yè)能否盈利不光取決于出口退稅調(diào)整這一單一因素，還受到很多因素的影響。例如，人民幣升值的影響，自2005年我國新的匯率改革以來，人民幣對美元已升值超過20%。人民幣升值帶來的以美元計(jì)價(jià)的產(chǎn)品價(jià)格相應(yīng)提高部分抵消了出口退稅政策上調(diào)所帶來的利潤空間。再如，國內(nèi)通貨膨脹引起原材料價(jià)格上漲和勞動(dòng)力成本上升，江蘇、廣東、浙江等25個(gè)省市區(qū)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)平均增長了22%。這些因素客觀上加大了外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營壓力，部分抵消了退稅調(diào)整帶給企業(yè)的利好。

3、增加財(cái)政負(fù)擔(dān)。伴隨著外貿(mào)出口的增長，出口退稅額的增長成為中央政府和地方政府的一大負(fù)擔(dān)。2008年和2009年我國財(cái)政負(fù)擔(dān)的出口退稅占稅收總收入的10.8%和10.9%，占國內(nèi)增值稅收入的32.6%和35.1%。2010年兩會(huì)期間我國諸如廣東、浙江、江蘇、福建等出口大省外貿(mào)官員表示，2004年以來地方出口退稅基數(shù)未變，由于退稅率上調(diào)等刺激出口措施的實(shí)施，越來越多的出口增長帶來的是政府出口退稅額的增長，進(jìn)而引起越來越重的地方財(cái)政超基數(shù)負(fù)擔(dān)。加重的財(cái)政負(fù)擔(dān)影響了地方政府支持出口的積極性。

三、“穩(wěn)中求進(jìn)”政策建議

（一）穩(wěn)中求進(jìn)，延續(xù)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的出口退稅政策目標(biāo)。鑒于現(xiàn)行出口退稅對外貿(mào)出口企業(yè)的正反兩方面作用，一方面求穩(wěn)，給困境中的中小外貿(mào)企業(yè)一個(gè)加快結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐、積極轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的過渡期，促使一部分有科技創(chuàng)新潛力的企業(yè)利用現(xiàn)有的政策利好空間，找到長久發(fā)展之計(jì)，同時(shí)淘汰缺乏競爭力的企業(yè)；另一方面求進(jìn)，長期來看，尋求更優(yōu)的差別出口退稅率，發(fā)揮其在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的政策功能，對于低附加值的產(chǎn)業(yè)以及高污染和高能耗的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)該繼續(xù)施加限制，調(diào)低或者取消這類產(chǎn)品的出口退稅率。鼓勵(lì)低附加值的企業(yè)積極挖掘產(chǎn)業(yè)鏈的高端，破解行業(yè)困境。鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)升級(jí)，改造傳統(tǒng)的生產(chǎn)模式，提高資源有效利用率降低能耗。對于高新技術(shù)產(chǎn)品，實(shí)行高的退稅率，推動(dòng)其發(fā)展步伐，增強(qiáng)國際競爭力。

（二）多管齊下，配合使用匯改、金融等政策。考慮到出口退稅政策的實(shí)施受到多方面因素的影響，為尋求其帶來益處的最大化，減少其他因素負(fù)面作用的抵消，還要兼顧匯改、金融等政策，尋求不同政策之間會(huì)帶來的正反兩方面作用的平衡。目前來看，人民幣對美元升值趨勢不減，匯率改革政策通過浮動(dòng)逐漸走向均衡的過程中，還應(yīng)堅(jiān)持主動(dòng)性、漸進(jìn)性和可控性。金融政策方面，以落實(shí)出口信貸支持和出口保險(xiǎn)方面等相關(guān)政策給外貿(mào)企業(yè)以支持，保值匯率可以減少匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響。

（三）推進(jìn)改革，尋求中央與地方合理分擔(dān)退稅額的機(jī)制。首先，隨著我國進(jìn)出口貿(mào)易的日益增長，目前實(shí)行的以2003年為基期確定的核定退稅基數(shù)偏低，適當(dāng)提高退稅基數(shù)可以減輕地方政府的財(cái)政壓力；其次，合理調(diào)整中央與地方的分擔(dān)比例，如調(diào)低目前地方財(cái)政負(fù)擔(dān)的超基數(shù)比例7.5%，雖然相應(yīng)增加了中央政府的負(fù)擔(dān)比例，但是減輕了地方政府的負(fù)擔(dān)，更有效的財(cái)政支出引起的乘數(shù)效應(yīng)可以創(chuàng)造出更多的財(cái)政收入；再次，考慮到東中西部的貿(mào)易差異性，東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，中部地區(qū)政府財(cái)力一般，西部地區(qū)比較落后，差距較大，可考慮實(shí)際財(cái)力充裕的省市地區(qū)分擔(dān)較大的比例，財(cái)力貧乏的省市地區(qū)分擔(dān)較小的比例。

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[4]江凱.寬松政策下我國出口退稅調(diào)整效果探析和政策建議 [J].上海金融學(xué)院學(xué)報(bào)，2009.5.

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