事業(yè)單位財務風險的前期控制與規(guī)避

朱雪梅

摘 要：隨著我國財政體制改革的不斷深化，以及社會的不斷發(fā)展，事業(yè)單位自主權的擴大和規(guī)模的變化，財務風險也日益加大?，F(xiàn)行的事業(yè)單位缺乏行之有效的防范機制，財務管理體系遠跟不上新時代的要求。這給事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展帶來隱患，必須采取必要的防范措施。文章在深入剖析當前事業(yè)單位財務風險問題及其原因的基礎上，就其防范對策和措施進行了探討。

關鍵詞：事業(yè)單位 財務風險 規(guī)避措施

中圖分類號：F234.3文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）01-164-02

事業(yè)單位財務風險是財務活動中在各種不確定因素的影響下,致使經濟活動中的實際收益與預期收益出現(xiàn)相應的偏離所發(fā)生的機會和可能。進入市場經濟以來,我國對事業(yè)單位的定位和理財思路基本上停留在計劃經濟時代粗放型的管理模式。既沒有企業(yè)面對市場競爭的壓力，也沒有政府機關職能轉變的要求，所以事業(yè)單位財務風險管理意識極其薄弱。加之財政撥款的欠缺，籌資渠道的多元化，資金使用不當或資金結構不合理，財務風險的發(fā)生呈上升趨勢，且缺乏有效的財務風險防范機制。特別是投資、債務、支付和管理等四大風險，給事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展帶來隱患。因此，建立有效的財務風險預防和控制機制，強化前期有效控制，對于防范和規(guī)避財務風險，減少經濟損失具有十分重要的意義。

一、防止決策失誤，規(guī)避投資風險

1、強化民主決策。當前，事業(yè)單位對外投資情況較為普遍，但真正盈利者少，實際虧損者多。主要原因在于決策的失誤。一些行政事業(yè)單位的財務由領導說了算，資金管理憑領導個人意圖操作。財務部門只負責日常賬務處理，會計內控機制非常薄弱，難以發(fā)揮理財作用。更為嚴重的是投資決策不謹慎、隨意性較大，投資項目論證不充分，決策程序不規(guī)范，缺乏監(jiān)督，存在盲目投資、感情投資、關系投資現(xiàn)象。許多對外投資項目因決策失誤而失敗，導致投資項目經營陷入困境甚至出現(xiàn)虧損，造成國有資產流失。要有效避免事業(yè)單位投資風險，必須完善對外投資的決策管理和審批制度。

首先，單位領導成員要按照民主集中制的原則，對投資事項通過行政辦公會等會議形式認真研究，嚴格按照本單位的投資決策權限，對投資事項實行集體決策，確保事業(yè)單位對外投資決策的合法、科學、合理。其次，要根據國家有關規(guī)定，實行重大投資項目的審批制度，即按投資管理權限報上級主管部門和國家有關部門審批。

2.強化財務分析。事業(yè)單位財務分析是管理決策的重要依據，是決定投資效益的關鍵。對外投資項目必須進行詳細的可行性研究。應根據項目性質，組織有資格的單位和人員形成可行性分析報告，對投資項目的合理性和可行性進行全面的、科學的分析論證和綜合評估，作多方案比較評價。并進行法律咨詢，聽取法律專業(yè)人士的意見，然后形成投資的決策性意見，確保投資可行性論證報告的可靠性、真實性和客觀性。

3.強化預算的科學性。預算管理具有導向作用，是事業(yè)單位規(guī)避財務風險的關鍵。就行政事業(yè)單位而言,其建設與發(fā)展只能建立在財力許可的范圍之內,不宜“負債經營”。然而,眾多決策者難以抵擋外部機遇帶來的誘惑,片面強調發(fā)展而不顧財力地鋪攤子,上項目,將企業(yè)的“負債經營”思想引入政府的預算編制和執(zhí)行中,勢必造成隱性赤字預算。

目前事業(yè)單位預算反映的只是預算年度的收入和支出預算，對銀行貸款、對外投資等經濟行為，尚未形成明確的預算管理機制。財政和主管部門無法通過預算管理渠道，全面了解和掌握事業(yè)單位上述需求和實際經濟行為，對其財務風險的發(fā)生不能有效地預測、防范和控制。不僅造成了國有資產流失的風險，使大量的國有資產無法實現(xiàn)保值增值的目標，還會形成債務等潛在的其他經濟風險。這就要求事業(yè)單位在提出預算時，一要充分反映各項業(yè)務所需資金；二要考慮財力可能；三要準確把握部門的工作重點。在編制預算時一定要考慮上年總的支出水平，不能盲目地鋪攤子，爭項目。對所申請的各項資金進行合理排序，使得預算分配部門了解業(yè)務部門的主要任務，統(tǒng)籌兼顧，保證重點。

二、控制負債規(guī)模，規(guī)避債務風險

近年來，一些事業(yè)單位因投資強度不夠，欲通過舉債求得事業(yè)的發(fā)展，結果提高了資產負債率，造成資金周轉不靈，以至影響了正常還本付息。實際上,在預算指標的安排上,事業(yè)單位人員經費、公用經費和專項經費不足的狀況并沒有得到根本改善。為了保穩(wěn)定、保發(fā)展,事業(yè)單位又不得不擠占專項經費,彌補資金缺口,確保預算收支平衡。由于事業(yè)單位自身償債能力有限，加之外部環(huán)境對事業(yè)單位貸款管理的缺位，時有事業(yè)單位“點菜”，政府“買單”的現(xiàn)象，債務風險問題日漸突出。有必要從以下幾個方面加以防范。

1.堅持適度負債原則。負債在給事業(yè)單位帶來效益的同時，也會帶來財務風險。財務管理中引入負債要堅持適度原則。即負債的規(guī)模以不影響今后單位正常費用的開支與正常發(fā)展為宜，以便在借款期內能償還本金，支付利息，更大限度地用活資金，優(yōu)化資源配置，解決單位事業(yè)發(fā)展中遇到的突出問題，同時避免超負荷負債給國家造成的經濟損失。

2.健全貸款審批制度。一要建立事業(yè)單位貸款的可行性報告制度，通過可行性論證，明確事業(yè)單位貸款的額度、性質、條件、還款來源、還款時間、用款計劃等事項。二要建立事業(yè)單位貸款的專家論證制度。對超大規(guī)模的貸款，在必要時可以舉行聽證會，征求社會各界對事業(yè)單位貸款的意見。三要建立事業(yè)單位貸款的公示制度。貸款事項審批前，要在媒體進行公示。四要明確貸款審批程序和權限，做到大額貸款必須報經財政部門批準。

3.建立債務風險預警系統(tǒng)。為防止事業(yè)單位過度舉債或不良舉債而形成債務風險，事業(yè)單位內部應建立債務風險預警系統(tǒng)，確定債務風險指標體系；科學分析確定債務風險預警指標臨界值；制定科學的債務風險評價體系；并提出諸如運用遠期、期貨、期權、利率互換等金融衍生工具化解債務風險的措施辦法，組織有效實施，達到規(guī)避和化解融資負債風險的目的。

三、加大約束力度，規(guī)避支出風險

事業(yè)單位作為財政撥款單位，其財務是消耗性的純支出型財務。財務支付風險主要來自于部門預算改革的制度性缺陷。財務管理的大收支模式，要求對支出實施嚴格控制。目前的《預算法》對財務支出只有原則性的規(guī)定，缺乏適應市場經濟的相應制度，特別在對外投資、大額資金支付、重大項目審批和外部融資等方面缺乏必要的內部控制制度，或者是內控制度形同虛設，造成財務支出有章難循、無章可依的現(xiàn)象。在管理體制上，單位財務支出管理方法落后，經費不足與損耗浪費并存。目前大多事業(yè)單位由部門通過調整和優(yōu)化來預算經費支出，預算經費間相互擠占的矛盾十分突出，且缺乏剛性控制，從而給財政資金運作帶來了潛在預算失控的風險。為了徹底消除財務風險隱患，必須推進實質性改革，采取有效措施，加大約束力度。

1.推進事業(yè)單位體制改革。要盡快建立事業(yè)單位分類標準體系，完善不同類型事業(yè)單位的財政管理制度；修訂事業(yè)單位財務規(guī)則，形成科學的財政財務管理體系。加快推進事業(yè)單位人事制度和醫(yī)療制度改革，完善工資制度，健全醫(yī)療保險制度。進一步深化事業(yè)單位預算管理制度改革，建立科學、合理、全面的支出定額體系；在現(xiàn)有部門預算報表體系上，增加對外投資預算、國有資本經營收益預算和金融機構貸款預算，加強對財務風險在事前、事中和事后的有效控制。

2.進一步規(guī)范財務行為。規(guī)范財務管理行為既是依法理財?shù)幕疽?，又是防范財務風險、促進事業(yè)發(fā)展的有效途徑。規(guī)范財務行為可具體通過建立多方面的管理制度來實現(xiàn)，如綜合性的管理制度、單項的管理制度，相關性的管理制度。在日常的財務工作中，財務人員可依據相應的制度處理，從單位內部建立起有效的支出約束機制。從而做到有章可循，并且嚴格按制度辦事，以堵塞漏洞、節(jié)約資金，防止經費支出中的“跑、冒、滴、漏，”最大限度地提高各項資金的使用效益。

四、完善制度建設，規(guī)避管理風險

事業(yè)單位的財務風險很大程度上表現(xiàn)在管理方面?？v觀目前事業(yè)單位的財務管理，還存在著內部牽制機制不健全、內部審計監(jiān)督不到位、會計工作秩序混亂等問題。這些最終導致了對會計信息由產生、傳遞、審核等全過程的管理不到位,造成會計信息的真實性、完整性無法得到保障,信息傳遞的及時性受到影響,影響決策的科學性與合理性,增大了決策失誤的風險。因此，必須從各種防范制度的建立著手，才能使管理風險得以規(guī)避。

1.風險報告制度的建立。即建立事業(yè)單位定期向財政和主管部門書面報告風險管理和控制情況制度，對可能出現(xiàn)的風險進行預測和分析，提出避免風險的主要方案和措施；對重大、緊急風險情況，要實行立即報告制度，對已經出現(xiàn)的風險，及時提出應急解決方案以及整改措施。

2.風險預警機制的建立。即建立科學的風險預警指標，對可能出現(xiàn)的預警線等各種風險問題予以指標化、數(shù)量化。預警指標的預警值可根據實際數(shù)據測算推出，也可以據經驗值測算，并定期進行更新和修正，但同一會計期間的預警指標應該一致；面對大量信息數(shù)據，要善于借助現(xiàn)代信息技術，利用計算機來實時甄別信息數(shù)據，實現(xiàn)報警方式的及時性和有效性。

3.風險應急機制的建立。即制定風險應急預案，對各種可能發(fā)生的風險危機，分別制定不同類型、不同級別、不同程度的應急實施方案，并盡可能使之具體化、可操作化。應預留充足的風險資金，來防御和化解風險危機。同時建立通暢的法律咨詢機制，選擇國內外知名法律代理機構，依法保護本單位的合法權益，盡可能地降低風險和損失。

4.風險問責制度的完善。即明確問責主體，確定問責對象，規(guī)定問責情形，細化問責方式，對故意或者過失，不履行或者不正確履行職責，以致影響工作秩序和工作效率，或者損害國家或他人的合法權益的行為，進行內部監(jiān)督和責任追究。鑒于《會計法》規(guī)定單位負責人對本單位會計資料的真實完整性負責，所以必須明確，單位負責人是本單位風險控制責任的第一責任人。

5.風險控制原則的確定。一是財務活動的資金核算、資產管理、項目實施、內部監(jiān)督、隊伍建設等主要工作環(huán)節(jié)的運作上做到規(guī)范有序；二是財務管理活動所形成的全部財務信息應力求真實無誤,符合可靠性、及時性和完整性的要求;三是各種財務活動必須遵從現(xiàn)行規(guī)章制度的規(guī)定,確保財務工作的合法性。

除此以外，還應該建立員工培訓制度，通過有關業(yè)務及職業(yè)道德等素質培訓，提高財務人員規(guī)避和應對風險活動的能力。

參考文獻：

伍文勇，戴邵長.事業(yè)單位財務風險的預防與控制.會計之家，2001，（8）

（作者單位：溫州市人事局干部培訓學校 浙江溫州 325000）

（責編：若佳）