中原經(jīng)濟區(qū)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)探討

　　摘要：轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式是中國“十二五”時期面臨的重大問題。國家構(gòu)建有利于經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的稅收優(yōu)惠政策體系，應(yīng)以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔；兼顧社會進步和區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展；實行國民待遇，公平稅負等原則下，要求政府、企業(yè)、稅收等方面形成合力才能完成經(jīng)濟發(fā)展方式重大轉(zhuǎn)變。
　　關(guān)鍵詞：經(jīng)濟發(fā)展方式 轉(zhuǎn)變 稅收 政策合力
　　中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A
　　文章編號：1004—4914（2012）06—190—03
　　一、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式綜述
　　轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式是中國“十二五”時期面臨的重大問題。中國經(jīng)濟正處于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性轉(zhuǎn)型發(fā)展重要時期，經(jīng)濟高速發(fā)展使中國面臨減排二氧化碳的嚴峻形勢和巨大的國際壓力。在市場化、工業(yè)化、城鎮(zhèn)化和全球經(jīng)濟一體化尚處于加速發(fā)展的同時，中國粗放的經(jīng)濟發(fā)展方式亟待改變，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略調(diào)整和優(yōu)化尤為迫切。在這一歷史進程中，國家如何完善促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和優(yōu)化稅收支持政策，河南省各級政府和作為推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型主體的企業(yè)如何更好利用已有的稅收優(yōu)惠，從而發(fā)揮好稅收體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展方針、良性引導(dǎo)投資方向、推動和促進中原經(jīng)濟發(fā)展方式較快轉(zhuǎn)變等作用，已成為河南各界關(guān)注的焦點問題。
　　二、國家初步構(gòu)建的有利于經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的稅收優(yōu)惠政策體系
　　1.稅收優(yōu)惠政策體系體現(xiàn)的原則?？偟脑瓌t是：促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步，鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，支持農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護、節(jié)能減排和安全生產(chǎn)，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，促進公益事業(yè)和照顧弱勢群體等，從而有效發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用，進一步促進經(jīng)濟社會的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建和諧社會。（1）以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔。發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的調(diào)控作用，改變原來以區(qū)域優(yōu)惠為主的做法，提高原始創(chuàng)新、集成創(chuàng)新和引進消化吸收再創(chuàng)新能力。（2）兼顧社會進步和區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。促進環(huán)境保護、節(jié)能減排和社會公益事業(yè)發(fā)展，統(tǒng)籌經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展，有利于推動中西部地區(qū)加快發(fā)展，逐步縮小東、中、西部地區(qū)差距，體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，加快經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。（3）實行國民待遇，公平稅負。解決內(nèi)外資企業(yè)稅收待遇不同，稅負差異較大的問題，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平稅負的競爭條件，積極引導(dǎo)外資投資方向，在更高層次上促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略調(diào)整和經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。（4）鼓勵基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和農(nóng)業(yè)發(fā)展。我國是農(nóng)業(yè)大國，對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠，有利于提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力和增值能力，有利于推進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和區(qū)域布局的優(yōu)化，對引導(dǎo)社會向農(nóng)業(yè)的投資、加強農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)、增加農(nóng)民收入，加快社會主義新農(nóng)村建設(shè)，有著很大的積極作用。
　　2.稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況。以河南為例，2008年、2009年河南全省分別就企業(yè)利用資源、生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得收入減計收入2.2億元、2.7億元；開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除22.3億元、26.14億元；從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得，減免所得額747萬元、2.7億元；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免所得額5502萬元、7434萬元；符合條件的小型微利企業(yè)減免稅4348萬元、2117萬元；國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減免稅6.85億元、9.57億元；過渡期稅收優(yōu)惠減免稅3.44億元、20.14億元；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額抵扣所得額384萬元、800萬元；企業(yè)購置用于環(huán)境保護專用設(shè)備投資額抵免稅額2046萬元、651萬元；企業(yè)購置用于節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備投資額抵免稅額3579萬元、3906萬元；企業(yè)購置用于安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額抵免稅額1902萬元、3140萬元；從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項投資經(jīng)營所得減免所得1611萬元、零萬元；蔬菜、谷物等種植、農(nóng)作物新品種選育、中藥材種植、林木培育種植、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工等免稅所得9.59億元、10.67億元；花卉、茶及其他飲料和香料作物種植、海水、內(nèi)陸?zhàn)B殖等減免稅所得870萬元、273萬元。
　　3.稅收優(yōu)惠政策對加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的導(dǎo)向作用凸顯。（1）稅收優(yōu)惠提升了企業(yè)投資于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、節(jié)能減排、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的信心。通過享受稅收優(yōu)惠政策，進一步強化了資金、技術(shù)、管理優(yōu)勢，提升了企業(yè)核心競爭力，具備了承受外部壓力的能力。稅收優(yōu)惠實施，企業(yè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保、循環(huán)經(jīng)濟查的投資有了更大的空間，企業(yè)投資的信心有了進一步上升。（2）稅收優(yōu)惠優(yōu)化了投資結(jié)構(gòu)，提高了投資質(zhì)量?，F(xiàn)行的稅收優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，尤其是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)保節(jié)能、循環(huán)經(jīng)濟等是稅收優(yōu)惠的重點，這將引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)入這些產(chǎn)業(yè)，變地方政府“招商引資”為“招商選資”。企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)和質(zhì)量得到優(yōu)化，新的稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向作用日益凸顯，有利于經(jīng)濟發(fā)展方式的盡快轉(zhuǎn)變。（3）稅收優(yōu)惠促進了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。以河南省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為例，新的稅收優(yōu)惠對高新技術(shù)企業(yè)繼續(xù)實行15%的優(yōu)惠稅率，并不再有區(qū)域限制，消除了企業(yè)間的縱向不平等。企業(yè)研發(fā)費用加計扣除，固定資產(chǎn)加速折舊等，有利于企業(yè)增加研發(fā)資金的投入，促進企業(yè)加快技術(shù)創(chuàng)新和科技進步，提高其自主研發(fā)能力和核心競爭力。2009年、2010年河南省規(guī)模以上高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)工業(yè)增加值1522億元、1900億元，同比分別增長18%、24.8%，高于全省工業(yè)增加值14.6%、14.1%的增速，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)集聚化程度明顯加速，企業(yè)自主創(chuàng)新能力進一步增強?？梢娦碌亩愂諆?yōu)惠以支持產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級為重點內(nèi)容，既支持第一產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，又有利于第二產(chǎn)業(yè)的技術(shù)升級，促進了河南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級。
　　4.現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的不足及執(zhí)行中存在的突出問題。一是中、西部地區(qū)在稅收優(yōu)惠政策上沒有優(yōu)勢，諸如高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、技術(shù)研發(fā)費加計扣除、創(chuàng)投企業(yè)投資額抵扣等政策，中、西部地區(qū)的企業(yè)享受不到；稅收優(yōu)惠政策的作用有限，以增值稅轉(zhuǎn)型為例，對很多企業(yè)業(yè)說，固定資產(chǎn)進項稅額抵扣政策往往能起到很大的減稅效應(yīng)。但對前期投入巨大的風(fēng)電裝備制造企業(yè)來說，減稅效應(yīng)就很小。二是現(xiàn)行新能源稅收優(yōu)惠政策還不盡人意，有待完善。稅收優(yōu)惠對緩解新能源企業(yè)資金鏈緊張的作用巨大。目前風(fēng)電企業(yè)投資的項目開始取得收入時扣除大額支出不一定有盈利，真正開始盈利大多在開始生產(chǎn)經(jīng)營的6年之后。作為一個具有戰(zhàn)略意義的新產(chǎn)業(yè)，新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開各級政府的大力支持，但增值稅轉(zhuǎn)型后，固定資產(chǎn)進項稅額可以抵扣，風(fēng)電企業(yè)、光電企業(yè)因固定資產(chǎn)投資多、抵扣的也多，所以企業(yè)繳納的增值稅少了許多，導(dǎo)致基層政府收入規(guī)模縮小，一些地方政府扶持新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的積極性受到了不同程度的影響。三是部分企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的享受，節(jié)稅意識不強。其原因主要是企業(yè)不重視研發(fā)費用會計核算工作，未按會計制度規(guī)定單獨核算研發(fā)費支出；對稅收優(yōu)惠重視不夠，對政府立項的研發(fā)項目，企業(yè)集中心思申請政府配套資金，忽視研發(fā)項目稅收優(yōu)惠的享受；少數(shù)企業(yè)曲解稅收優(yōu)惠政策，認為只有高新技術(shù)企業(yè)才可享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠，還有認為虧損企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除無實際益處。四是一些稅務(wù)機關(guān)在稅收優(yōu)惠政策的運用七缺乏主動性，一定程度上影響了政策效能的深度發(fā)揮。
　　三、各司其職，形成有利于促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的稅收優(yōu)惠政策落實合力
　　1.政府方面。政府在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式中擁有豐富的優(yōu)勢，可以而且應(yīng)該發(fā)揮無可替代的作用。目前，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式已經(jīng)成為各級政府推動經(jīng)濟工作的主線。然而，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，涉及一系列的結(jié)構(gòu)改革，如在財稅體制改革、政績考核及與政績考核相關(guān)的干部人事制度改革等方面政府起著關(guān)鍵作用?？傊獜姆煞ㄒ?guī)、政策環(huán)境、技術(shù)發(fā)展等方面，扮演好制定推動經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變所需的技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)投資、激勵機制戰(zhàn)略角色，推廣采取考核指標，特別是效益、環(huán)境和人民生活的指標，讓考核機制真正發(fā)揮“促轉(zhuǎn)變”指揮棒的作用，提供解決外部性問題的制度安排，創(chuàng)造企業(yè)公平競爭的環(huán)境，不直接干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，而是通過必要的政策和信息影響市場進而影響企業(yè)的選擇。
　　經(jīng)濟增長方式的矛盾，是結(jié)構(gòu)性的矛盾，解決這一矛盾，要靠自主創(chuàng)新，改變粗放型的經(jīng)濟增長，還要靠結(jié)構(gòu)性改革來解決。首先，政府要在發(fā)展理念上進行轉(zhuǎn)變。要改變“保姆心態(tài)”和包辦式思維慣性，切實從行政命令調(diào)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鲂盘栒{(diào)節(jié)，將結(jié)構(gòu)性的資源存量配置問題建立在市場化的稅率、匯率、價格、訂單機制及淘汰退出機制的基礎(chǔ)上。要深刻認識到投資拉動型經(jīng)濟發(fā)展方式的不可持續(xù)性。要把政府工作重點放在提高經(jīng)濟增長的質(zhì)量和效益上來，把發(fā)展和所得到的成果用在民生上來。具體包括：從經(jīng)濟增長向經(jīng)濟發(fā)展理念的轉(zhuǎn)變，從國富優(yōu)先向民富優(yōu)先的轉(zhuǎn)變，從做大蛋糕向分好蛋糕的轉(zhuǎn)變，國有資本從盈利型向公益型的轉(zhuǎn)變。在此轉(zhuǎn)變過程中要切實克服部門利益、地方利益所帶來的阻力，利用強大的政府行政能力，對利益格局予以強力調(diào)整。其次，政府要繼續(xù)秉承“五個堅持”：把經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整作為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的主攻方向，把科技進步和創(chuàng)新作為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的重要支撐，把保障和發(fā)展民生作為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的根本出發(fā)點和落腳點，把建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會作為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的重要著力點，把改革開放作為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的強大動力。第三，營造和完善有利于社會和企業(yè)自主創(chuàng)新的環(huán)境。中央政府應(yīng)采取差別性的區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展引導(dǎo)政策，加快制定區(qū)域發(fā)展規(guī)劃。應(yīng)通過差別性稅收等政策措施加快和鼓勵東部地區(qū)走上創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的軌道，對中西部地區(qū)進行有效引導(dǎo)，抓住承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的有利機遇，發(fā)展先進制造業(yè)，避免走上傳統(tǒng)增長方式和國際國內(nèi)分工體系的老路。政府要加大財政對公共性技術(shù)研發(fā)、引進技術(shù)消化吸收再創(chuàng)新、初創(chuàng)型科技中小企業(yè)的支持力度，加快發(fā)展創(chuàng)業(yè)風(fēng)險投資，營造鼓勵創(chuàng)新，容忍失敗的社會氛圍，孕育一批富有創(chuàng)新意識、有活力的企業(yè)。政府財政資金的投入，要按照國家的發(fā)展意圖，促進企業(yè)在相關(guān)領(lǐng)域的發(fā)展，以期直接使產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新。“十二五”期間，國家財政在對戰(zhàn)略性新興加大投入的過程中，要綜合運用財政投入、稅式支出兩種手段，保持合理的投入結(jié)構(gòu)，促進其快速發(fā)展。大力發(fā)展各類科技中介服務(wù)機構(gòu)，強化專利、商標、版權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)保護，加速科技成果轉(zhuǎn)化和推廣應(yīng)用。強化創(chuàng)新型人才開發(fā)的政策協(xié)調(diào)，拓寬人才流動渠道，推動本土企業(yè)研發(fā)國際化和外資企業(yè)研發(fā)本土化。第四，政府要關(guān)注國家有關(guān)促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的稅收政策的落實情況。推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，政策尤其是稅收政策示范引導(dǎo)效能威力巨大。各級政府要堅決克服“守政策要政策，有了政策又不會用”的現(xiàn)象。政府要將自身對經(jīng)濟運行的干予建立在市場基礎(chǔ)上，要由管理型政府向服務(wù)型政府轉(zhuǎn)變，更多地發(fā)揮稅收政策作為經(jīng)濟發(fā)展調(diào)節(jié)器的作用。因此各級政府，一方面要改變政績考核機制，完善促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的內(nèi)在機制。督促地方確實把支持經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的稅收政策落實到位，為企業(yè)生存和發(fā)展開拓更為廣闊的市場空間，對政策落實不到位的地方要實施責(zé)任追究，努力為經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變營造寬松的外部環(huán)境。另一方面要堅持稅政統(tǒng)一原則，抑制稅收惡性競爭。政府要協(xié)調(diào)各方共同清理不符合稅制規(guī)定的、不利于區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的有害稅收競爭規(guī)定，將原“以優(yōu)惠政策促引資”的思路轉(zhuǎn)為“以優(yōu)惠投資環(huán)境促引資”上來，變地方政府“招商引資”為“招商選資”。各地政府不得在中央現(xiàn)有優(yōu)惠政策外，再擅自出臺減免稅、先征后返變相減免等與國家促進轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式相悖的稅收政策，按統(tǒng)一規(guī)范的尺度執(zhí)行現(xiàn)行政策，協(xié)調(diào)各區(qū)域內(nèi)稅收負擔(dān)率，為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式創(chuàng)造公平的環(huán)境。
　　2.企業(yè)方面。市場經(jīng)濟條件下，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式企業(yè)是主體，負有不可推卸的社會責(zé)任。勇于承擔(dān)社會責(zé)任是一個企業(yè)的理性選擇。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式實質(zhì)上是對資源約束條件變化的反應(yīng)，也即對既有經(jīng)濟發(fā)展方式不斷修正和提升的過程。在此過程中，企業(yè)及企業(yè)家對資源約束條件變化反應(yīng)最敏感。尤其是國有大企業(yè)，更應(yīng)該將社會責(zé)任作為企業(yè)運營的重要組成部分，綜合考慮自身運營對社會及環(huán)境產(chǎn)生的影響。企業(yè)的投資決策，在考慮獲取市場、爭取利潤最大化的同時，應(yīng)負有高度的社會責(zé)任感，不能僅考慮自己的盈利，一味唯利是圖，以犧牲環(huán)境、降低人們的生活質(zhì)量為代價，而應(yīng)根據(jù)國家的稅收優(yōu)惠政策，認真研究現(xiàn)行政策取向，盡可能選擇國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，爭取享受國家的稅收優(yōu)惠，應(yīng)用先進制造技術(shù)，既為全社會的節(jié)能減排、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟承擔(dān)責(zé)任，也為自己的生產(chǎn)經(jīng)營節(jié)約稅收成本；始終將產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、社會的和諧和人們生活的改善，放在與企業(yè)自身成長壯大同等重要的位置，從而更快地提升企業(yè)自身的核心競爭力，增強企業(yè)承受外部壓力的能力，促進企業(yè)與社會、環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展。
　　企業(yè)要發(fā)揮在技術(shù)創(chuàng)新體系中的主體地位和關(guān)鍵作用。加強與科研機構(gòu)、高等院校的結(jié)合，加快企業(yè)研發(fā)中心建設(shè)，積極發(fā)展科技創(chuàng)業(yè)孵化基地及其他各類有效創(chuàng)新載體，承擔(dān)生產(chǎn)盡量低碳消耗的責(zé)任，樹立可持續(xù)發(fā)展理念，減少溫室氣體排放。
　　企業(yè)在生產(chǎn)領(lǐng)域中要成為節(jié)能減排的引領(lǐng)者，以節(jié)能減排技術(shù)的創(chuàng)新、借助政府稅收鼓勵支持和市場機制形成內(nèi)部節(jié)能減排發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的動力機制。如可以采取圍繞大企業(yè)主導(dǎo)的核心企業(yè)構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)鏈，企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)集團內(nèi)部循環(huán)、企業(yè)間循環(huán)和循環(huán)經(jīng)濟工業(yè)園區(qū)多層次模式，以企業(yè)集團、企業(yè)間互相參股的組織形式來探討發(fā)揮低碳和循環(huán)經(jīng)濟的模式。處于產(chǎn)業(yè)鏈下游的企業(yè)要成為降低能源消耗的踐行者，不斷應(yīng)用先進技術(shù)，降低單位產(chǎn)出的產(chǎn)值能耗，提高能源利率用，加強可再生能源的開發(fā)和利用，優(yōu)化產(chǎn)出結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)低碳消費數(shù)量與低碳消費質(zhì)量的統(tǒng)一。
　　順應(yīng)稅收優(yōu)惠方向，提高把握稅收政策的能力，找準企業(yè)最好的投資區(qū)域和產(chǎn)業(yè)。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式和收入分配已是“十二五”期間改革的重點。而有些現(xiàn)行稅收政策則不利于這兩大改革，推動稅改在“十二五”期間必有大的動作。作為企業(yè)應(yīng)順勢而為，為實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化做好準備。稅收政策的調(diào)整將圍繞經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級來進行。為此資源稅制改革，必然要強化稅收促進資源節(jié)約、節(jié)能減排和環(huán)境保護的作用；消費稅改革會抑大揚小，環(huán)境稅、碳稅也會擇機而出，新能源行業(yè)、低耗能行業(yè)將會得到財政補貼。這一稅改方向為企業(yè)指明了發(fā)展目標，就是企業(yè)發(fā)展必須和國家的整體發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，更早地進入轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式和產(chǎn)業(yè)升級的大趨勢中，從而獲得更多的稅收政策、財政補貼的支持，從而進一步加快企業(yè)的超常發(fā)展。而就收入分配改革而言，其實質(zhì)在于防止貧富差距進一步擴大，避免影響社會穩(wěn)定。因此旨在縮小貧富差距的財稅制度會加快出臺。在可預(yù)見的未來時間內(nèi)，物業(yè)稅、遺產(chǎn)稅、奢侈品稅這些直接面對富裕階層的稅種可能會予以開征。這就需要企業(yè)家們具有更強把握政策的能力，順應(yīng)差異化的減稅方向，把企業(yè)所掌握的資源投向國家鼓勵投資項目和區(qū)域，為實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變作出自己的貢獻。
　　3.稅務(wù)方面。稅收政策是發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟、調(diào)節(jié)分配職能作用的重要載體。加快經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，稅務(wù)部門負有不可推卸的管理和服務(wù)職責(zé)。（1）認真履行職責(zé)，規(guī)范稅收管理。正確處理經(jīng)濟與稅收關(guān)系，稅收要促進發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，就要在落實稅收優(yōu)惠政策幫扶企業(yè)發(fā)展的同時，采取積極措施應(yīng)對各種組織收入的不利因素，確保收入增長，實現(xiàn)應(yīng)收盡收，為發(fā)展和民生提供堅實的財力保障。要強化大局、責(zé)任和服務(wù)意識，充分發(fā)揮稅收服從服務(wù)于經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的職能作用；牢固樹立依法治稅的理念，找準堅持依法治稅與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的結(jié)合點。在依法治稅的前提下，要用足用好稅收優(yōu)惠政策，做到把“減法”減到位，應(yīng)減盡減，應(yīng)免盡免；發(fā)揮優(yōu)惠政策的“乘法”效應(yīng)，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化升級，增強為中原經(jīng)濟自身“造血”功能和增加更多的公共產(chǎn)品及服務(wù)。對稅收優(yōu)惠有幅度規(guī)定標準的一律從優(yōu)執(zhí)行，對沒有明文禁止和未明確的政策從寬掌握，以緩解企業(yè)融資困難，減輕企業(yè)經(jīng)營成本；扎實開展效能建設(shè)，推進依法行政工作。要嚴格控制稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)，減少稅務(wù)行政處罰的隨意性，切實保障納稅人的合法權(quán)益。改進稅務(wù)行政審核審批，不斷提高審批效能，支持納稅人生產(chǎn)經(jīng)營；加強稅收政策落實情況的檢查監(jiān)督，跟蹤政策執(zhí)行效果，及時分析研究稅收優(yōu)惠政策對經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的影響，促進各級領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)決策。加大稅收監(jiān)督力度，重點檢查稅收優(yōu)惠政策的落實情況，確保政策效應(yīng)不偏移、不弱化。（2）加大稅收政策宣傳力度，切實改進稅收服務(wù)。稅收服務(wù)是企業(yè)運行環(huán)境的重要組成部分。為企業(yè)營造一個平等競爭的稅收環(huán)境，就是稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供的最好服務(wù)。對內(nèi)要組織全體稅務(wù)人員認真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會稅收優(yōu)惠政策的具體規(guī)定和操作規(guī)程，確保每一位稅務(wù)都熟悉每一條優(yōu)惠政策，從而把每一條優(yōu)惠政策都能落實到每戶應(yīng)享受的企業(yè)。對外抓好政策的宣傳和輔導(dǎo)，幫助企業(yè)掌握和運用好各項稅收政策，積極與企業(yè)溝通，了解企業(yè)在政策規(guī)定計算、申報納稅等實際執(zhí)行中的困難，提出相應(yīng)的解決辦法。此外要做好對地方黨委政府的宣傳和解釋，全面分析稅收優(yōu)惠政策可能對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟、財政收入帶來的影響，提請政府調(diào)整經(jīng)濟發(fā)展的思路，進一步優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，尤其要重視環(huán)保、節(jié)能和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策在加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整方面的政策效應(yīng)。積極推進國、地稅聯(lián)合辦稅，加強涉稅信息的交換和共享。推動納稅服務(wù)評價從定性考核向定量考核的轉(zhuǎn)變，探索建立涵蓋涉稅全過程的納稅服務(wù)績效評價體系，持續(xù)提升納稅服務(wù)水平。（3）強化責(zé)任意識，有效落實現(xiàn)有優(yōu)惠政策。要強化責(zé)任意識，樹立科學(xué)的稅收管理觀，分析研究減免稅的政策效應(yīng)，拓展稅收優(yōu)惠的作為空間。稅務(wù)部門要全面貫徹落實各項稅收政策，把稅收優(yōu)惠在引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、區(qū)域結(jié)構(gòu)調(diào)整、城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)優(yōu)化等方面的引導(dǎo)作用。主要是推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)新型化，推動“河南制造”向“河南創(chuàng)造”轉(zhuǎn)型；促進新興產(chǎn)業(yè)規(guī)模化，培育一批新的經(jīng)濟稅源增長點，推進產(chǎn)業(yè)生態(tài)化，引導(dǎo)企業(yè)走新型工業(yè)化道路；加快區(qū)域經(jīng)濟一體發(fā)展，創(chuàng)新區(qū)域稅收協(xié)調(diào)機制，大力推動以鄭州核心城市及其中原城市群一體化，形成生產(chǎn)要素互補、上下游產(chǎn)業(yè)配套、各城市合理分工的產(chǎn)業(yè)布局，構(gòu)筑優(yōu)勢互補、產(chǎn)業(yè)配套、資源共享、環(huán)境共優(yōu)的區(qū)域發(fā)展新格局；加大對企業(yè)走出去的支持力度，加快發(fā)展外向型經(jīng)濟，注重行業(yè)政策指引，要加大行業(yè)政策歸集力度，大力支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、先進制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，支持傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。對骨干企業(yè)、重點稅源、重大項目、重要經(jīng)濟區(qū)域進行重點調(diào)研、重點指導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人用足用好稅收政策，足額享受稅收優(yōu)惠待遇，確保稅收優(yōu)惠政策為自主創(chuàng)新助力、為經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整引路、為環(huán)境保護護航、為基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)減壓的引導(dǎo)示范作用是以充分發(fā)揮，切實加快中原經(jīng)濟區(qū)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的步伐。（4）創(chuàng)新優(yōu)惠政策管理體制，主動爭取、積極建議出臺支持中原經(jīng)濟區(qū)發(fā)展的稅收政策。在中原經(jīng)濟建設(shè)中，國家稅收政策支持同樣至關(guān)重要。國家應(yīng)進一步加大對中、西部地區(qū)，特別是中原經(jīng)濟區(qū)的政策優(yōu)惠力度，使各項生產(chǎn)要素向經(jīng)濟區(qū)內(nèi)集中，同時優(yōu)化區(qū)內(nèi)生產(chǎn)要素布局，充分發(fā)揮稅收政策的引導(dǎo)示范、支撐和保障作用。
　　優(yōu)化政策適用機制，充分發(fā)揮政策最大效能。重新設(shè)計針對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新行為的稅收政策支持體系，建立國家財政稅務(wù)部門與國家科技管理部門聯(lián)合統(tǒng)籌國內(nèi)科技稅收政策的新機制，加大科技稅收政策有效落實的力度，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各項科技稅收政策，避免政策效應(yīng)相互抵消。在此應(yīng)該堅持以產(chǎn)業(yè)鼓勵為主，稅收優(yōu)惠的價值取向和目標要與經(jīng)濟發(fā)展方式的方向相一致，對現(xiàn)行稅制進行完善和修改，不能肢解現(xiàn)行稅法，特別是不能破壞現(xiàn)行稅法的公平性，結(jié)合各個戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和區(qū)域經(jīng)濟的特點，針對產(chǎn)業(yè)和各戰(zhàn)略區(qū)域的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及特點，整合應(yīng)用所得稅、流轉(zhuǎn)稅、行為稅等稅種優(yōu)惠政策，形成戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的投資、研發(fā)、產(chǎn)品推廣使用等的系統(tǒng)稅收優(yōu)惠政策，促進新興產(chǎn)業(yè)和區(qū)域經(jīng)濟的快速發(fā)展，提升經(jīng)濟區(qū)內(nèi)產(chǎn)業(yè)聚集力和市場競爭力。
　　積極配合河南省人民政府爭取國家出臺支持中原經(jīng)濟區(qū)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、示范城市離岸服務(wù)外包免征營業(yè)稅等稅收優(yōu)惠政策；出臺支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、總部經(jīng)濟、民營經(jīng)濟、低碳經(jīng)濟發(fā)展的政策，拓展地方促進經(jīng)濟發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變的作為空間。建議出臺有關(guān)碳吸收、碳利用等化工負碳技術(shù)的碳稅政策，促進碳服務(wù)中介機構(gòu)和碳金屬工具的運行發(fā)展，對高能耗高污染、高排放企業(yè)征收碳稅，出臺鼓勵高碳行業(yè)向低碳行業(yè)轉(zhuǎn)化的減稅政策及鼓勵消費者購買低碳產(chǎn)品的稅收政策。比照皖江城市帶承接產(chǎn)業(yè)示范區(qū)政策，支持在中原經(jīng)濟區(qū)建立承接產(chǎn)業(yè)示范區(qū)，對符合產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄的企業(yè)按15%稅率征收企業(yè)所得稅；比照皖江城市帶、天津濱海新區(qū)的政策，對中原經(jīng)濟區(qū)加大轉(zhuǎn)移支付力度，重點用于推進高鐵、城際軌道等跨區(qū)域重大交通設(shè)施和保稅區(qū)等重大開放平臺建設(shè)；對農(nóng)產(chǎn)品加工實行稅收優(yōu)惠政策，以使河南的農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)享受到優(yōu)惠的稅收政策。通過功能區(qū)域稅收分析、制定行業(yè)政策指引、主動送政策上門等方式，服務(wù)經(jīng)濟區(qū)內(nèi)的主體功能區(qū)建設(shè)。
　?。ㄗ髡吆喗椋簭垜?zhàn)軍，河南省地方稅收科研所所長河南鄭州450000）
　　（責(zé)編：若