電子貨幣在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

　　摘要：有效利用電子貨幣的支付功能，實(shí)現(xiàn)“零現(xiàn)金”結(jié)算的財(cái)務(wù)運(yùn)行新模式，防范現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)帶來(lái)的現(xiàn)金提取與保管等方面的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高資金管理水平，提高工作效率。
　　關(guān)鍵詞：電子貨幣 財(cái)務(wù)結(jié)算 應(yīng)用
　　中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
　　文章編號(hào)：1004—4914（2012）06—183—G2
　　電子貨幣是由金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)發(fā)行，能實(shí)現(xiàn)資金儲(chǔ)存、劃轉(zhuǎn)、收繳、支付和流通等支付和結(jié)算功能，具有一定貨幣職能的非實(shí)物現(xiàn)金媒介，電子貨幣并不等同于真正意義上的貨幣，電子貨幣是現(xiàn)實(shí)貨幣價(jià)值尺度和支付手段職能的虛擬化，是一種沒有貨幣實(shí)體的貨幣，也可以稱其為信息貨幣，隨著企事業(yè)單位業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大，人員增加，現(xiàn)金結(jié)算量也不斷加大，現(xiàn)金的提取及其保管等問題又時(shí)刻困擾財(cái)務(wù)管理部門，如何有效利用電子貨幣實(shí)現(xiàn)“零現(xiàn)金”結(jié)算的財(cái)務(wù)運(yùn)行新模式，防范現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)帶來(lái)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高資金管理水平，提高工作效率。
　　一、電子貨幣的概念
　　貨幣是從商品中分離出來(lái)固定地充當(dāng)一般等價(jià)物的商品，貨幣的本質(zhì)就是一般等價(jià)物，具有價(jià)值尺度、流通手段、支付手段、貯藏手段、世界貨幣的職能，而電子貨幣是持有人擁有的一種貨幣價(jià)值請(qǐng)求權(quán)，它存儲(chǔ)在電子工具上，收取的資金不少于已發(fā)行的貨幣價(jià)值，并被發(fā)行商之外的其他企業(yè)接受為支付方式，也就是說電子貨幣并不等同于真正意義上的貨幣。電子貨幣是現(xiàn)實(shí)貨幣價(jià)值尺度和支付手段職能的虛擬化，是一種沒有貨幣實(shí)體的貨幣，電子貨幣實(shí)際上是由一組含有銀行（商家）用戶的身份、密碼、金額、使用范圍等內(nèi)容的數(shù)據(jù)構(gòu)成的特殊信息，因此也可以稱其為信息貨幣。人們使用電子貨幣交易時(shí)，實(shí)際上交換的是相關(guān)信息，這些信息傳輸?shù)介_設(shè)這種業(yè)務(wù)的銀行和商家后，交易雙方進(jìn)行結(jié)算，電子貨幣缺少貨幣價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，因而無(wú)法單獨(dú)衡量和表現(xiàn)商品的價(jià)值和價(jià)格；電子貨幣的交換是以電子設(shè)備為載體，其流通和使用必須具備一定的技術(shù)設(shè)施條件及軟件的支持。因此，尚不能真正執(zhí)行流通手段的職能。
　　二、電子貨幣的種類
　　隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，交易方式的改變，電子支付的工具越來(lái)越多。常見電子貨幣有銀行卡類、儲(chǔ)值卡類（電話充值卡、購(gòu)物卡、加油卡、公交卡、煤氣充值卡等等）、電子現(xiàn)金類、電子錢包類和電子票據(jù)類（如電子支票、電子匯票）等以下幾類。
　　1.銀行卡。主要有借記卡、貸記卡（含信用卡）和準(zhǔn)貸記卡三類。借記卡類似電子存折，可用于資金收付，但持卡人必須先在卡上存入一定數(shù)額的資金，存款有息，不能透支，憑密碼進(jìn)行消費(fèi)和查詢；貸記卡（含信用卡）是具有一定透支額度的銀行卡，仍具有收付功能，存款無(wú)息，但可以透支，只要在免息期內(nèi)按時(shí)歸還透支金額就可以享受免息使用，不用額外支出。貸記卡的透支免息只限于刷卡購(gòu)物，提現(xiàn)不享受免息。準(zhǔn)貸記卡是介于借記卡和貸記卡之間的一種銀行卡產(chǎn)品。它既像借記卡一樣，需要先在卡內(nèi)存入一定的資金，又可以像貸記卡一樣進(jìn)行一定額度內(nèi)的透支消費(fèi)，準(zhǔn)貸記卡的透支不享受免息期，該卡是在信用卡使用環(huán)境不成熟的條件下誕生的一種特殊產(chǎn)品，隨著銀行對(duì)個(gè)人信用記錄的掌握更加完善，準(zhǔn)貸記卡已經(jīng)逐漸地淡出市場(chǎng)。
　　2.儲(chǔ)值卡。儲(chǔ)值卡是非金融機(jī)構(gòu)（如某一行業(yè)、公司）發(fā)行的帶有個(gè)性特征的、可代替現(xiàn)金使用的可充值或不可充值的IC卡或磁卡。如消費(fèi)卡、電話充值卡、購(gòu)物卡、加油卡、城市交通卡、煤氣充值卡、社會(huì)保障卡等等。
　　3.電子票據(jù)。電子票據(jù)（電子支票、電子匯票等）就是利用數(shù)字傳遞將錢款從一個(gè)賬戶轉(zhuǎn)移到另一個(gè)賬戶的電子付款形式。即企事業(yè)單位以及個(gè)人之間通過互聯(lián)網(wǎng)完成資金的結(jié)算和劃轉(zhuǎn)。即負(fù)有債務(wù)的個(gè)人或單位一方，通過網(wǎng)銀簽發(fā)電子支票或其他票據(jù)，交給有債權(quán)的一方，以結(jié)清債務(wù)。
　　4.電子現(xiàn)金。是一種以數(shù)據(jù)形式表示現(xiàn)金的加密序列數(shù)，通過這些序列數(shù)來(lái)表示現(xiàn)實(shí)中各種金額的市值，用戶在開展電子現(xiàn)金業(yè)務(wù)的銀行開設(shè)賬戶并在賬戶內(nèi)存錢后，就可以在接受電子現(xiàn)金的商店購(gòu)物。如將等額價(jià)值的貨幣用條碼和二維碼圖像印制于紙張，通過條碼槍和圖像識(shí)別器讀取相關(guān)信息，實(shí)現(xiàn)貨幣的支付功能。
　　三、電子貨幣特點(diǎn)
　　電子貨幣具有信息傳遞方便、快捷，時(shí)效性強(qiáng)，攜帶保管方便，管理成本低廉，交易信息安全，交易雙方可追蹤溯源等特點(diǎn)，且有效解決財(cái)務(wù)管理部門在現(xiàn)金的提取及其保管等方面問題，便于實(shí)現(xiàn)“零現(xiàn)金”結(jié)算的財(cái)務(wù)運(yùn)行新模式，防范現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)帶來(lái)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率。
　　1.信息傳遞方便、快捷，時(shí)效性強(qiáng)。通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行支付，無(wú)論收付雙方的地理位置相隔多遠(yuǎn)，用戶只要擁有一臺(tái)上網(wǎng)的PC機(jī)，便可足不出戶，通過網(wǎng)上銀行支付系統(tǒng)進(jìn)行單個(gè)或者批量支付，并實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)交易。
　　2.攜帶保管方便，管理成本低廉。傳統(tǒng)貨幣財(cái)務(wù)部門需要從銀行提取大量現(xiàn)金滿足結(jié)算需要，用戶又不得不需隨身攜帶大量現(xiàn)金用于支付和從支付對(duì)象取得現(xiàn)金，保管攜帶十分不便，而電子貨幣收付只需要利用網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)進(jìn)行電子化資金收付（即通過網(wǎng)銀、POS機(jī)、IC讀卡器等）實(shí)現(xiàn)資金交割，節(jié)省單位每天提交款的交通費(fèi)、人力和保管成本。如果持卡人持有信用卡和貸記卡等具有透支功能銀行卡在差旅、會(huì)議、購(gòu)買等公務(wù)支出支付結(jié)算時(shí)，具備刷卡條件的，可在該卡信用額度內(nèi)，先用卡刷卡支付，并取得發(fā)票等財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證后，回到單位按正常的審批報(bào)銷流程到財(cái)務(wù)處報(bào)賬。財(cái)務(wù)處將報(bào)銷金額劃入持卡人的銀行卡中，用于持卡人取現(xiàn)金或歸還銀行卡透支款項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)“電子貨幣”結(jié)算“零現(xiàn)金”出差和“零現(xiàn)金”結(jié)算的財(cái)務(wù)運(yùn)行新模式。
　　3.交易信息安全，交易雙方可追蹤溯源。傳統(tǒng)貨幣具有一定的匿名性，幾乎不可能追蹤到其使用者的個(gè)人信息，資金交割一旦完成，如果出現(xiàn)貨幣短少、真假等問題就無(wú)法查找責(zé)任。而電子貨幣的支付行為需要資金的管理者持有一定的身份識(shí)別證明并采用先進(jìn)的加密技術(shù)，通過數(shù)字流轉(zhuǎn)來(lái)完成支付信息傳輸，信息安全度高。如個(gè)人密碼、密鑰、甚至指紋等來(lái)驗(yàn)證交易的合法性。其安全性要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于現(xiàn)鈔貨幣的安全防偽措施。電子貨幣的交易可以記錄詳細(xì)的交易內(nèi)容、交易對(duì)象、交易大小、支付的卡號(hào)等內(nèi)容，并且資金交割完成后報(bào)銷人需在交易單據(jù)上簽字，即使交易完全在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行，交易雙方未直接的接觸，電子賬單仍有交易內(nèi)容的詳細(xì)記錄，便于日后追蹤溯源。
　　四、電子貨幣在財(cái)務(wù)結(jié)算中的應(yīng)用
　　財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化是基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理軟件，實(shí)現(xiàn)企事業(yè)單位預(yù)算下達(dá)、經(jīng)費(fèi)指標(biāo)控制、報(bào)賬、查賬、審計(jì)和報(bào)表生成等財(cái)務(wù)管理，目前，企事業(yè)單位電子貨幣主要用于收付業(yè)務(wù)。
　　1.收款業(yè)務(wù)。企事業(yè)單位在涉及收款業(yè)務(wù)時(shí)可采用電子貨幣扣款方式收取。方式一是用戶向銀行提供繳費(fèi)者姓名、身份證號(hào)、銀行卡號(hào)、扣款金額等信息，由銀行實(shí)施批量代扣并劃轉(zhuǎn)到單位賬戶；方式二在財(cái)務(wù)部門安裝銀聯(lián)POS（先開沒單位賬戶），繳款人通過銀聯(lián)POS刷卡付費(fèi)。即交款人將交款金額存在自己的銀行卡內(nèi)，到財(cái)務(wù)報(bào)賬時(shí)，經(jīng)會(huì)計(jì)審核計(jì)算應(yīng)交金額并編制憑證后，出納據(jù)收款憑證刷卡收款；方式三對(duì)于經(jīng)常辦理交款業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人，經(jīng)辦人可通過網(wǎng)銀或到就近開戶的銀行網(wǎng)點(diǎn)通過網(wǎng)銀支付系統(tǒng)將款項(xiàng)匯轉(zhuǎn)到收款人賬戶，為便于收款單位同銀行對(duì)賬，電子匯款單上要注明交款人姓名、交款事項(xiàng)、聯(lián)系人電話，經(jīng)辦人憑銀行蓋章的轉(zhuǎn)款憑證單到財(cái)務(wù)部門結(jié)算。
　　2.付款業(yè)務(wù)。企事業(yè)單位在涉及付款業(yè)務(wù)時(shí)也可采用電子貨幣進(jìn)行支付。凡個(gè)人報(bào)銷或預(yù)借款業(yè)務(wù)需支付現(xiàn)金時(shí)，報(bào)銷人或預(yù)借款人員可攜帶收款人銀行卡或銀行賬戶號(hào)，通過網(wǎng)上銀行或銀行“易付通”終端實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)賬功能。報(bào)銷人和預(yù)借款人持原始憑證經(jīng)會(huì)計(jì)審核編制記賬憑證后，交出納人員付款，出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證，通過網(wǎng)上銀行或易付通終端實(shí)現(xiàn)付款，及時(shí)將所報(bào)銷和預(yù)借金額轉(zhuǎn)入收款人銀行卡內(nèi)，實(shí)現(xiàn)即時(shí)到賬。之后，業(yè)務(wù)報(bào)銷人員持卡到銀行為企事業(yè)單位內(nèi)部報(bào)銷而設(shè)置的銀行柜員機(jī)自助取款（目前銀行規(guī)定每卡每天提現(xiàn)金額度為2萬(wàn)元）或直接持卡消費(fèi)或到銀行網(wǎng)點(diǎn)辦理取款業(yè)務(wù)，這樣，企事業(yè)單位就將出納大量的現(xiàn)金業(yè)務(wù)交給了柜員機(jī)和電子貨幣，財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)“零現(xiàn)金”結(jié)算。上述付款方式可用以單位統(tǒng)一發(fā)放補(bǔ)助、津貼、薪酬、獎(jiǎng)金、臨時(shí)工工資等?？梢杂筛鞑块T按網(wǎng)上銀行提供的批量代發(fā)EXCEL表格模板的格式，提供發(fā)放人員信息（紙質(zhì)及電子表格），財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門審核后編制記賬憑證，交出納人員付款。出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證，通過網(wǎng)上銀行進(jìn)行批量代發(fā)業(yè)務(wù)，直接將所發(fā)放款項(xiàng)從單位存款賬戶轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行卡或存折內(nèi)，實(shí)現(xiàn)當(dāng)日到賬。如批量代發(fā)有不成功人員，網(wǎng)銀會(huì)提示轉(zhuǎn)賬不成功的原因，出納人員要及時(shí)和經(jīng)辦人聯(lián)系，重新核對(duì)錯(cuò)誤人員信息，再發(fā)放，直至全部發(fā)放成功為止。若持卡人開通短消息金融服務(wù)，則資金劃轉(zhuǎn)后能及時(shí)提示該卡和存折上的資金增減金額和余額。通過銀行網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)，完成單筆和批量支付業(yè)務(wù)功能，電子貨幣支付方式既防止了報(bào)銷人攜帶現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)，又減輕了出納人員提現(xiàn)、點(diǎn)鈔、保管和支付等環(huán)節(jié)的工作壓力，且付款速度快，效率高，安全可靠，真正將出納工作交給了銀行柜員機(jī)和電子貨幣。
　　總之，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和電子商務(wù)的發(fā)展，電子貨幣在財(cái)務(wù)結(jié)算中的應(yīng)用將會(huì)更加廣泛并改變著財(cái)務(wù)結(jié)算與管理的方式。
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