離調(diào)節(jié)分配有較大差距

從當前我國的現(xiàn)實來看，要想稅收制度對收入分配起到有效調(diào)節(jié)作用，個人所得稅改革顯然不是重點，目前而言，個稅本身存在著不合理性，需要作出改革。

這一次個稅改革，有兩個亮點值得引起關(guān)注：首先是起征點提高到了3500元，其次是將超額累進第1級稅率由5%修改為3%。對于這兩點而言，明顯體現(xiàn)了對中等收入的一個傾斜，也顯示出目前各方在個稅改革方面的一個妥協(xié)。此外就是，最高累進稅率依然維持45%，因此從整體的方向而言，當前的這個稅制改革依然是停留在細節(jié)的修補上，離真正的改革還有較大差距。

可以看到，目前社會各界對于個稅問題的討論上，都自然地將起征點掛鉤，從目前的現(xiàn)實來看，對于大多數(shù)的工薪大眾而言，起征點不是不重要，但是提升起征點只不過是個稅實施中的一個細節(jié)問題，不僅無法解決個稅問題，更談不上對稅制改革的推動，因此我們更應(yīng)該關(guān)注與個稅相關(guān)的其他命題。

來自中國社會科學(xué)院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研究所29日發(fā)布名為《個人所得稅：邁出走向“綜合與分類相結(jié)合”的腳步》的報告稱，我國現(xiàn)行個稅實行的是分類所得稅制，它名義上是一個稅種，實質(zhì)上可以分為工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得等11個征稅項目，每個項目采取不同的計征辦法、適用不同的稅率，這種稅制安排，優(yōu)點是便于征管，可以從源征稅，代扣代繳，但缺陷是不利于調(diào)節(jié)居民收入分配差距。

國外有研究表明，在發(fā)展中國家里，個稅對于調(diào)節(jié)收入分配的作用有限，因為這些國家的個稅制度既不是嚴格的累進制也不是綜合制。因此對于發(fā)展中國家來說，以個人所得稅改革來調(diào)節(jié)收入分配還不如改革消費稅。

而從當前我國的現(xiàn)實來看，要想稅收制度對收入分配起到有效調(diào)節(jié)作用，個人所得稅改革顯然不是重點，目前而言，個稅本身存在著不合理性，需要作出改革。而不能對個稅改革能調(diào)節(jié)貧富差距抱有過多的期望。

盡管目前在西方發(fā)達國家個稅占的比例較高，而且我國目前也已經(jīng)進入到中等收入上升時期，可以寄希望個人所得稅改革能夠加大對富人的課稅，但是不能寄希望它能夠?qū)ΩF人的福祉產(chǎn)生什么質(zhì)的變化。在調(diào)節(jié)收入分配方面，真正應(yīng)該改革的是以消費稅為代表的流轉(zhuǎn)稅稅種，這一系列改革一直未能推進的原因在于政府擔心收入減少。但是就消費稅而言，適當加入富人階層的消費項目，減少多數(shù)人日常消費的項目，是最能體現(xiàn)政府是否令社會得到了公正。

此外，從稅收的基本來源而言，可以分為直接稅和間接稅兩種。一種是像個稅、房產(chǎn)稅等等，都是直接稅；而間接稅則更多，比如，消費稅、營業(yè)稅、增值稅；可以看到，我國目前的稅制結(jié)構(gòu)很不合理，數(shù)字顯示，我國稅收的70%，來自增值稅、進口稅、營業(yè)稅、消費稅這幾項間接稅。這種整體稅制的不合理性帶來的是消費稅結(jié)構(gòu)的不合理，一些涉及多數(shù)公眾的項目被列于其中，而諸如資本利得稅以及房產(chǎn)稅等多個屬于富人階層消費的項目未見其蹤。

這種結(jié)構(gòu)的不合理直接導(dǎo)致稅制不能對收入分配調(diào)節(jié)起作用。流轉(zhuǎn)稅為國家?guī)砹司薮蟮呢斦杖耄欢鼌s在通脹環(huán)境下產(chǎn)生了巨大的馬太效應(yīng)，其稅收負擔具有累退性，即消費多稅負重，無關(guān)納稅人收入，而且，稅率與價格、收入、通脹率不發(fā)生關(guān)系。包括生產(chǎn)型增值稅在內(nèi)的流轉(zhuǎn)稅改革一直未能推動，其原因就在于對于政府來說，這種征稅方式的好處是顯而易見的，因為稅源廣、稅收穩(wěn)定，并且稅收帶給納稅人的負擔較為隱蔽（公眾常糾結(jié)于個人所得稅而不討論流轉(zhuǎn)稅改革就是明證），這也令政府稅收在近年來一直呈增長趨勢。