社會(huì)綜合治稅對(duì)縣級(jí)財(cái)政收入貢獻(xiàn)的研究

　　摘要：社會(huì)綜合治稅是一項(xiàng)創(chuàng)新的綜合治稅方式。江蘇省通過(guò)開展采集各類涉稅信息、補(bǔ)辦稅務(wù)登記證、建立“先稅后證”等制度、信息比對(duì)等治稅活動(dòng)，取得顯著成效。通過(guò)具體分析江蘇省三個(gè)樣本縣的綜合治稅情況，得出實(shí)踐社會(huì)綜合治稅有助于提高縣級(jí)財(cái)政收入的結(jié)論。為進(jìn)一步提高社會(huì)綜合治稅活動(dòng)對(duì)縣級(jí)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)，提出完善社會(huì)綜合治稅的法律制度、提高社會(huì)綜合治稅管理主體的信息處理能力、規(guī)范社會(huì)綜合治稅的監(jiān)督機(jī)制等建議。
　　關(guān)鍵詞：社會(huì)綜合治稅；新增稅源；財(cái)政收入
　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，稅收征管新問(wèn)題、新矛盾越來(lái)越突出，征管的難度越來(lái)越大，要從根本上堵塞零散稅收的漏洞，僅僅依靠地稅部門的力量已難以解決。實(shí)行社會(huì)綜合治稅，就是在各級(jí)政府的統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)下，以強(qiáng)化稅源控管為核心，以營(yíng)造法治、公平、有序的稅收環(huán)境為目標(biāo)，逐步建立起以“政府領(lǐng)導(dǎo)、地稅主管、部門配合、司法保障、社會(huì)參與、信息化支撐”為主要內(nèi)容的社會(huì)綜合治稅體系，使稅務(wù)部門更加有效地控制稅源、掌握稅基，從根本上解決涉稅信息不暢、涉稅源頭控管不嚴(yán)、征管不到位以及稅務(wù)部門征管手段落后問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)稅收征管方式由注重征收管理向稅源控管和征收管理并舉的轉(zhuǎn)變。
　　江蘇省徐州市自實(shí)施綜合治稅以來(lái)，主要開展了以下綜合治稅項(xiàng)目：采集各類涉稅信息；補(bǔ)辦稅務(wù)登記證；建立“先稅后證”等制度；信息比對(duì)；其他形式。在實(shí)施過(guò)程中，睢寧縣、新沂縣和邳州縣嚴(yán)格按照市級(jí)指令，廣泛開展綜合治稅活動(dòng)，取得相對(duì)突出的成績(jī)，所以本研究選取睢寧縣、新沂縣和邳州縣三縣作為樣本進(jìn)行比較分析。
　　一、社會(huì)綜合治稅對(duì)樣本縣財(cái)政收入貢獻(xiàn)的時(shí)間縱向比較
　　通過(guò)搜集相關(guān)數(shù)據(jù)并整理，得到睢寧縣、新沂縣和邳州縣三個(gè)樣本縣在實(shí)踐綜合治稅近三年來(lái)的新增的稅收收入（見表1）。
　　對(duì)睢寧縣、新沂縣和邳州縣三縣近三年來(lái)新增的稅收收入進(jìn)行比較，可以看出，睢寧縣、新沂縣和邳州縣三縣在實(shí)踐綜合治稅活動(dòng)以來(lái)，從2008-2010年每一年的稅收收入都得到很大幅度的增長(zhǎng)。其中，睢寧縣和新沂縣兩縣在2010年對(duì)2009年的稅收增長(zhǎng)幅度遠(yuǎn)超過(guò)2009年對(duì)2008年的稅收增長(zhǎng)幅度。邳州縣在2010年對(duì)2009年的稅收增長(zhǎng)幅度不及2009年對(duì)2008年的稅收增長(zhǎng)幅度，追究其背后的原因是2009年邳州縣在實(shí)踐社會(huì)綜合治稅的力度上高于睢寧縣和新沂縣兩縣的實(shí)踐力度，所以該縣在2009年對(duì)2008年的稅收增長(zhǎng)幅度比較大，實(shí)踐活動(dòng)的平穩(wěn)使該縣2010年對(duì)2009年的稅收增長(zhǎng)幅度相對(duì)有所降低。隨著睢寧縣和新沂縣兩縣在2010年綜合治稅實(shí)踐力度的加大，帶來(lái)兩縣2010年對(duì)2009年的稅收增長(zhǎng)幅度的較大變化。
　　二、樣本縣實(shí)踐社會(huì)綜合治稅項(xiàng)目財(cái)源增加分析
　　（一）睢寧縣實(shí)踐社會(huì)綜合治稅項(xiàng)目財(cái)源增加分析
　　根據(jù)表2所整理的睢寧縣近三年來(lái)實(shí)踐社會(huì)綜合治稅項(xiàng)目稅源及財(cái)源增加情況，比較睢寧縣近三年來(lái)各治稅項(xiàng)目所帶來(lái)的財(cái)政收入增加比率，可以得出建立“先稅后證”等制度新增稅源、通過(guò)信息比對(duì)新增稅源、通過(guò)其他新增財(cái)源分別占新增稅源財(cái)源總收入的47%、24%、29%，其中建立“先稅后證”等制度新增稅源所貢獻(xiàn)的財(cái)政收入增加比例最高，該項(xiàng)治稅項(xiàng)目收效特別顯著。
　?。ǘ┬乱士h實(shí)踐社會(huì)綜合治稅項(xiàng)目財(cái)源增加分析
　　根據(jù)表3所整理的新沂縣近三年來(lái)實(shí)踐社會(huì)綜合治稅項(xiàng)目稅源及財(cái)源增加情況，比較新沂縣近三年來(lái)各治稅項(xiàng)目所帶來(lái)的財(cái)政收入增加比率，可以得出建立“先稅后證”等制度新增稅源、通過(guò)信息比對(duì)新增稅源、通過(guò)其他新增財(cái)源分別占新增稅源財(cái)源總收入的30%、66%、4%，其中通過(guò)信息比對(duì)新增稅源所貢獻(xiàn)的財(cái)政收入增加比例最高，該項(xiàng)治稅項(xiàng)目收效極為顯著。
　?。ㄈ┶菘h實(shí)踐社會(huì)綜合治稅項(xiàng)目財(cái)源增加分析
　　根據(jù)表4所整理的新沂縣近三年來(lái)實(shí)踐社會(huì)綜合治稅項(xiàng)目稅源及財(cái)源增加情況，比較新沂縣近三年來(lái)各治稅項(xiàng)目所帶來(lái)的財(cái)政收入增加比率，可以得出建立“先稅后證”等制度新增稅源、通過(guò)信息比對(duì)新增稅源、通過(guò)其他新增財(cái)源分別占新增稅源財(cái)源總收入的52%、25%、23%，其中建立“先稅后證”等制度新增稅源所貢獻(xiàn)的財(cái)政收入增加比例最高，該項(xiàng)治稅項(xiàng)目的實(shí)踐效果顯著。
　　三、實(shí)踐社會(huì)綜合治稅的幾點(diǎn)建議
　　通過(guò)以上的數(shù)據(jù)分析與比較，可以得出社會(huì)綜合治稅將有助于提高縣級(jí)財(cái)政收入的結(jié)論?；诖耍疚奶岢鰧?shí)踐社會(huì)綜合治稅活動(dòng)的幾點(diǎn)建議，以進(jìn)一步提高社會(huì)綜合治稅對(duì)縣級(jí)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)，同時(shí)也為社會(huì)綜合治稅活動(dòng)在我國(guó)的實(shí)踐推廣提供一定的借鑒和思考。
　?。ㄒ唬┩晟粕鐣?huì)綜合治稅的法律制度
　　為改變目前我國(guó)社會(huì)綜合治稅在法律上的“瓶頸”，應(yīng)盡快完善相關(guān)法律法規(guī)，國(guó)家應(yīng)制定社會(huì)綜合治稅的具體操作制度和操作規(guī)范，明確社會(huì)綜合治稅涉及各部門與稅務(wù)部門的關(guān)系，協(xié)助部門的權(quán)利和義務(wù)，統(tǒng)一社會(huì)綜合治稅的實(shí)施條件、流程、爭(zhēng)議處理規(guī)則、程序及協(xié)助費(fèi)用來(lái)源，規(guī)定協(xié)助部門不作為的責(zé)任認(rèn)定及處理等，在提高社會(huì)綜合治稅的框架下，稅源監(jiān)控多部門協(xié)作的權(quán)威性和規(guī)范性，便于稅務(wù)部門及協(xié)助部門在操作時(shí)有據(jù)可循、有法可依。
　?。ǘ┨岣呱鐣?huì)綜合治稅管理主體的信息處理能力
　　稅務(wù)部門要跟同單位和行業(yè)的情況，有針對(duì)性地采取措施，創(chuàng)建有效的信息采集形式，如通過(guò)信息采集平臺(tái)，與工商、銀行、海關(guān)等信息化水平較高的部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)了交換和共享；通過(guò)稅務(wù)部門派員派駐或跟蹤幾個(gè)部門，及時(shí)收集了有關(guān)涉稅信息，通過(guò)與有關(guān)部門聯(lián)合進(jìn)行項(xiàng)目審查審批，在項(xiàng)目實(shí)施的最初環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)了信息交換。
　?。ㄈ┰鰪?qiáng)社會(huì)綜合治稅管理主體的技術(shù)支持
　　建設(shè)一個(gè)實(shí)現(xiàn)工商、財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)庫(kù)、海關(guān)、商業(yè)銀行、交易等部門的橫向聯(lián)網(wǎng)、先進(jìn)、可靠的部門間信息交換系統(tǒng)，進(jìn)一步增強(qiáng)了涉稅信息采集的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和連續(xù)性，提高了稅務(wù)部門捕捉信息的水平。
　　（四）規(guī)范社會(huì)綜合治稅的監(jiān)督機(jī)制
　　為確保社會(huì)綜合治稅的落實(shí)到位，應(yīng)進(jìn)一步完善監(jiān)督制約制度，建立一個(gè)全面的監(jiān)督機(jī)制，政府要將社會(huì)綜合治稅工作的落實(shí)情況作為各級(jí)政府及政府部門領(lǐng)導(dǎo)班子政績(jī)考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容，嚴(yán)格考核，落實(shí)獎(jiǎng)懲。建立公開公示的制度，通過(guò)建立統(tǒng)一的管理平臺(tái)，將需要開展的工作，各部門的工作情況及取得的成效在平臺(tái)上予以公開，各部門都能通過(guò)平臺(tái)查詢工作要求，獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，并對(duì)完成情況進(jìn)行排名，以促進(jìn)各部門能按時(shí)完成各項(xiàng)工作，以確保社會(huì)綜合治稅的健康發(fā)展。
　　（作者單位：孫長(zhǎng)舉，江蘇省徐州市地方稅務(wù)局；王磊，江蘇省徐州市地方稅務(wù)局；陳萱源，河海大學(xué)）