推進(jìn)基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的思考

　　摘要：推進(jìn)基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作，是適應(yīng)審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。文章就如何推進(jìn)基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助工作，提出了相應(yīng)的建議措施，以全力促進(jìn)基層審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。
　　關(guān)鍵詞：基層；計(jì)算機(jī)審計(jì)；工作
　　
　　當(dāng)前，基層審計(jì)機(jī)關(guān)不少審計(jì)人員還停留在傳統(tǒng)的審計(jì)方法和模式上，對(duì)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，實(shí)踐不夠，不能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的要求。其問(wèn)題主要表現(xiàn)在：一是自身素質(zhì)達(dá)不到要求，而無(wú)法進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)；二是對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)了解不夠，只把計(jì)算機(jī)用來(lái)處理文字、編輯文件、儲(chǔ)存資料的工具等；三是明知能用或者已要求使用AO系統(tǒng)計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)，不去積極地實(shí)踐運(yùn)用；四是認(rèn)為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)僅僅是個(gè)手段，作用有限，不必急于推進(jìn)；五是認(rèn)為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)專業(yè)性太強(qiáng)，高不可攀，離自己很遠(yuǎn)，有畏難思想等，這些問(wèn)題必須迅速糾正和克服。為此，建議基層審計(jì)機(jī)關(guān)必須全面建立推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的各項(xiàng)措施，著力提高基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)水平。
　　
　　一、建立“一考、二培、三交流”機(jī)制，大力營(yíng)造計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)濃厚氛圍
　　
　?。ㄒ唬?qiáng)化考核
　　第一，加強(qiáng)目標(biāo)考核。將計(jì)算機(jī)審計(jì)的推廣與應(yīng)用作為一項(xiàng)硬指標(biāo)落實(shí)到每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，落實(shí)到每個(gè)審計(jì)干部身上，對(duì)于每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，凡具備開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)條件的，必須實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，必須使用審計(jì)署開發(fā)的AO現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員必須對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行充分的審前調(diào)查，對(duì)被審計(jì)單位利用計(jì)算機(jī)管理的財(cái)政財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及管理數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和轉(zhuǎn)換，并且要將計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)內(nèi)容作為審計(jì)實(shí)施方案的一項(xiàng)重要內(nèi)容，明確具體目標(biāo)和措施。
　　第二，制定出臺(tái)AO現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)用百分考核辦法。全面實(shí)施AO系統(tǒng)，不僅是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作要求，也是大力促進(jìn)審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化的客觀需要。為此，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)制定出臺(tái)相關(guān)考核辦法，以促進(jìn)AO系統(tǒng)的大力推廣和運(yùn)用。
　　第三，建立獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制。對(duì)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)取得優(yōu)異成績(jī)的審計(jì)項(xiàng)目、部門或?qū)徲?jì)人員，在審計(jì)機(jī)關(guān)推廣自已開發(fā)的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件或者技術(shù)的人員，以及取得計(jì)算機(jī)中級(jí)職稱的人員和計(jì)算機(jī)學(xué)習(xí)成績(jī)顯著的人員，要給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目條件較好，但未著手開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的，要提出批評(píng)。要把計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)開展情況作為評(píng)選年度優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的重要評(píng)選條件，并納入年度崗位責(zé)任制進(jìn)行考評(píng)。
　?。ǘ┘訌?qiáng)培訓(xùn)
　　第一，明確培訓(xùn)目標(biāo)，使培訓(xùn)內(nèi)容能很好滿足推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的實(shí)際需要。認(rèn)真制定好每年計(jì)算機(jī)培訓(xùn)學(xué)習(xí)計(jì)劃內(nèi)容，采取個(gè)人自學(xué)與集中組織培訓(xùn)相結(jié)合、培訓(xùn)與考試相結(jié)合、請(qǐng)進(jìn)來(lái)與走出去相結(jié)合、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)與個(gè)人專門請(qǐng)教相結(jié)合等培訓(xùn)學(xué)習(xí)方式，要經(jīng)過(guò)短期培訓(xùn)，使一線審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)基本能達(dá)到以下水平：能分析建模，制定工作方案，建立審計(jì)模型；能采集數(shù)據(jù)，下載數(shù)據(jù)，導(dǎo)入賬據(jù)；能整理數(shù)據(jù)；能轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)；能分析數(shù)據(jù)；能形成審計(jì)結(jié)果。
　　第二，突出重點(diǎn)，培養(yǎng)骨干，以點(diǎn)帶面。在搞好全員計(jì)算機(jī)基本技能普及培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)要加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)骨干計(jì)算機(jī)中高級(jí)培訓(xùn)，將其逐步培養(yǎng)和鍛煉成為推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的“排頭兵”。機(jī)關(guān)每個(gè)科室至少要確定培養(yǎng)一名計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干，對(duì)這些同志每年可以少安排一些主審項(xiàng)目，留部分空余時(shí)間讓其鉆研計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)這些重點(diǎn)業(yè)務(wù)骨干人員，短期內(nèi)計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)至少應(yīng)達(dá)到以下水平：能了解信息系統(tǒng)的基本情況；能對(duì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；能幫助審計(jì)小組制訂計(jì)劃，決定審計(jì)策略；能對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)用程序進(jìn)行檢查；能最終確定審計(jì)計(jì)劃，按要求測(cè)試應(yīng)用控制；能作為輔助手段，進(jìn)行適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)分析和測(cè)試。檢查執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)信息處理的應(yīng)用軟件系統(tǒng)在合法性、正確性、安全性等方面是否存在漏洞和缺陷，有無(wú)非法和錯(cuò)誤的處理和控制，客觀地評(píng)價(jià)軟件系統(tǒng)的現(xiàn)狀，提示和懲處利用計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件進(jìn)行期詐與舞弊，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理，完善內(nèi)部控制。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能責(zé)成和檢查相關(guān)組織做出修正。
　　第三，加強(qiáng)自身鉆研學(xué)習(xí)，新手要向老手多請(qǐng)教，老手要搞好傳幫帶，干中學(xué)、學(xué)中干。通過(guò)培訓(xùn)、實(shí)踐、再培訓(xùn)、再實(shí)踐的良性循環(huán)，不斷拓展業(yè)務(wù)技能、提高計(jì)算機(jī)運(yùn)用能力。
　?。ㄈ└愫媒涣?br/>　　要及時(shí)組織機(jī)關(guān)內(nèi)各科室定期或不定期開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)情況交流總結(jié)，每年年終，每個(gè)業(yè)務(wù)科室至少要提交一個(gè)典型計(jì)算機(jī)運(yùn)用案例項(xiàng)目進(jìn)行全局演示交流，互相啟發(fā)，成果共享，為盡快提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)整體水平提供有力保障。
　　
　　二、強(qiáng)化運(yùn)用、積極探索，大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)踐工作
　　
　　審計(jì)信息化只有與審計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合，在審計(jì)實(shí)踐中開花結(jié)果，它才有強(qiáng)大的生命力。這既是推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的根本目的，也是關(guān)鍵所在。為此要做好以下工作：
　　第一，全面推行AO現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，增強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)踐能力。要求所有年度審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目都要運(yùn)用AO現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，從審前調(diào)查開始到審計(jì)檔案歸檔，審計(jì)全過(guò)程都必須使用這一系統(tǒng)。所有優(yōu)秀項(xiàng)目都必須使用AO系統(tǒng)審計(jì)，否則取消參評(píng)資格；其他項(xiàng)目在短期內(nèi)也應(yīng)全部使用，這不僅是提高審計(jì)質(zhì)量的需要，也是推動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)踐工作的需要。只有由淺入深、不斷實(shí)踐，才能逐步提高。
　　第二，嚴(yán)格規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)工作流程，有效規(guī)避計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)審計(jì)在促進(jìn)審計(jì)執(zhí)法行為規(guī)范化的同時(shí)，也對(duì)自身的規(guī)范化提出了新要求。在審計(jì)署尚未制定出臺(tái)計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的情況下，必須認(rèn)真研究和制定《計(jì)算機(jī)審計(jì)操作規(guī)程》，明確計(jì)算機(jī)審計(jì)原則、實(shí)施方案、系統(tǒng)測(cè)試與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)程序、電子數(shù)據(jù)保管等具體規(guī)定，督促審計(jì)人員規(guī)范運(yùn)作，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
　　第三，不斷探索，開發(fā)適應(yīng)自身審計(jì)工作的小軟件。在引進(jìn)和運(yùn)用上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)推廣的通用審計(jì)軟件的同時(shí)，更要注重結(jié)合自身的審計(jì)實(shí)踐，開發(fā)出具有行業(yè)特點(diǎn)和地方特色的小軟件。一方面，要克服片面追求大型、全面、綜合的錯(cuò)誤觀念，重點(diǎn)圍繞財(cái)政預(yù)算資金和重點(diǎn)專項(xiàng)資金審計(jì)，以通用性和適用性為原則，由最初的利用通用審計(jì)軟件進(jìn)行簡(jiǎn)單的查詢和統(tǒng)計(jì)分析，向建立具體業(yè)務(wù)審計(jì)模型方向發(fā)展，形成較為固定的計(jì)算機(jī)審計(jì)模型，注意滿足不同審計(jì)對(duì)象的相同審計(jì)項(xiàng)目的需要，方便不同類型數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換與分析，避免資源浪費(fèi)；另一方面，要從宏觀監(jiān)督的角度，盡快建立有關(guān)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)情況的大型數(shù)據(jù)庫(kù)群，滿足于審計(jì)線索的快速檢索與查閱，實(shí)現(xiàn)資源共享，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。
　　第四，認(rèn)真總結(jié)摸索計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的步驟和方法。精心做好審前準(zhǔn)備，切實(shí)搞好現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，重點(diǎn)摸索掌握數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析等計(jì)算機(jī)審計(jì)基本方法，全面提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)水平。
　　
　　三、改善條件、夯實(shí)基礎(chǔ)，大力增加計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟硬件投入
　　
　　要按照標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化的要求，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟硬件的配置和管理。在硬件配備上，保證每人一臺(tái)筆記本電腦，并適時(shí)進(jìn)行更新；在軟件的開發(fā)與應(yīng)用上，要圍繞審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際需要，積極探索適用對(duì)路的小軟件，逐步建立功能配套、數(shù)據(jù)完備、操作簡(jiǎn)便的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)。在業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)方面，將擠出部分經(jīng)費(fèi)專門用于這方面的投入；在電子數(shù)據(jù)保管方面，必須嚴(yán)格規(guī)范管理，明確審計(jì)人員對(duì)于取得的被審計(jì)單位各類電子數(shù)據(jù)及技術(shù)資料負(fù)有保管和保密義務(wù)。審計(jì)工作結(jié)束后，采集取得的被審計(jì)單位原始數(shù)據(jù)、計(jì)算機(jī)審計(jì)處理的審計(jì)結(jié)果數(shù)據(jù)（原始數(shù)據(jù)包、AO數(shù)據(jù)包）以及獲取的技術(shù)文檔資料，應(yīng)及時(shí)打包報(bào)給機(jī)關(guān)檔案管理部門，由其年終統(tǒng)一制成數(shù)據(jù)光盤并統(tǒng)一存入檔案室，一式兩份。
　　
　　四、強(qiáng)化計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的組織領(lǐng)導(dǎo)，確保此項(xiàng)工作扎實(shí)有效地推進(jìn)
　　
　?。ㄒ唬┏闪⒂?jì)算機(jī)審計(jì)工作小組
　　審計(jì)機(jī)關(guān)要成立以一把手為組長(zhǎng)，分管負(fù)責(zé)人和計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)骨干為成員的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作小組，具備條件的應(yīng)建立專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)處室。其主要工作職責(zé)：負(fù)責(zé)搞好全局計(jì)算機(jī)審計(jì)工作規(guī)劃和有關(guān)具體措施的擬定；制定年度計(jì)算機(jī)培訓(xùn)學(xué)習(xí)計(jì)劃，組織計(jì)算機(jī)培訓(xùn)學(xué)習(xí)和交流；抓好計(jì)算機(jī)審計(jì)情況的考核評(píng)比，搞好AO系統(tǒng)實(shí)施情況的檢查；每年集中選擇幾個(gè)計(jì)算機(jī)審計(jì)基礎(chǔ)條件較好的審計(jì)項(xiàng)目，重點(diǎn)進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，搞出特色，抓出成果，以點(diǎn)帶面，搞好推廣。
　?。ǘ┙⒂?jì)算機(jī)審計(jì)興趣小組
　　成立由精通計(jì)算機(jī)審計(jì)的同志任組長(zhǎng)、各科室推薦一名重點(diǎn)培養(yǎng)骨干為成員的興趣小組。其主要工作職責(zé)：負(fù)責(zé)每年全局重點(diǎn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目攻關(guān)和實(shí)施，同時(shí)要求每個(gè)業(yè)務(wù)科室每年至少要搞一個(gè)比較好的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目；每月至少搞一次交流研討活動(dòng)，及時(shí)研究解決審計(jì)實(shí)踐工作中碰到的問(wèn)題，組織業(yè)務(wù)骨干人員有重點(diǎn)地進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。只有這樣，通過(guò)上下共同努力，才能大力推進(jìn)基層審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作深入開展。
　?。ㄗ髡邌挝唬簢?yán)玉紅，江蘇省射陽(yáng)縣墻體改革管理辦公室；張程，江蘇省射陽(yáng)縣監(jiān)察局；蔡海燕，江蘇省射陽(yáng)縣機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)中心）