企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

　　摘要：當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境趨于復(fù)雜化、多元化，一些單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱，管理松弛的弊端逐漸暴露出來(lái)，國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)丑聞的頻頻爆發(fā)更加凸顯出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在企業(yè)管理中的重要地位和作用。2010年《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的發(fā)布標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的健全和完善提供了堅(jiān)實(shí)理論依據(jù)。
　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；意義；問(wèn)題；整改措施
　　
　　目前，雖然有些企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但總體來(lái)看缺乏科學(xué)性與合理性。首先，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，某些企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng)重經(jīng)營(yíng)輕管理，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效。其次，偏重事后控制，事前控制和事中控制相對(duì)較弱，基本上屬于補(bǔ)救為主的事后控制。再次，重錢(qián)財(cái)?shù)扔行钨Y產(chǎn)的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資源的控制，從而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去了應(yīng)有的效力，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)勢(shì)在必行。
　　現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在著許多問(wèn)題：一是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法人負(fù)責(zé)，但現(xiàn)實(shí)工作中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度沒(méi)有引起足夠重視，認(rèn)為只要建立了控制制度就能保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，未對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)情況進(jìn)行定期和不定期的檢查。二是沒(méi)有設(shè)立內(nèi)審部門(mén)或即使設(shè)立了內(nèi)審部門(mén)也附屬于財(cái)務(wù)部，很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性；而且獨(dú)立的、專(zhuān)業(yè)的相關(guān)審計(jì)人員配備不到位，不能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行有效監(jiān)督。三是未明確關(guān)鍵崗位應(yīng)實(shí)行輪崗制度，有些崗位成為終身制，只有退休或離職時(shí)才離開(kāi)本職崗位；未真正做到不相容職務(wù)分離控制，如一名會(huì)計(jì)既負(fù)責(zé)簽發(fā)支票、又負(fù)責(zé)企業(yè)銀行的對(duì)賬工作，如果該名會(huì)計(jì)偽造簽名、貪污款項(xiàng)，就不會(huì)被及時(shí)發(fā)現(xiàn)從而造成資產(chǎn)損失。四是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、職業(yè)道德水平參差不齊，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，許多財(cái)務(wù)人員認(rèn)為控制是領(lǐng)導(dǎo)的管理范圍與普通人員無(wú)關(guān)，導(dǎo)致執(zhí)行制度困難；有的會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德缺失，出現(xiàn)貪污、挪用公款等現(xiàn)象，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失等。
　　綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的缺失在企業(yè)中普遍存在，為了保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證財(cái)務(wù)收支合法，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)，企業(yè)應(yīng)采取如下措施設(shè)計(jì)完善的會(huì)計(jì)控制制度從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。一是切實(shí)提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性的認(rèn)識(shí)。企業(yè)負(fù)責(zé)人可以參加培訓(xùn)不斷提高自己執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)的自覺(jué)性，以增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，理順會(huì)計(jì)工作關(guān)系，營(yíng)造出良好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境，以保證本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。二是企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)向企業(yè)負(fù)責(zé)人直接報(bào)告。三是企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度（如出納崗位），明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動(dòng)，以全面提升會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí)建立健全會(huì)計(jì)不相容職務(wù)分離控制制度，例如：會(huì)計(jì)職務(wù)與出納職務(wù)分離，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；支票保管與印鑒保管職務(wù)分離；銀行印鑒保管、企業(yè)財(cái)務(wù)章保管、人名章保管職務(wù)分離，不得有一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印鑒等等。四是注重對(duì)會(huì)計(jì)人員的選用和培養(yǎng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選用會(huì)計(jì)人員的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。因?yàn)闀?huì)計(jì)人員素質(zhì)是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的關(guān)鍵所在，如果沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的技能訓(xùn)練，沒(méi)有高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)管理人才，再好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也發(fā)揮不出應(yīng)有的作用，所以必須重視會(huì)計(jì)人員的選拔和素質(zhì)培養(yǎng)。五是強(qiáng)化電算化內(nèi)部控制制度。隨著電子商務(wù)快速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化的迅速普及，電子核算制度已成為會(huì)計(jì)內(nèi)控體系中必要的組成部分。它既便于實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)結(jié)算和實(shí)時(shí)核算，又容易被犯罪分子利用高科技手段，竊取錢(qián)財(cái)。因此隨時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督與控制，已成為當(dāng)務(wù)之急，有必要建立嚴(yán)密的信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)程序操作控制，加強(qiáng)人員職能控制和系統(tǒng)安全控制。
　　總之，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，內(nèi)部控制已成為企業(yè)賴(lài)以生存和發(fā)展的有效管理工具。企業(yè)必須構(gòu)筑嚴(yán)密的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，強(qiáng)化單位內(nèi)部涉及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位的控制，嚴(yán)格約束單位內(nèi)部涉及控制的所有人員，及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)、糾正舞弊行為，從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康發(fā)展。
　　
　　參考文獻(xiàn)：
　　1、汪壽成.內(nèi)部控制鑒證變革:從審核到審計(jì)的革命[J].財(cái)務(wù)