工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

　　摘要：文章研究了工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施，在分析了工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金收支環(huán)節(jié)和銀行存款收支環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)之后，提出了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施：在宏觀上優(yōu)化貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境，在微觀上實(shí)行崗位分工協(xié)作制度、授權(quán)批準(zhǔn)制度、內(nèi)部稽核制度，以及加強(qiáng)對(duì)票據(jù)及有關(guān)印章的管理。
　　關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制
　　
　　一、工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制概述
　　
　　對(duì)工業(yè)企業(yè)來(lái)說，貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的各種資產(chǎn)。根據(jù)用途及存放地點(diǎn)的不同，貨幣資金可以分為現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金等類型。貨幣資金是工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是工業(yè)企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必不可少的前提條件，這是因?yàn)樨泿刨Y金既是工業(yè)企業(yè)資本運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，又是工業(yè)企業(yè)資本運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)。在工業(yè)企業(yè)中，貨幣資金具有高流動(dòng)性、高風(fēng)險(xiǎn)的特征，所以在財(cái)務(wù)管理過程中必須加強(qiáng)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。這里所說的貨幣資金內(nèi)部控制，是指工業(yè)企業(yè)為保證貨幣資金的安全性和完整性等等而采取的一系列相互制約的方法、措施和程序。工業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，設(shè)計(jì)一套切實(shí)可行的貨幣資金控制制度和核算方法。
　　
　　二、工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分析
　　
　?。ㄒ唬┕I(yè)企業(yè)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)
　　一是少列、多列現(xiàn)金收支。工業(yè)企業(yè)的收款人員或出納人員可能將現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)加錯(cuò)，通過少記現(xiàn)金收入日記賬合計(jì)數(shù)，達(dá)到將多余庫(kù)存現(xiàn)金據(jù)為己有的目的。二是對(duì)現(xiàn)金收支不予入賬，這是指收款人員或出納人員利用經(jīng)手現(xiàn)金收入的機(jī)會(huì)，通過收入現(xiàn)金時(shí)既不給付款方開據(jù)收據(jù)或發(fā)票，也不報(bào)賬和記賬的手段，達(dá)到直接將現(xiàn)金據(jù)為己有的目的。三是撕毀票據(jù)、盜用憑證。收款人員或出納人員對(duì)現(xiàn)金收入的相關(guān)票據(jù)隱匿乃至撕毀，從而私吞現(xiàn)金收入。
　　（二）工業(yè)企業(yè)銀行存款收支業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)
　　一是私自提現(xiàn)、支票套物。出納人員或會(huì)計(jì)人員可能會(huì)通過私自簽發(fā)現(xiàn)金支票的方式，提現(xiàn)或購(gòu)買商品、物資，但是又不留存根，不記賬，從而達(dá)到將所提現(xiàn)金、所購(gòu)商品、物資據(jù)為己有的目的。二是涂改銀行對(duì)賬單。出納人員可能會(huì)私自提現(xiàn)，然后通過涂改銀行對(duì)賬單上金額的方式，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，從而掩蓋銀行存款已經(jīng)減少的事實(shí)。三是多頭開戶，截留公款。會(huì)計(jì)人員可能會(huì)利用個(gè)別銀行爭(zhēng)取客戶的機(jī)會(huì)，將企業(yè)資金存入私設(shè)的賬戶，從而達(dá)到將私存期間的利息據(jù)為己有的目的。
　　
　　三、工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范
　　
　　（一）優(yōu)化貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境
　　貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對(duì)工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的實(shí)施有重大影響的各種因素的統(tǒng)稱?？梢哉f，控制環(huán)境的好壞直接關(guān)系著工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制實(shí)施效果的好壞。工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制主要包括以下兩個(gè)因素：一是企業(yè)管理層對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的態(tài)度。管理層的態(tài)度是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的重要因素，特別是當(dāng)工業(yè)企業(yè)實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制的情況下。二是工業(yè)企業(yè)的企業(yè)文化。企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制具有潛移默化的作用，企業(yè)文化中的管理方式、法制意識(shí)乃至道德觀念都直接影響著貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。
　?。ǘ?shí)行崗位分工協(xié)作制度
　　首先，分配合格的會(huì)計(jì)人員管理貨幣資金業(yè)務(wù)，貨幣資金管理人員應(yīng)具備良好的職業(yè)品德和專業(yè)勝任能力。其次，工業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金管理的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)行不相容崗位分離、相互制約和監(jiān)督，嚴(yán)禁由一人辦理貨幣資金管理的全過程。再次，對(duì)實(shí)行定期和不定期輪換崗位，尤其是涉及貨幣資金管理和控制業(yè)務(wù)的關(guān)鍵管理人員，以相互牽制、相互監(jiān)督。
　?。ㄈ?shí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度
　　工業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度，并嚴(yán)格地執(zhí)行?？偟膩?lái)說，工業(yè)企業(yè)要確定審批人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的具體職責(zé)范圍，審核人和經(jīng)辦人都必須在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批經(jīng)辦。具體地說，在貨幣資金收入方面，可以實(shí)行科目負(fù)責(zé)制，由會(huì)計(jì)人員逐筆審核、登記，確定無(wú)誤后才交由出納人員辦理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)。在貨幣資金支出方面，可以實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度，由業(yè)務(wù)部門的經(jīng)辦人員辦理付款憑證，業(yè)務(wù)部門、本單位財(cái)務(wù)主管逐級(jí)審批，出納人員辦理銀行付款業(yè)務(wù)。
　　（四）實(shí)行內(nèi)部稽核制度
　　首先，明確工業(yè)企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)或人員的工作職責(zé)，定期或不定期地進(jìn)行檢查各崗位設(shè)置和執(zhí)行是否達(dá)到了不相容崗位分離的標(biāo)準(zhǔn)。其次，監(jiān)督檢查相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)制度的具體執(zhí)行情況，看是否存在越權(quán)審批行為，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在上述行為，要視情節(jié)嚴(yán)重與否給予一定的懲罰，并及時(shí)更正錯(cuò)誤。
　　（五）加強(qiáng)對(duì)票據(jù)及有關(guān)印章的管理
　　工業(yè)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過程中，經(jīng)常發(fā)生貨幣資金的收支活動(dòng)，雖然可以通過實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度減少貨幣資金的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，但是其中必不可少的是要加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)保管，要指定專門的出納人員負(fù)責(zé)各種票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的工作，并設(shè)置相應(yīng)的登記簿進(jìn)行記錄，防止發(fā)生空白票據(jù)遺失或者被盜用的情況。同時(shí)，工業(yè)企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)預(yù)留印鑒的管理，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由會(huì)計(jì)人員專人保管。另外，嚴(yán)禁由一人保管辦理貨幣資金業(yè)務(wù)所需的全部印章。
　　
　　參考文獻(xiàn)：
　　1、李靜.對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的思考[J].山西財(cái)經(jīng)大