對我國個(gè)人所得稅制度的探討

楊恩慧

摘要：個(gè)人所得稅從制定以來已經(jīng)進(jìn)行了一系列的改革和完善，隨著我國經(jīng)濟(jì)形勢的不斷發(fā)展和個(gè)人收入的提高，使得個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)不斷抬高，但是依然存在著很多問題。相信隨著個(gè)人所得稅稅制的不斷健全，我國的個(gè)人所得稅征收體系一定會更加完善。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；稅法；納稅意識；個(gè)稅起征點(diǎn)

中圖分類號：F812.42文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-8937（2011）22-0026-01

1我國個(gè)人所得稅法的現(xiàn)狀

2011年十一屆全國人大常委會第二十次會議初次審議了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案（草案）》。將個(gè)人工資、薪金所得的起征點(diǎn)從原來的2 000元上調(diào)至3000元。近年來，個(gè)人所得稅收入逐年大幅增長，地位不斷上升，個(gè)人所得稅收入由“1994年的73億元增加到2003年的1 417億元，比94年增長18倍，年均增長21%”；個(gè)人所得稅占全部稅收的比例從1994年的1.4%上升到2003年的7%；個(gè)人所得稅納稅人數(shù)由1994年的957萬人次上升到2003年的18 623萬人次。個(gè)人所得稅連續(xù)9年保持了高速增長，使其成為僅次于增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的第四大稅種。個(gè)人所得稅在增加財(cái)政收入、調(diào)節(jié)個(gè)人收入方面起到了一定的作用。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展，以及中國加入WTO和經(jīng)濟(jì)全球化，現(xiàn)行個(gè)人所得稅制逐步顯露出稅制模式不科學(xué)、稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理、調(diào)節(jié)收入分配乏力等缺陷，全社會對充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配不公、平衡稅收負(fù)擔(dān)的重要作用提出了更高的要求。因此，改革和完善我國個(gè)人所得稅制，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢。

2我國個(gè)人所得稅制度存在的主要問題

隨著消費(fèi)水平的提高，現(xiàn)階段的個(gè)稅起征點(diǎn)已經(jīng)明顯不符合我國公民的收入水平。按照量能負(fù)擔(dān)的原則，對于中等收入階層，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況的變化減輕其稅負(fù)，增加其可支配收入，從而達(dá)到有利于縮小收入差距的政策目標(biāo)。這次個(gè)稅調(diào)整方案體現(xiàn)了這一點(diǎn)。如對工薪所得的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)從2 000元提高到3 000元，這使月薪3000元以下的不需要納稅。再考慮到稅前扣除，如“三險(xiǎn)一金”等因素，實(shí)際的費(fèi)用減除是在3 500元以上。初步估算，費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的提高，使納稅人占工薪所得人數(shù)的比例從28%降到了12%，也就是說，按照新標(biāo)準(zhǔn)，在有工薪所得的人數(shù)中只有12%的人交納個(gè)稅，納稅面大大收窄了。同時(shí)，通過對個(gè)稅稅率級距和級次的調(diào)整，使月薪1.9萬元以下者，其個(gè)稅負(fù)擔(dān)都有相應(yīng)的減輕。這就是說，通過這次調(diào)整，適當(dāng)減輕了中等收入者的稅收負(fù)擔(dān)。我國現(xiàn)階段采取的是分類所得稅制，將個(gè)人所得稅劃分成類，分別規(guī)定了不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅率和計(jì)稅方法。

3個(gè)人所得稅稅制的完善

從我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度實(shí)際情況看，還存在一些不夠完善的地方。這些不完善的地方直接影響了個(gè)人所得稅在組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距方面的作用，社會上要求進(jìn)一步改革、完善個(gè)人所得稅制度的呼聲日益強(qiáng)烈。筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面加以實(shí)施。

①簡化稅制，減少稅率級次，擴(kuò)大稅率級距。稅率高不一定能取得高的收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率。在同一稅收收入的水平上，有高、低兩種稅率可以選擇。簡化和降低稅率是個(gè)人所得稅改革的必然趨勢，重點(diǎn)是保護(hù)低收入人群，適當(dāng)照顧中等收入群；同時(shí)薪金收入與勞動所得，應(yīng)該等同對待。對于綜合征收的超額累進(jìn)稅率，稅率級次可以減少為四級，最高邊際稅率不應(yīng)該超過40%，收入畸形高的可以加成征收。

②增強(qiáng)公民納稅意識。依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，但由于我國實(shí)行得是分類所得稅制度，廣泛采用安全控制，比較重視和采用代扣代繳，納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅的很少。為了保證足額征稅，增強(qiáng)個(gè)人的納稅意識，不斷提高個(gè)人納稅水平，以免減少國家稅收流失，必須進(jìn)一步重視并加強(qiáng)個(gè)人自行申報(bào)納稅的管理，實(shí)行代扣代繳和自行申報(bào)兵種的管理辦法，以達(dá)到提高公民的納稅意識的目的。

4結(jié)語

個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)個(gè)人收入，縮小貧富差距方面有著很大的優(yōu)勢。我國是一個(gè)發(fā)展中國家，受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的制約，開征個(gè)人所得稅的歷史比較短，個(gè)人所得稅制度還不完善，管理上也不夠嚴(yán)謹(jǐn)，公民的自覺納稅意識比較淺，從而不能充分發(fā)揮其財(cái)政職能和調(diào)節(jié)作用。個(gè)人所得稅作為國家調(diào)控收入分配的有力杠桿，其改革有著重要的意義。相信隨著個(gè)人所得稅稅制的不斷健全，我國的個(gè)人所得稅征收體系一定會更加完善。

參考文獻(xiàn)：

[1] 秦曉東.關(guān)于完善我國個(gè)人所得稅征管制度的探討[J].中國外資,2011,(1).