縣域國(guó)稅稅源結(jié)構(gòu)研究——以寧鄉(xiāng)縣為例

彭 明 付黎蕓

(寧鄉(xiāng)縣國(guó)家稅務(wù)局，湖南寧鄉(xiāng) 410600)

稅源是指稅收課征的經(jīng)濟(jì)源泉，是物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)勞動(dòng)者創(chuàng)造的國(guó)民收入，稅源結(jié)構(gòu)反映稅源的質(zhì)量，進(jìn)而反映經(jīng)濟(jì)質(zhì)量。筆者以湖南省寧鄉(xiāng)縣為例，擬從其國(guó)稅收入的產(chǎn)業(yè)分布、行業(yè)分布、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分布以及稅種結(jié)構(gòu)分布方面對(duì)寧鄉(xiāng)國(guó)稅收入的稅源結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，旨在研究如何加快寧鄉(xiāng)縣的國(guó)稅稅源建設(shè)和發(fā)展經(jīng)濟(jì)，為寧鄉(xiāng)進(jìn)軍2015年縣域經(jīng)濟(jì)全國(guó)50強(qiáng)提出建議，并為其他同類型的縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)稅稅源建設(shè)提供參考。

一、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分布

稅收收入的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分布是指稅收收入在三大產(chǎn)業(yè)之間的比例分布，即各產(chǎn)業(yè)稅收收入之比。從稅收收入的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分布可以看出各產(chǎn)業(yè)部門(mén)對(duì)稅收收入的貢獻(xiàn)程度，同時(shí)也體現(xiàn)地區(qū)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。2004－2009年寧鄉(xiāng)縣國(guó)稅收入產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分布如表1所示。

由表1可知，寧鄉(xiāng)縣第一產(chǎn)業(yè)國(guó)稅收入除2008年征收了357萬(wàn)元之外，其他年份均可忽略不計(jì)。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定， 第一產(chǎn)業(yè)中的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品除花

表1 2004－2009年寧鄉(xiāng)縣國(guó)稅收入產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分布(金額:萬(wàn)元;比重:%)

卉生產(chǎn)外，基本不征收增值稅，而農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)則須征收增值稅。這說(shuō)明寧鄉(xiāng)作為傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)大縣，農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)效益不高，沒(méi)有將傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)下的經(jīng)濟(jì)強(qiáng)勢(shì)，農(nóng)業(yè)大縣沒(méi)有轉(zhuǎn)變?yōu)檗r(nóng)業(yè)強(qiáng)縣。目前，寧鄉(xiāng)縣農(nóng)業(yè)生產(chǎn)仍是以家庭聯(lián)產(chǎn)承包為主，公司化運(yùn)作規(guī)模較低，企業(yè)所得稅納稅人很少。至2009年底，寧鄉(xiāng)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的公司僅45家，且經(jīng)濟(jì)效益極為低下。2007－2009年，寧鄉(xiāng)縣收繳的農(nóng)業(yè)企業(yè)所得稅分別為6310.96元、45290.72元和14203.12元，在稅收數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)中完全可忽略不計(jì)，農(nóng)業(yè)企業(yè)公司化經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)效益之低可見(jiàn)一斑。因此，寧鄉(xiāng)縣急需按照市場(chǎng)要求調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，由傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)項(xiàng)目向現(xiàn)代農(nóng)業(yè)項(xiàng)目轉(zhuǎn)變，如由傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)油料作物向觀賞作物轉(zhuǎn)化，同時(shí)提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的規(guī)模化。

寧鄉(xiāng)縣國(guó)稅收入主要來(lái)源于第二產(chǎn)業(yè)，且其比重正逐年增加。第二產(chǎn)業(yè)的高速發(fā)展為寧鄉(xiāng)國(guó)稅收入提供了基礎(chǔ)稅源，發(fā)揮了支撐性作用。第二產(chǎn)業(yè)涉及諸多行業(yè)和稅種，詳細(xì)分析將在行業(yè)結(jié)構(gòu)分析和稅種結(jié)構(gòu)分析中進(jìn)行。

第三產(chǎn)業(yè)國(guó)稅收入呈逐年增加(2006年除外)的趨勢(shì)。2009年寧鄉(xiāng)縣第三產(chǎn)業(yè)國(guó)稅收入總額增至21932萬(wàn)元，相比2004年增加了1.71倍，說(shuō)明寧鄉(xiāng)第三產(chǎn)業(yè)有一定的發(fā)展。但其增長(zhǎng)速度仍低于第二產(chǎn)業(yè)國(guó)稅收入增長(zhǎng)速度，所占國(guó)稅收入的比重逐年下降，由2004年所占比重35.56%降到2009年的所占比重32.34%，下降了3.22個(gè)百分點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)研究表明，新型工業(yè)化是以信息化和技術(shù)化為基礎(chǔ)的，其產(chǎn)業(yè)鏈中增加值最大的兩個(gè)環(huán)節(jié)是研究開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)和市場(chǎng)營(yíng)銷環(huán)節(jié)，占到了產(chǎn)業(yè)增加值的80%左右[1]。若這兩個(gè)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)公司化，則隸屬于第三產(chǎn)業(yè)。寧鄉(xiāng)的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展正處在起步期，需大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。

二、行業(yè)結(jié)構(gòu)分布

分析國(guó)稅收入的行業(yè)結(jié)構(gòu)分布，可以幫助我們了解國(guó)稅收入的主要支撐行業(yè)，從而明確其地域經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢(shì)行業(yè)。由表1可知，第一產(chǎn)業(yè)的國(guó)稅收入比重很少，在此就不作行業(yè)分析，僅就第二、三產(chǎn)業(yè)的各行業(yè)領(lǐng)域的國(guó)稅收入狀況進(jìn)行比較與分析。

1、第二產(chǎn)業(yè)的行業(yè)結(jié)構(gòu)分布

按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)行業(yè)劃分，第二產(chǎn)業(yè)可劃分為四個(gè)行業(yè)，即采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、以及電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)。四個(gè)行業(yè)的國(guó)稅收入分布數(shù)據(jù)詳見(jiàn)表2。

表2 2004－2009年寧鄉(xiāng)縣第二產(chǎn)業(yè)的稅收收入行業(yè)結(jié)構(gòu)分布(金額:萬(wàn)元;比重:%)

由表2可知，采礦業(yè)稅收收入總額呈波動(dòng)上升趨勢(shì)，但所占比重逐年下降，2004年至2009年下降幅度達(dá)56.09%;制造業(yè)稅收收入總額和所占比重均逐年上升，2004年至2009年上升了25%，上升幅度為45.30%;電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)稅收收入所占比重穩(wěn)中有降，各年度于3.5%－8%之間波動(dòng);建筑業(yè)所占比重微乎其微。

在國(guó)家政策的帶動(dòng)下，寧鄉(xiāng)縣正由資源開(kāi)采大縣向制造大縣轉(zhuǎn)變，縣域經(jīng)濟(jì)支撐由傳統(tǒng)煤炭開(kāi)采為主的資源開(kāi)采業(yè)轉(zhuǎn)向制造業(yè)及其帶動(dòng)的相關(guān)產(chǎn)業(yè)。且其制造業(yè)的發(fā)展不以大量耗能、耗水為代價(jià)支撐(表現(xiàn)為電力、自來(lái)水、燃?xì)獾刃袠I(yè)稅收收入所占比重不大并逐步下降)。縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，是寧鄉(xiāng)國(guó)稅稅源建設(shè)和發(fā)展的一個(gè)積極信號(hào)，對(duì)寧鄉(xiāng)國(guó)稅收入快速可持續(xù)增長(zhǎng)具有一定的促進(jìn)作用。

上述分析表明，制造業(yè)正逐步成為寧鄉(xiāng)縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支撐行業(yè)。通過(guò)對(duì)2007—2009年主要制造業(yè)的數(shù)據(jù)結(jié)果比較分析(見(jiàn)表3)，可以發(fā)現(xiàn)非金屬礦物制品業(yè)、通用設(shè)備制造業(yè)、食品制造業(yè)、飲料制造業(yè)、化學(xué)原料及化學(xué)制品業(yè)作為寧鄉(xiāng)制造經(jīng)濟(jì)的五大支柱，其國(guó)稅收入額占寧鄉(xiāng)縣制造業(yè)國(guó)稅收入總額的60%以上，但其在第二產(chǎn)業(yè)國(guó)稅收入的比重年均少于50%。且可以計(jì)算得出，2007－2009年5大制造行業(yè)年均產(chǎn)值僅占第二產(chǎn)業(yè)年均總產(chǎn)值的34.47%，少于40%并呈現(xiàn)逐漸下降的趨勢(shì)。因此我們可以得出，5大制造行業(yè)所占寧鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)比重過(guò)低，說(shuō)明這些行業(yè)發(fā)展規(guī)模較小、規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益不明顯、行業(yè)集中度不高，寧鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)尚未產(chǎn)生真正的支柱制造產(chǎn)業(yè)。

表3 2007－2009年主要制造業(yè)國(guó)稅收入及其比重(金額:萬(wàn)元;比重:%)

此外，作為傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)大縣，值得一提的是其農(nóng)副產(chǎn)品深加工相關(guān)行業(yè)的發(fā)展情況。寧鄉(xiāng)位于湘中偏北，全縣土地面積2906平方公里，2009年人口達(dá)135.38萬(wàn)人，其中農(nóng)業(yè)人口84.21萬(wàn)人。其氣候?qū)儆谥衼啛釒虮眮啛釒н^(guò)渡的大陸性季風(fēng)溫潤(rùn)氣候，動(dòng)植物資源豐富，適宜農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和種養(yǎng)殖業(yè)，體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)分布上，2009年第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值增加值為50.31億元，占GDP的17.81%。農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)是指第一產(chǎn)業(yè)提供的豐富農(nóng)副產(chǎn)品，通過(guò)第二產(chǎn)業(yè)的加工制造，由初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為工業(yè)品的過(guò)程。其相關(guān)行業(yè)包括食品制造業(yè)、飲料制造業(yè)、皮革毛皮羽毛(絨)制品業(yè)、木材加工及木竹藤棕草制品業(yè)、家具制造業(yè)等。這些行業(yè)的稅收收入體現(xiàn)地區(qū)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為工業(yè)品的發(fā)展能力。2007年該6大行業(yè)的稅收收入基本維持在制造業(yè)稅收總額28%－30%左右的水平，且所占比重呈不斷上升趨勢(shì)，詳見(jiàn)表4。這說(shuō)明寧鄉(xiāng)縣農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)正逐漸做強(qiáng)做大，已初具市場(chǎng)規(guī)模。但對(duì)具體企業(yè)進(jìn)行細(xì)分研究發(fā)現(xiàn)，寧鄉(xiāng)食品制造和飲料制造企業(yè)都不是以本縣主要農(nóng)產(chǎn)品為原料的深加工企業(yè)。寧鄉(xiāng)本地的農(nóng)產(chǎn)品深加工能力和市場(chǎng)化水平仍然非常薄弱，農(nóng)業(yè)大縣在轉(zhuǎn)化為工業(yè)強(qiáng)縣的過(guò)程中，并未因地制宜發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)。

表4 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品加工行業(yè)的國(guó)稅收入情況統(tǒng)計(jì)表(金額:萬(wàn)元;比重:%)

2、第三產(chǎn)業(yè)的行業(yè)結(jié)構(gòu)分布

根據(jù)稅法規(guī)定，我國(guó)對(duì)第三產(chǎn)業(yè)征收稅種主要為增值稅(主要來(lái)自批發(fā)和零售行業(yè))、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。由于營(yíng)業(yè)稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，因而寧鄉(xiāng)縣第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生的國(guó)稅收入即為增值稅、對(duì)從事第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)和個(gè)人所征收的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。寧鄉(xiāng)縣第三產(chǎn)業(yè)主要來(lái)自于三大行業(yè):批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和其他行業(yè)。以下僅對(duì)批發(fā)和零售業(yè)以及房地產(chǎn)行業(yè)的國(guó)稅收入狀況做簡(jiǎn)要分析。

(1)批發(fā)和零售業(yè)的國(guó)稅收入分析

2004年至2009年，寧鄉(xiāng)縣批發(fā)和零售業(yè)的國(guó)稅收入由6277萬(wàn)元提高到14739萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度為134%。但其占第三產(chǎn)業(yè)的比重卻由2004年的76.89%下降到2009年的67.51%，下降了9.38個(gè)百分點(diǎn)[2]?？梢?jiàn)寧鄉(xiāng)縣批發(fā)和零售業(yè)得到了快速發(fā)展，但發(fā)展后勁不足。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，擴(kuò)大消費(fèi)，促進(jìn)批發(fā)和零售行業(yè)的持續(xù)發(fā)展是推進(jìn)經(jīng)濟(jì)稅收增長(zhǎng)的重要措施。

(2)房地產(chǎn)業(yè)的國(guó)稅收入分析

2004－2009年，寧鄉(xiāng)房地產(chǎn)業(yè)的國(guó)稅收入從99萬(wàn)元提高至1892萬(wàn)元，增幅高達(dá)18.11倍，在第三產(chǎn)業(yè)的比重由1.22%上升至8.67%，增長(zhǎng)了7.45個(gè)百分點(diǎn)?？梢?jiàn)，寧鄉(xiāng)縣的房地產(chǎn)行業(yè)正呈現(xiàn)出飛速發(fā)展的勢(shì)態(tài)。高房?jī)r(jià)下的高稅收具有高風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為寧鄉(xiāng)縣房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展超出了其承受能力，房地產(chǎn)“泡沫”嚴(yán)重，對(duì)寧鄉(xiāng)縣國(guó)稅收入的增長(zhǎng)是不可持續(xù)的。其“泡沫”的隨時(shí)破滅，不僅使依賴房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的稅收增長(zhǎng)喪失經(jīng)濟(jì)來(lái)源，是寧鄉(xiāng)縣進(jìn)軍50強(qiáng)道路上國(guó)稅稅源建設(shè)中不可忽視的“暗礁”，也將對(duì)其高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)帶來(lái)嚴(yán)重影響，主要理由如下:

第一，目前寧鄉(xiāng)縣房地產(chǎn)價(jià)格已超出居民的承受能力。2008年寧鄉(xiāng)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為14879元，按照20年購(gòu)置一套120平米的住宅計(jì)算，房屋價(jià)格最高應(yīng)不超過(guò)30萬(wàn)元(含裝修)。根據(jù)寧鄉(xiāng)縣裝修協(xié)會(huì)的抽樣調(diào)查結(jié)果，房產(chǎn)買價(jià)與裝修費(fèi)用約為3∶1，依此計(jì)算，住宅買價(jià)最高為22.50萬(wàn)元，每平米均價(jià)應(yīng)為1875元左右(含費(fèi)用)。而2008年全年住宅平均市場(chǎng)單價(jià)為每平米2060元?？梢?jiàn)，寧鄉(xiāng)房地產(chǎn)價(jià)格已經(jīng)超出本縣居民的消費(fèi)水平。

第二，寧鄉(xiāng)縣房地產(chǎn)的住房空置率較高。2006－2007年的住宅竣工面積分別為304918平米和489006平米，對(duì)應(yīng)的商品房空置面積則為14662平米和81177平米，商品房空置率分別高達(dá)4.81%和16.60%。一般而言，商品房空置率達(dá)到10%以上，意味著房地產(chǎn)市場(chǎng)存在“泡沫”，依此觀點(diǎn)，寧鄉(xiāng)縣房地產(chǎn)市場(chǎng)已存在“泡沫”現(xiàn)象，房地產(chǎn)價(jià)格的增長(zhǎng)偏離市場(chǎng)的正常發(fā)展。

第三，寧鄉(xiāng)縣房地產(chǎn)業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)疲軟征象。2005－2007年的房地產(chǎn)投資開(kāi)發(fā)情況顯示其購(gòu)置土地面積分別為34.72萬(wàn)平米、46.97萬(wàn)平米、34.65萬(wàn)平米，當(dāng)年完成土地開(kāi)發(fā)面積分別為12.64萬(wàn)平米、31.52萬(wàn)平米、29.04萬(wàn)平米，當(dāng)年土地成交均價(jià)分別為590.41元/平方米、482.90元/平方米、294.60元/平方米。2007年的購(gòu)置土地面積僅占2006年購(gòu)置土地面積的73.77%，土地成交均價(jià)只有2006年土地成交均價(jià)的61.01%，說(shuō)明寧鄉(xiāng)縣房地產(chǎn)業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)疲軟征象[3]。

三、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)結(jié)構(gòu)分布

國(guó)稅收入的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)結(jié)構(gòu)分布是指不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)對(duì)國(guó)稅收入的貢獻(xiàn)程度，即國(guó)稅收入中不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)主體所產(chǎn)生的國(guó)稅收入在國(guó)稅總收入中所占的比重。按照企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，可劃分為三大類:內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)。2004－2009年寧鄉(xiāng)縣國(guó)稅收入的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)結(jié)構(gòu)可參見(jiàn)表5。

表5 2004－2009年寧鄉(xiāng)縣國(guó)稅收入的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)結(jié)構(gòu)分布(金額:萬(wàn)元;比重:%)

2004－2009年，寧鄉(xiāng)縣內(nèi)資企業(yè)成為其國(guó)稅收入的主要稅源，稅收總額穩(wěn)中有升。其中，私營(yíng)企業(yè)所占比重大幅增長(zhǎng)，2004－2009年由17.28%增加至63.38%，增長(zhǎng)了46.10個(gè)百分點(diǎn)。而國(guó)有企業(yè)和集體企業(yè)所占比重卻由2004年的66.20%下降至2009年的24.11%，下降了42.09個(gè)百分點(diǎn)。股份制公司國(guó)稅收入也所占份額逐年下降，2004年至2009年下降了3.13個(gè)百分點(diǎn)。由此可見(jiàn)2004－2009年寧鄉(xiāng)縣企業(yè)正處于改制階段。除關(guān)系國(guó)計(jì)民生的金融、鹽業(yè)、電力等行業(yè)外，原有地方國(guó)有集體企業(yè)全部實(shí)行了以產(chǎn)權(quán)改革為中心的公司制改革，紛紛被原有管理層或早期投資者購(gòu)買轉(zhuǎn)為私營(yíng)企業(yè)。同時(shí)，寧鄉(xiāng)推行“兩個(gè)惟一”戰(zhàn)略，促使一部分早期致富者投資興辦私營(yíng)企業(yè)，并積極引進(jìn)外縣資金投資興辦私營(yíng)企業(yè)，其最終結(jié)果是私營(yíng)企業(yè)日益壯大，在國(guó)稅收入總額中的比重飛速增加，為寧鄉(xiāng)國(guó)稅收入持續(xù)增長(zhǎng)提供強(qiáng)大動(dòng)力。

2004年－2009年寧鄉(xiāng)縣個(gè)體經(jīng)營(yíng)正成為其國(guó)稅收入的重要稅源之一。個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收總額呈逐年上升趨勢(shì)，但其所占比重卻不斷下降，由2004年的18.48%下降至2009年的13.24%，下降幅度達(dá)5.24%。寧鄉(xiāng)縣應(yīng)不斷加大對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)的扶持力度，擴(kuò)大稅基，實(shí)現(xiàn)國(guó)稅稅源的健康可持續(xù)發(fā)展。

2004－2009年寧鄉(xiāng)縣外資企業(yè)的國(guó)稅收入比重基本保持穩(wěn)定。2004－2008年港澳臺(tái)投資企業(yè)所創(chuàng)造的國(guó)稅收入占據(jù)了57%－59%的份額，但2009年陡降至31.46%，其原因主要是1家大型港資企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓給了內(nèi)資企業(yè)，導(dǎo)致外資企業(yè)比重下降。表6說(shuō)明寧鄉(xiāng)縣積極引進(jìn)外商投資的政策成效顯著，其良好的招商環(huán)境得到了港澳臺(tái)和外國(guó)企業(yè)的青睞，寧鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)放格局基本形成。2009年內(nèi)資企業(yè)收購(gòu)港資企業(yè)的案例則說(shuō)明內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一帶來(lái)了內(nèi)外資企業(yè)相互投資的氣象，為寧鄉(xiāng)縣國(guó)稅收入持續(xù)增長(zhǎng)提供了原動(dòng)力[4]。

表6 2004－2009年外資企業(yè)國(guó)稅收入情況統(tǒng)計(jì)表(金額:萬(wàn)元;比重:%)

四、稅種結(jié)構(gòu)分布

國(guó)稅收入的稅種結(jié)構(gòu)是指各稅種在稅收總額中的比重。寧鄉(xiāng)縣國(guó)家稅務(wù)局征收的稅種包括消費(fèi)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車輛購(gòu)置稅5種稅收。2004－2009年寧鄉(xiāng)縣國(guó)稅收入的稅種結(jié)構(gòu)分布如表7。

表7 2004－2008年寧鄉(xiāng)國(guó)稅收入稅種結(jié)構(gòu)分布(金額:萬(wàn)元;比重:%)

由表7可以看出，在稅種分布上，寧鄉(xiāng)縣國(guó)稅收入的主要稅種是增值稅，占總稅收的70%－85%左右;消費(fèi)稅所占比重較低，維持在2.5%－5%的水平。綜合而言，流轉(zhuǎn)稅占據(jù)了總稅收的70%－85%，且呈逐年下降的趨勢(shì)。而其企業(yè)所得稅(包含合并之前的外商投資及外國(guó)企業(yè)所得稅)比重卻不斷上升，升幅約為10%－11.5%。受2008年金融危機(jī)影響，2009年企業(yè)所得稅征收金額有所下降。其中，相比2008年內(nèi)資企業(yè)所得稅相比降低了1.56個(gè)百分點(diǎn)，外資企業(yè)所得稅僅下降0.26個(gè)百分點(diǎn)，說(shuō)明外資企業(yè)在管理和抵扣風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平遠(yuǎn)比內(nèi)資企業(yè)要高。國(guó)稅機(jī)關(guān)個(gè)人所得稅征稅對(duì)象為金融機(jī)構(gòu)代扣代繳的個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息。隨著稅法對(duì)個(gè)人所得稅率的數(shù)次調(diào)整，寧鄉(xiāng)縣個(gè)人所得稅稅收額由2004年的5.8%下降至2009年的1.07%。

五、政策建議

1、因地制宜，擴(kuò)大稅源

第一，繼續(xù)堅(jiān)持招商引資，做大做強(qiáng)寧鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)和金洲新區(qū)開(kāi)發(fā)，壯大經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)極的實(shí)力，不斷提高“兩區(qū)”的國(guó)稅收入強(qiáng)度。同時(shí)，增強(qiáng)其輻射功能，發(fā)揮其帶動(dòng)效應(yīng)，提高周邊地區(qū)的國(guó)稅稅源總量和質(zhì)量，增加和壯大寧鄉(xiāng)國(guó)稅稅源。

第二，加快企業(yè)企業(yè)重組購(gòu)并，盤(pán)活現(xiàn)有存量資產(chǎn)，大力發(fā)展中小企業(yè)。寧鄉(xiāng)縣的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定了寧鄉(xiāng)發(fā)展大型企業(yè)缺乏條件，中小企業(yè)受到規(guī)模與發(fā)展空間的限制。經(jīng)過(guò)30年的改革開(kāi)放，寧鄉(xiāng)縣中小企業(yè)積累了一定的資金實(shí)力和管理水平。與發(fā)展大型企業(yè)相比，發(fā)展中小企業(yè)更具可行性。同時(shí)，一些原有國(guó)有、集體及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由于多種原因經(jīng)營(yíng)不善或者投資失利，造成資產(chǎn)(包括品牌、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn))閑置。因此，要加快企業(yè)重組購(gòu)并，盤(pán)貨存量資產(chǎn)，發(fā)展中小企業(yè)，以最小的外延投資生產(chǎn)更多的產(chǎn)品，提高資產(chǎn)的配置和運(yùn)用效率[5]。

第三，發(fā)展以流沙河鎮(zhèn)、橫市鎮(zhèn)為中心的農(nóng)產(chǎn)品深加工帶。洛湛鐵路橫穿寧鄉(xiāng)西部青山橋鎮(zhèn)、流沙河鎮(zhèn)、老糧倉(cāng)鎮(zhèn)和橫市鎮(zhèn)，農(nóng)業(yè)物產(chǎn)優(yōu)勢(shì)明顯。流沙河土花豬曾聞名全國(guó)，溈山茶葉原為朝廷貢品且木材資源豐富。在因地制宜，發(fā)揮各自區(qū)域的比較優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上，農(nóng)業(yè)物產(chǎn)優(yōu)勢(shì)和交通便利優(yōu)勢(shì)為建設(shè)農(nóng)產(chǎn)品深加工帶提供了基礎(chǔ)性支撐。

2、加快第三產(chǎn)業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的發(fā)展

一方面，做強(qiáng)第三產(chǎn)業(yè)。第三產(chǎn)業(yè)作為現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的重要特征，能有效促進(jìn)第一、二產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的社會(huì)化和專業(yè)化水平的提高。優(yōu)化第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，能有效促進(jìn)寧鄉(xiāng)縣的國(guó)稅稅源建設(shè)。

另一方面，大力發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)。農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)既是工業(yè)的重要組成部分，又是加快農(nóng)業(yè)大縣城鎮(zhèn)化進(jìn)程的推進(jìn)器。2009年末寧鄉(xiāng)縣城鎮(zhèn)化率36.32%，在長(zhǎng)沙地區(qū)屬于相對(duì)落后縣。寧鄉(xiāng)具應(yīng)發(fā)揮其農(nóng)業(yè)資源優(yōu)勢(shì)，充分利用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)人口的技術(shù)力量，將農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)作為其國(guó)稅稅源建設(shè)的切入點(diǎn)，使其成為因地制宜調(diào)整國(guó)稅稅源結(jié)構(gòu)的有效手段之一。

[1]編委會(huì).宏觀稅收分析指標(biāo)體系及方法 [M].北京:中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2007.34－58.

[2]寧鄉(xiāng)縣人民政府.寧鄉(xiāng)縣人民政府2009年度政府信息公開(kāi)年度報(bào)告 [DB/OL].http://www.nxgov.com/，2010－03－31.

[3]郝碩博，李上炸.地方財(cái)政的稅源結(jié)構(gòu)及變動(dòng)趨勢(shì)實(shí)證研究[J].稅務(wù)研究，2008，(6):46－51.

[4]劉 勇， “十五”時(shí)期湖北省國(guó)稅收入狀況分析與思考[J].稅務(wù)研究，2007，(2):56－60.

[5]錢(qián)寶榮，浙江國(guó)稅稅源的現(xiàn)狀及前瞻 [J].稅務(wù)研究，2004，(9):24－35.