淺談物流企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

旗鋒國(guó)際貨運(yùn)（上海）有限公司青島分公司 欒肖琳

淺談物流企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

旗鋒國(guó)際貨運(yùn)（上海）有限公司青島分公司 欒肖琳

物流行業(yè)是一個(gè)資金周轉(zhuǎn)密集型的行業(yè)，每一天的資金流動(dòng)都是很大的，因此資金監(jiān)管的問(wèn)題就被提上了日程。本文主要就我國(guó)物流行業(yè)的資金管理及分公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行探討并提出改進(jìn)建議。

物流行業(yè) 現(xiàn)金流控制 分公司財(cái)務(wù)管理

一、當(dāng)前物流企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中的突出問(wèn)題

(一)現(xiàn)金流控制存在的問(wèn)題

1、對(duì)現(xiàn)金流管理的認(rèn)識(shí)不足，有的物流企業(yè)只是按照規(guī)定完成現(xiàn)金流量表的編制，甚至并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到為什么編制現(xiàn)金流量表。因此，往往忽視了其重要作用，沒(méi)有充分利用該表的信息，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)。

2、盡管物流這個(gè)行業(yè)是一個(gè)資金周轉(zhuǎn)密集型的行業(yè)，但目前我國(guó)多數(shù)物流企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流管理的研究?jī)H停留在公司運(yùn)營(yíng)層面，并沒(méi)有被提高到戰(zhàn)略高度?，F(xiàn)金流管理的內(nèi)容只是泛泛的涉及現(xiàn)金預(yù)算、日常流量控制等戰(zhàn)術(shù)性管理，沒(méi)有同企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有效地結(jié)合起來(lái)。

3、現(xiàn)金流量管理的手段也只是側(cè)重于事后分析，而缺乏事中的控制，特別是事前的預(yù)測(cè)和安排。

4、大部分物流企業(yè)考核與績(jī)效評(píng)價(jià)體系仍是“利潤(rùn)導(dǎo)向型”，對(duì)于業(yè)績(jī)質(zhì)量問(wèn)題重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，現(xiàn)金流的導(dǎo)向作用還很弱，所以，企業(yè)實(shí)踐中對(duì)現(xiàn)金流量的管理存在著嚴(yán)重滯后性和被動(dòng)性特征。一些企業(yè)只有在發(fā)不出工資、沒(méi)錢購(gòu)買原材料和交稅的時(shí)候才關(guān)注現(xiàn)金流管理。

(二)分公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1、監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督。目前我國(guó)多數(shù)物流企業(yè)對(duì)其公司資金運(yùn)作環(huán)境普遍存在著監(jiān)控不力的現(xiàn)象。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但因監(jiān)督者沒(méi)有掌握分公司財(cái)務(wù)資金狀況的必要信息和手段，故而難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用。相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資問(wèn)題上還沒(méi)有形成有效的決策約束機(jī)制，個(gè)人說(shuō)了算，資金的流向與控制脫節(jié)。

2、由于各個(gè)分公司的業(yè)務(wù)情況不同，往來(lái)款項(xiàng)錯(cuò)綜復(fù)雜，甚至有些往來(lái)款中還混雜著許多能夠逃避預(yù)算外資金管理的隱性收入，這就使總公司對(duì)分公司支出的合理性和發(fā)票的真實(shí)性難以把握。很多企業(yè)的總公司僅僅將票據(jù)手續(xù)是否完備以及票據(jù)格式是否規(guī)范合法作為是否準(zhǔn)予報(bào)銷的依據(jù)，而忽略了票據(jù)內(nèi)容的真實(shí)性，這樣就很難實(shí)現(xiàn)賬實(shí)相符。

3、對(duì)于費(fèi)用開支，相當(dāng)一部分企業(yè)集團(tuán)難以把握，并且因?yàn)楦鱾€(gè)分公司經(jīng)營(yíng)范圍的不同，而不能確定一個(gè)統(tǒng)一的、可行的審核標(biāo)準(zhǔn)。這樣極容易造成一些分公司巧立名目，雖已發(fā)放福利、補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金。

4、由于責(zé)任定位的不明確，許多分公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人會(huì)將錯(cuò)誤轉(zhuǎn)移到總公司的財(cái)務(wù)部門，因而給總公司帶來(lái)較大的壓力。同時(shí)，分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也會(huì)因?yàn)檫`法行為能夠逃脫法律制裁而愈加喪失應(yīng)有的責(zé)任心，從而會(huì)產(chǎn)生更大的失誤。

二、加強(qiáng)和改善物流企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的措施

(一)建立完善的現(xiàn)金流量控制系統(tǒng)

1、研究設(shè)計(jì)自身的現(xiàn)金收入系統(tǒng)，選擇更為快捷的銀行結(jié)算方式，使企業(yè)更快捷地回籠客戶現(xiàn)金。

2、認(rèn)真分析企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的特點(diǎn)，科學(xué)合理安排現(xiàn)金支付，力求使現(xiàn)金支出曲線與現(xiàn)金流入曲線平行。這樣，可有效降低企業(yè)現(xiàn)金的安全備付額度，既能保證現(xiàn)金支付，又能提高企業(yè)現(xiàn)金的使用效益。

3、為保證企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)的安全性和流動(dòng)性，研究企業(yè)現(xiàn)金收支控制制度，制定現(xiàn)金收支控制的組織結(jié)構(gòu)和程序，以明確個(gè)人和部門在現(xiàn)金收支控制中的權(quán)限和責(zé)任，一方面，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)性進(jìn)行控制，即控制現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)間和額度，以維護(hù)企業(yè)現(xiàn)金循環(huán)流動(dòng)；另一方面，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金的安全性進(jìn)行控制，保證現(xiàn)金的安全及完整。

(二)做好企業(yè)現(xiàn)金流量分析與考核

1、根據(jù)企業(yè)所處的不同發(fā)展階段來(lái)判斷現(xiàn)金流量的合理性。評(píng)價(jià)一個(gè)公司的現(xiàn)金流量是否健康，首先應(yīng)了解企業(yè)所處的生命周期。企業(yè)會(huì)經(jīng)歷萌芽期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期四個(gè)階段。在具體分析過(guò)程中，只要從現(xiàn)金流量表中獲取的數(shù)據(jù)與公司實(shí)際的生命周期進(jìn)行比較，就可以清楚發(fā)現(xiàn)公司現(xiàn)金流量存在的問(wèn)題了。當(dāng)然，對(duì)公司前后幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的現(xiàn)金流量進(jìn)行比較分析，可以看出現(xiàn)金流量的變動(dòng)趨勢(shì)，從而預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。

2、重視經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的分析。掌握企業(yè)生存周期的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是企業(yè)自我積累的源泉。只有良好的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入才能使企業(yè)保持良好的財(cái)務(wù)狀況。如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量出現(xiàn)問(wèn)題，就像我們?nèi)梭w正常的造血功能出現(xiàn)障礙，公司的財(cái)務(wù)狀況最終肯定出現(xiàn)惡化。因此，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是整個(gè)現(xiàn)金流量表分析的重點(diǎn)。一旦經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入出現(xiàn)異常，其賬面利潤(rùn)再高，財(cái)務(wù)狀況也將面臨很大風(fēng)險(xiǎn)。

3、重視收益質(zhì)量分析。收益質(zhì)量分析主要是分析會(huì)計(jì)收益和凈現(xiàn)金流量的比例關(guān)系。從現(xiàn)金流量的角度來(lái)看，評(píng)價(jià)收益質(zhì)量的財(cái)務(wù)比率主要有：營(yíng)運(yùn)指數(shù)、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)和營(yíng)業(yè)現(xiàn)金穩(wěn)定性。

(三)強(qiáng)化分公司財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作

1、硬化財(cái)務(wù)規(guī)章制度，減少人為因素影響，通過(guò)運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)高效有序的信息化管理。

2、總公司應(yīng)賦予分公司適度的資金自主管理權(quán)限。一是要下放部分采購(gòu)權(quán)。二是要日常資金收回調(diào)度管理權(quán)。三是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)相匹配的籌資權(quán)。在資金日常管理方面，分公司應(yīng)該擁有的自主管理權(quán)限是:一是與自主生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)相匹配的籌融資權(quán)。二是限額內(nèi)的投資權(quán)。三是日常資金收付調(diào)度管理權(quán)。四是部分采購(gòu)自主權(quán)。

3、建立健全資金集中式管理有效的監(jiān)控體系，其主要方式為:一是完善和強(qiáng)化內(nèi)控制度。建立完善有效的具有自我控制、自我調(diào)節(jié)功能的內(nèi)控制度，以適應(yīng)集團(tuán)管理層次增多，管理跨度加大，充分發(fā)揮資金集中管理的作用。二是加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測(cè)?，F(xiàn)代企業(yè)資金管理指導(dǎo)思想是“以現(xiàn)金流量為中心，以資金監(jiān)控為重點(diǎn)”，要在這一指導(dǎo)思想的統(tǒng)領(lǐng)下，保證企業(yè)的支付能力，確保現(xiàn)金流量的平衡。三是推行全面資金預(yù)算管理，保證資金的有序流動(dòng)。四是采用多種審計(jì)監(jiān)督方式，確保所有者權(quán)益不受損害。主動(dòng)接受國(guó)務(wù)院派出的監(jiān)事會(huì)的檢查，大力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并聘請(qǐng)境內(nèi)、外會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)審計(jì)控制，約束分公司在資金使用和運(yùn)作中的行為，監(jiān)督分公司資金管理的執(zhí)行情況。

4、明確集中管理下的總公司資金管理權(quán)限。集團(tuán)總公司實(shí)行集中式資金管理的內(nèi)容包括:信貸集中管理;收益分配集中管理;完善結(jié)算中心制度，使分公司資金的出入處于總公司的嚴(yán)密監(jiān)管下;重大資金投向集中管理;銀行賬戶集中管理。

5、成立資金結(jié)算中心。資金結(jié)算中心是一個(gè)承擔(dān)資金的監(jiān)管和運(yùn)作的部門，是一個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的職能機(jī)構(gòu)。資金結(jié)算中心集銀行金融管理和企業(yè)資金管理于一身，通過(guò)“結(jié)算管理”與“信貸管理”做好企業(yè)資金的調(diào)劑工作。資金結(jié)算中心的主要職能是統(tǒng)一管理、規(guī)劃、調(diào)劑集團(tuán)公司及所屬單位的資金。資金結(jié)算中心從資金控制力度上可以分為三個(gè)層次賬戶限額管理、收支兩條線管理和集中結(jié)算管理。在實(shí)際的業(yè)務(wù)中，這這些模式可能互有交叉。集中結(jié)算這種模式取消了內(nèi)部結(jié)算單位的所有銀行賬戶，內(nèi)部結(jié)算單位只能在資金結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部賬戶，所有的內(nèi)部、外部結(jié)算均由資金結(jié)算中心代為辦理。

總之，隨著物流企業(yè)的進(jìn)一步擴(kuò)張，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司資金集中管理是現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展的趨勢(shì)，發(fā)揮集團(tuán)資金整體優(yōu)勢(shì)已迫在眉睫。我們必須積極采取硬化財(cái)務(wù)規(guī)章制度、賦予分公司適度資金管理權(quán)限、建立健全資金集中式管理有效的監(jiān)控體系、明確集中管理下的分公司資金管理權(quán)限、成立承擔(dān)資金的監(jiān)管和運(yùn)作的部門即資金結(jié)算中心等對(duì)策。同時(shí)，要認(rèn)真研究集團(tuán)公司資金管理運(yùn)行中存在的普遍問(wèn)題，制定解決集團(tuán)公司資金管理運(yùn)行中普遍問(wèn)題的對(duì)策。

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[2]李琴.W集團(tuán)公司的資金集中式管理實(shí)踐[J].化工管理2008；10

[3]王國(guó)興.淺談現(xiàn)金流量表的重要性[J].山西廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2009；1