淺談企業(yè)集團貨幣資金內(nèi)部控制體系的建立

開灤（集團）有限責任公司物資分公司 宋亞榮

淺談企業(yè)集團貨幣資金內(nèi)部控制體系的建立

開灤（集團）有限責任公司物資分公司 宋亞榮

企業(yè)集團對促進市場經(jīng)濟發(fā)展和維護社會穩(wěn)定起著重要的促進作用，然而目前企業(yè)集團內(nèi)部的各項制度還不完善，貨幣資金控制還處于相對混亂的狀況。從目前情況來看，當務之急是各企業(yè)集團應該建立完善的內(nèi)部貨幣資金控制體系，包括提高資金使用效率，強化應收賬款的管理，加強存貨管理和更新財務管理觀念。

企業(yè)集團 貨幣資金 內(nèi)部控制

當前我國企業(yè)集團的迅速發(fā)展說明了建立和完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制是我國企業(yè)集團迅猛發(fā)展的內(nèi)在要求，也是建立包括貨幣資金內(nèi)部控制制度在內(nèi)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度的現(xiàn)實需要。本文通過對目前企業(yè)集團貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題進行剖析，并具體探討了企業(yè)集團貨幣資金內(nèi)部控制體系建立

一、當前企業(yè)集團貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

1、現(xiàn)金管理不規(guī)范

有些企業(yè)集團奉行“現(xiàn)金為王”的理念，認為現(xiàn)金越多越好，便于自己使用，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)經(jīng)營活動的周轉(zhuǎn)，從而導致現(xiàn)金的管理成本和機會成本的增加：大多數(shù)企業(yè)集團由于沒有科學合理地編制現(xiàn)金計劃，對閑置資金沒有加以充分利用；有些企業(yè)集團的資金使用缺少統(tǒng)籌安排，盲目投資，過量購置不動產(chǎn)，由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例較高，一旦無法應付經(jīng)營急需的資金，立刻就陷入財務困境中，所面臨的財務風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展經(jīng)營規(guī)模。

2、信用制度重視不夠

很多企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難。原因是絕大多數(shù)企業(yè)集團的賒銷是靠管理層的經(jīng)驗和感覺進行的，沒有建立與之相適應的信用制度和嚴格的賒銷政策。在賒銷業(yè)務發(fā)生后，應收賬款登記在冊后，企業(yè)未能進行相應的事后跟蹤，而且沒有相關(guān)的收賬政策，缺乏有力的催收措施，導致了一方面大量的應收款項難以收回，另一方面是由于單位資金周轉(zhuǎn)困難，不得以高成本進行融資，另在大額的應收賬款多次催收無效后有時采用不合法的手段，反面使企業(yè)面臨法律訴訟，由原告變成被告，給企業(yè)造成不必要的損失。

3、存貨控制相對薄弱

大多數(shù)企業(yè)集團憑經(jīng)驗進行管理存貨等物資，而不采用經(jīng)濟批量法進行科學規(guī)范管理，造成資金的閑置浪費。很多企業(yè)集團月末存貨占用資金相當高，有的甚至達到其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金閑置，周轉(zhuǎn)不暢。還有不少企業(yè)集團的管理還處于生產(chǎn)型管理中，對市場形勢缺乏科學預測，只考慮到眼前產(chǎn)品還能銷售就埋頭生產(chǎn)，當市場發(fā)生變化時只得將產(chǎn)成品堆放在倉庫中，加大了存貨的儲存成本和資金的機會成本，使得大量資金被積壓的存貨所占用。

4、管理觀念陳舊

當前我國很多企業(yè)集團特別是家族企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者。這種模式勢必給企業(yè)財務管理帶來很大的負面影響。同時企業(yè)集團中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中企業(yè)領(lǐng)導者集權(quán)現(xiàn)象嚴重，并且這些企業(yè)主的管理意識缺乏，對財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權(quán)行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。

二、改善企業(yè)集團貨幣資金內(nèi)部控制的對策

1、提高資金使用效率

資金的使用效率和周轉(zhuǎn)期的長短影響到企業(yè)的經(jīng)營狀況，決定著企業(yè)的經(jīng)營效益。企業(yè)經(jīng)營者應轉(zhuǎn)變觀念，樹立提高資金使用效率，降低資金成本，與降低生產(chǎn)成本一樣也能增強企業(yè)競爭力的理念，從而加強內(nèi)部貨幣資金管理，首先要使資金的來源和運用得到合理配置。比如不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免借款到期導致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，要準確預測資金收回和支付的時間。比如企業(yè)在籌資和經(jīng)營過程中會取得大量資金，這些資金在用于資本投資或其他業(yè)務之前通常會有一段時間的閑置。這些現(xiàn)金頭寸可用于短期證券投資以獲取利息收入或資本利得，如果管理得當，可為企業(yè)增加可觀的凈收益。

2、強化應收賬款的管理

建立健全嚴格的企業(yè)賒銷制度，加強應收賬款管理，制訂賒銷業(yè)務的信用標準，在考慮采取賒銷時要對客戶的信用進行調(diào)研評定，與企業(yè)的賒銷信用標準進行比對，以確定該客戶是否能夠享受企業(yè)的賒銷待遇；定期核對應收賬款，每季度至少進行一次與客戶對賬核實。嚴格控制賬齡，每月進行賬齡分析。對掛賬已久的死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，按照財務制度和單位的規(guī)定進行處理。同時結(jié)合存貨管理的辦法對應收款和應付款進行協(xié)調(diào)管理，根據(jù)應收款時間確定應付款的時間，可避免財務風險的發(fā)生。要制定完善的收款管理辦法，明確相應的收款政策，加強應收款的收款力度，盡可能減少應收款的余額，為企業(yè)健康發(fā)展提供資金保障。

3、加強存貨管理

建立健全存貨管理的各項規(guī)章制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護資產(chǎn)的安全。對存貨的管理中的不相容職務必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，杜絕各種管理漏洞的產(chǎn)生。結(jié)合企業(yè)的特點，采取定期盤點和不定期盤存的方法，清查存貨物資的實有數(shù)量，妥善處理盤盈盤虧，確保賬實相符。盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。比如對大宗常用的出口產(chǎn)品原料商品進行定期集中采購，可以降低采購成本，并能獲得因數(shù)量大而取得的折扣利益，進一步降低了出口產(chǎn)品的原料成本。對于無法出口的商品形成的存貨，馬上組織進行銷售，避免因長期儲存使價值下降更大和產(chǎn)生更多的倉租費用。

總之，隨著經(jīng)濟全球化，我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的企業(yè)集團將面對更加激烈的市場競爭環(huán)境，只有強化貨幣資金內(nèi)部控制，加強財務管理和控制，才能提高自身的競爭實力，促進我國企業(yè)集團的不斷發(fā)展。

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