企業(yè)內部控制制度的建立

新疆亞歐鐵路多元經濟發(fā)展中心財務部 解祥國

企業(yè)內部控制制度的建立

新疆亞歐鐵路多元經濟發(fā)展中心財務部 解祥國

近年來，社會上有關企業(yè)員工利用職務之便竊取公款案件的報道屢見不鮮，這不僅反映出企業(yè)對于資金支出管理的內部控制制度還不夠完善，也從側面說明了做好內部控制工作的重要意義。本文對現階段企業(yè)內部控制制度存在的問題進行了簡要介紹，并對如何完善提出了建議。

內部控制 管理 制度

一、引言

內部控制制度既是企業(yè)財政支出管理工作的基本依據，也是企業(yè)資金安全的重要保障。近年來，社會上涉及各組織單位的財政資金腐敗案件屢見不鮮，更加凸顯出建立科學、完善的內部控制制度的重要意義。通過內部控制制度的建立，可以將資金的引進、支出和管理與企業(yè)的各個部門、各個崗位有效地結合起來，同時，也能使各部門、各崗位職責、權利的劃分變得更加明確，從而保證企業(yè)各項業(yè)務能夠順利、高效地進行。

二、企業(yè)內部控制制度存在的問題

（一）內部會計管理與監(jiān)督體系不夠完善

在去年的《檢察日報》上曾經刊登過一則關于某企業(yè)的一名女出納員利用職權之便卷走巨額公款的案件，最近幾年，社會上此類案件的發(fā)生較為頻繁，究其原因，主要是各企業(yè)和事業(yè)單位沒有進行明確的崗位分工定位，財務工作也缺乏嚴格的審批程序，致使財務人員能夠利用工作權限非常容易的將票據、印章等用作它途，以牟取私利。實際上，在《會計基礎工作規(guī)范》中對于此類問題已經有過詳盡的描述，并對如何防范提出了建議?？梢姡挥性谄髽I(yè)對此類問題引起足夠重視并建立完善的內部會計管理和監(jiān)督體系之后，類似案件的發(fā)生才有可能被有效制止。

（二）沒有建立內部牽制的制度

企業(yè)想要獲得快速、穩(wěn)定的發(fā)展，就必須要確保企業(yè)資金的安全和正常流通，而內部控制制度則是實現這一目標的基本手段。因此，對會計、出納等企業(yè)財務部門的重要崗位要制定明確的分工計劃，特別是重要的財務事務必須要由兩個或兩個以上的人員或部門進行統(tǒng)一處理與決策。但在實際工作中，有很多企業(yè)在這一問題的處理上顯得非常輕率，財務部門的關鍵職位由一人擔任的情況也比較普遍，更有甚者還將監(jiān)管部門與財務部門合并，使內部監(jiān)管根本無法發(fā)揮出應有的作用，給不法人員提供了可乘之機。

三、對創(chuàng)建企業(yè)內部控制制度的幾點建議

（一）進行內部監(jiān)督管理

內部控制制度的有效創(chuàng)建最重要的環(huán)節(jié)就是加強對企業(yè)內部的監(jiān)督管理。企業(yè)可以設立專門的監(jiān)督管理委員會來負責日常的財務事務的監(jiān)控，包括資金引用和支出的細節(jié)，企業(yè)本票等各種票據的數目情況，企業(yè)印章和相關印鑒的存放情況等等。建立企業(yè)內部控制制度的目的就是為了防止不法人員盜用企業(yè)財產，而有關人員在進行非法操作時經常用到的工具就是票據和印章，所以要詳細的了解和記錄企業(yè)各種票據的領用情況、背書情況和注銷情況，防止票據缺失。印章的保管人員要認真履行簽名等確認手續(xù)，如果需要將印章轉移至其它人員手中，則應寫明轉移時間、轉交人等。只有這樣，才能保證監(jiān)控體系的健全，確保內部控制制度的完整性。

（二）明確各崗位的職責

企業(yè)應在嚴格遵守國家有關財務工作法律規(guī)范的前提下，結合自身實際情況，做好對各部門、各崗位的分工控制，建立銀行賬戶的管理體系和財務規(guī)劃控制體系。同時，還要分別設置資金和票據的審批、審核、印鑒管理等崗位，以便在對企業(yè)的工資發(fā)放，資金調度，用款情況等進行系統(tǒng)化管理的同時避免權利的過度集中。在最初進行單位賬戶開立時，負責內部控制制度的管理人員應對企業(yè)的各類信息進行嚴格申報和審核，并對之后的財務變更進行及時的跟蹤和登記，必要時，可將變更情況及時匯報給企業(yè)上級領導，從而加強對單位賬戶的監(jiān)控，及時把握企業(yè)資金的動向。另外，由于企業(yè)各部門的崗位職責具有不關聯性，因此也應注意提高企業(yè)資金管理工作的針對性，以免統(tǒng)一的管理辦法對各部門的正常工作造成不利影響。

（三）管理好授權批準的環(huán)節(jié)

企業(yè)的內部監(jiān)督管理貫穿整個資金支出活動的始終，它不僅需要對會計等直接進行資金支出的部門和職位的職責范圍進行監(jiān)控，也要對企業(yè)授權審批的環(huán)節(jié)進行嚴格的管理，只有這樣才能使內部控制制度得以全面創(chuàng)建和落實。因此可以在企業(yè)內部設立相關資金支出的權力崗和審批崗，將企業(yè)的不同款項的用途分別上報給不同的權力崗位負責人進行審批。各權力崗位和審批崗位負責人對自己的經濟行為要進行登記，并及時解決資金支出過程中發(fā)生的各種問題，如果發(fā)現存在財務違規(guī)或違紀現象，應立即上報給企業(yè)的上級領導并采取相應措施進行處理，從而將此類事件對企業(yè)的影響減到最低。

（四）建立內部控制制度的信息網絡

如果對于企業(yè)各部門、各職位的工作交接情況，監(jiān)督管理情況，授權審批情況只是停留在紙質材料上，不僅會影響監(jiān)督部門查閱的速度，也不能滿足各相關部門對于及時聯系和溝通的要求。因此，必須要建立一個服務于內部控制制度的信息網絡，將內部控制制度的相關文件輸入到能被企業(yè)各部門共享的流程管理服務器，首先構建一個內部控制的環(huán)境，再將各職責權利劃分的明細進行登記，同時記錄票據、印章、授權交接等信息，使各部門、各崗位能及時溝通?，F在比較流行的ERP管理系統(tǒng)就能部分實現企業(yè)內部控制制度對于信息網絡化的要求，但是想要進一步完善其功能，企業(yè)就要投入更多的人力與財力對其進行改進，從而進一步提升其在內部管理工作中的作用，將企業(yè)的內部控制制度落到實處。

四、結論

綜上所述，要想創(chuàng)建合理完善的企業(yè)內部控制制度并對企業(yè)資金支出等方面內容進行有效管理，首先就是要對企業(yè)進行內部監(jiān)督管理，其次是要明確各崗位的職責范圍并管理好資金支出等財務事務的授權審核，最后，就是應該建立完善的內部控制制度的信息網絡，從而實現個管理部門的緊密聯系和有效結合，最終實現企業(yè)的內部控制目標，保障企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

[1]中華會計網校.新企業(yè)內部控制規(guī)范及相關制度應用指南[M].北京：人民出版社，2008.12

[2]國有企業(yè)內部控制課題組.國有企業(yè)內部控制框架[M].北京：機械工業(yè)出版社，2009.3