探討企業(yè)內(nèi)部審計風險存在的問題與對策

富麗達集團控股有限公司 吳海

探討企業(yè)內(nèi)部審計風險存在的問題與對策

富麗達集團控股有限公司 吳海

內(nèi)部審計是企業(yè)自我約束和自我監(jiān)督機制的重要組成部分。內(nèi)部審計機構(gòu)可協(xié)助企業(yè)提高運作效率和經(jīng)濟活動的附加值。本文對內(nèi)部審計產(chǎn)生的諸多因素進行分析，并提出相應的控制措施。

企業(yè)風險 內(nèi)部審計 人員素質(zhì) 審計方案

內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理是內(nèi)部審計發(fā)展的一個新階段，企業(yè)環(huán)境因素與企業(yè)內(nèi)部審計共同作用下為內(nèi)部審計的發(fā)展提供了新的契機，這對于企業(yè)而言，在企業(yè)的分析管理與企業(yè)競爭中都是有利的，先進的審計方法不僅可以強化企業(yè)內(nèi)部的審計職能，更能促進企業(yè)勇于創(chuàng)新，積極探索，為企業(yè)實現(xiàn)最優(yōu)的管理模式，利益最大化地發(fā)展目標。

一、內(nèi)部審計風險的類型

(一)體制引發(fā)型風險

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的這種組織模式在審計人員的業(yè)務工作中往往存在沒有自主性和權(quán)威性，企業(yè)體制的不明確，不能有效的保證審計機構(gòu)的獨立性，在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中有著密切的利益關(guān)系，其內(nèi)部審計部門的經(jīng)費、福利等費用都是由本企業(yè)解決，內(nèi)部審計是為企業(yè)的經(jīng)營目標服務，這就造成了內(nèi)部審計往往存在一些隱患性的風險。

(二)業(yè)務引發(fā)型風險

社會在發(fā)展，社會的發(fā)展離不開企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭推進了企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)業(yè)務多元化，利潤最大化地發(fā)展方向，使得企業(yè)業(yè)務的開展越來越復雜，企業(yè)內(nèi)部審計自然就變的越來越復雜，相應的，審計風險也會增加。復雜的審計對象提供了越來越多的審計資料，加上高科技交易方式的廣泛利用，使得內(nèi)部審計出差錯或者虛假信息也越來越多，這種失察的責任感就越來越大，這種因業(yè)務引發(fā)的審計風險為企業(yè)內(nèi)部審計提出了新的挑戰(zhàn)。

(三)方法引發(fā)型風險

我國企業(yè)內(nèi)部審計多以賬頁基礎(chǔ)審計方法為主，已不能適應當今復雜的經(jīng)營環(huán)境，還未形成以風險導向為核心的審計理念，抽樣審計技術(shù)的運用更多地憑借內(nèi)審人員的主觀判斷和經(jīng)驗，易使審計結(jié)論產(chǎn)生偏差，計算機審計在企業(yè)內(nèi)審中還較少應用。

二、內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因

(一)審計人員素質(zhì)低

審計風險與工作人員有著密切的聯(lián)系，工作人員的素質(zhì)往往可以降低審計風險，比如審計人員的判斷力的強弱、專業(yè)技能、工作責任心、職業(yè)謹慎的強弱，這些都會影響到內(nèi)部審計的質(zhì)量，這些都會影響到內(nèi)部審計的風險，企業(yè)內(nèi)部審計的目的是代表企業(yè)監(jiān)督和執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)驗項目，以其達到維護企業(yè)的經(jīng)濟利益。如果審計人員在審計判斷能力上不能達到要求，就會造成工作效率低，或者判讀失誤增加審計風險，使其無法達到審計的真實性與合規(guī)性。

(二)客觀經(jīng)濟活動的復雜性

從審計內(nèi)容來看，現(xiàn)代審計不僅包括對被審計單位的財務收支活動進行審計，也包括對一些投資方案的可行性研究；既要對審計單位的經(jīng)營成果進行評價，又要對審計單位的內(nèi)部控制制度的健全與運作效果進行評價，這樣一來，審計工作的難度大大增加，審計人員在做結(jié)論的時候，難度也會大大增加。

(三)企業(yè)內(nèi)部審計局限性

1、審計方法的局限性

由于現(xiàn)代企業(yè)會計信息的數(shù)量越來越多，同時范圍也越來越廣，審計人員很難實施詳細審計，內(nèi)部審計中抽樣技術(shù)雖已被廣泛應用，但不管采用判斷抽樣還是統(tǒng)計抽樣，它都不可避免地涉及到審計人員的經(jīng)驗主觀判斷，極易遺漏重要的項目 ，從而導致審計風險的發(fā)生。

2、被審計單位內(nèi)部管理制度的局限性

企業(yè)的業(yè)務發(fā)展與經(jīng)驗模式不可能永遠不變的，小的企業(yè)可以發(fā)展為大的集團，連鎖，股份公司，而大的企業(yè)，也可能面臨兼并、改制、收購等問題，這是社會發(fā)展，市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物，而這樣一來，企業(yè)內(nèi)部審計就由于這種企業(yè)內(nèi)部的復雜關(guān)系，來帶了巨大的困難，審計風險必然增加，特別是在資產(chǎn)重組，或者聯(lián)營公司，或者母子公司的時候，審計風險會大大增加。

三、企業(yè)內(nèi)部審計風險問題解決對策

(一)全方位提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作。審計人員必須具有過硬的政治思想素質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L和高度的責任心，具有扎實的會計、審計理論和審計技能。具備經(jīng)營管理知識，熟悉財政經(jīng)濟法規(guī)，還要對本部門、本單位的生產(chǎn)經(jīng)營及技術(shù)方法有一定了解。

(二)制定全面、科學、合理的審計工作方案

一個科學的、合理的審計工作方案可以有效的減少審計風險，在公司內(nèi)部審計前，制定一個全面的、合理的審計方案，從審計單位的整體情況分析了解，通過分析公司內(nèi)部的經(jīng)驗管理、控制制度等角度出發(fā)，對公司效益、財務等在以外的審計中出現(xiàn)問題的地方進行全面剖析，來最大限度的減少審計風險。通過情況下審計師和被審計企業(yè)是可以選擇的，審計師可以根據(jù)審計情況進行選擇來避免風險，而企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)的工作計劃，是企業(yè)的整體部署的一個環(huán)節(jié)，這是必須無條件的按計劃進行的一項工作，工作人員只能根據(jù)公司的經(jīng)驗規(guī)模、業(yè)務關(guān)系、財務管理等方面的問題全面考慮，對存在審計風險的部門進行重點對待，以期盡量的避免審計風險，更好的提高企業(yè)的管理水平。在面對子公司的內(nèi)部管理上，審計工作要重點對待，在審計人員力量、時間、等方面的安排上，要周密考慮，通過這樣的有序的審計工作方案，公司內(nèi)部審計可以有效的減少審計風險。

(三)加強法制和內(nèi)部審計準則建設(shè)

建立有效的內(nèi)部運行機制和質(zhì)量控制制度是控制審計風險的強有力保障，企業(yè)的內(nèi)部審計部門應該通過企業(yè)的規(guī)模來確定其審計組織的形式，分支機構(gòu)，以及效益原則的控制制度，通過提高審計人員的素質(zhì)等因素來控制、影響其審計過程，完善其準則。通過加強內(nèi)部審計部門之間的責任制，做到責任到人，有層次，有次序的進行管理，從主管到單位或項目，然后再細分，做到質(zhì)量有人把關(guān)，把任何潛在的風險都控制在一定的范圍內(nèi)，盡量減少內(nèi)部審計工作的隨意性，盲目性。這樣不僅可以減少審計風險，也可以提高審計工作的效率，使審計任務、審計方案流程環(huán)環(huán)相扣，這樣的工作經(jīng)過實踐與改進以后，可以制定出完整的制度，使審計工作真正實現(xiàn)出審計的作用。

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