論壽險公司內(nèi)部控制制度

太平人壽保險有限公司青島分公司 崔娜

一、壽險公司內(nèi)部控制制度的定義及內(nèi)容

壽險公司內(nèi)部控制是指壽險公司的一種自律行為，為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，控制經(jīng)營風(fēng)險，確保投保人利益，保證經(jīng)營活動的合法、合規(guī)，以全部業(yè)務(wù)活動為控制客體，對其實行制度化管理和控制的機制、措施和程序的綜合。

壽險公司內(nèi)部控制采取的手段不是通過一些單獨的、狹義的管理制度來達到，而是一個涵蓋壽險公司經(jīng)營各環(huán)節(jié)的有特定目標的制度、組織、方法、程序的制度體系。因此，其采取的手段不是孤立的，而是有機聯(lián)系在一起的，構(gòu)成了整個壽險公司經(jīng)營管理的基礎(chǔ)。壽險公司內(nèi)部控制制度設(shè)計要遵循合法、全面、有效、系統(tǒng)、預(yù)防、制衡、權(quán)責(zé)明確以及激勵約束的原則。壽險公司內(nèi)部控制制度由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控等五個要素構(gòu)成。根據(jù)這五個要素，壽險公司內(nèi)部控制應(yīng)該包括組織機構(gòu)、決策、執(zhí)行、監(jiān)督和支持保障等系統(tǒng)，每一個系統(tǒng)又包括許多子系統(tǒng)，它們共同構(gòu)成了壽險公司內(nèi)部控制制度體系。

二、目前我國壽險公司內(nèi)部控制制度存在的主要問題

(一)沒有對內(nèi)部控制制度引起足夠的重視

目前，一些壽險公司不重視內(nèi)部控制制度，沒有從戰(zhàn)略高度上來重視公司的內(nèi)部控制機制建設(shè)，只重視公司的業(yè)務(wù)而忽略了公司的內(nèi)部控制。還有一部分壽險公司只是將內(nèi)部控制簡單的視為一種對公司的內(nèi)部監(jiān)督，將內(nèi)部控制形成了手冊、文件和制度，但沒有發(fā)揮真正的作用，成了擺設(shè)；有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認識還未理性化，并沒有認識到內(nèi)部控制對公司的重要性，更沒有意識到其對公司帶來的利益；另外，一些壽險公司制訂的內(nèi)部控制制度對部分管理者缺乏必要的約束和監(jiān)管，很難保證會計數(shù)據(jù)的真實性和準確尾，公司的內(nèi)外部審計不能發(fā)揮真正的監(jiān)督作用，增加了公司的經(jīng)營風(fēng)險和監(jiān)督管理的難度和成本。

(二)內(nèi)部控制目標太簡單、太形式

目前，國內(nèi)壽險公司的內(nèi)部控制目標太過于簡單和走形式，只將其簡單的視為查錯糾錯，并對會計資料的真實性進行保護并保證各業(yè)務(wù)活動有效進行，但對內(nèi)部控制的目標缺乏動態(tài)管理。通常，壽險公司對其內(nèi)部控制目標只從簡單的會計、審計角度出發(fā)，簡單將內(nèi)部控制視為一種企業(yè)各職能部門之間的一種內(nèi)部牽制，而沒有真正形成一種整體的系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。

(三)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

內(nèi)部控制作為由管理當局為實施各項管理目標而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實施程序，與公司治理結(jié)構(gòu)及管理是密不可分的。由于目前國內(nèi)還沒有頒布專門的保險公司治理結(jié)構(gòu)指引，壽險公司治理結(jié)構(gòu)按照一般股份公司的要求來設(shè)置。盡管各壽險公司相應(yīng)地設(shè)置了獨立的股東大會、董事會和監(jiān)事會以及各專門的委員會，制定了專門的議事規(guī)則，但是在實際工作中，監(jiān)事會、董事會的監(jiān)控作用嚴重弱化，其內(nèi)涵和經(jīng)營機制距離有效的法人治理結(jié)構(gòu)要求還有很大的距離，個別壽險公司甚至存在著嚴重的缺陷，企業(yè)未能從根本上建立起符合企業(yè)發(fā)展需要的公司治理機制。在組織架構(gòu)和崗位設(shè)置方面，存在著沒有嚴格按照業(yè)務(wù)運作程序設(shè)置部門、崗位設(shè)置職責(zé)不清等方面的問題。在企業(yè)文化方面，由于許多國內(nèi)壽險公司成立時間較短，企業(yè)文化建設(shè)關(guān)注不夠，在內(nèi)部控制制度建設(shè)和實施中還沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

(四)財務(wù)控制作用有待加強

現(xiàn)在財務(wù)核算或管理軟件已經(jīng)獲得了極大的普及，各個層次或功能的財務(wù)管理或核算軟件能夠幫助財務(wù)人員提高效率和確保核算數(shù)據(jù)的正確性和及時性。但是，壽險公司的基礎(chǔ)財務(wù)管理水平與管理層對財務(wù)數(shù)據(jù)的要求有一定的差距，財務(wù)控制的作用發(fā)揮有限。一些壽險公司在管理過程中，財務(wù)控制并沒有起到監(jiān)管及控制業(yè)務(wù)風(fēng)險的作用，而是流于形式或者只是為了完成必要的程序；許多內(nèi)部控制常用的工具和技術(shù)，如預(yù)算管理、內(nèi)部控制標準、財務(wù)預(yù)警機制等并沒有在壽險公司內(nèi)部得到運用。

(五)缺乏有效的激勵約束機制

目前，壽險公司內(nèi)部缺乏有效的激勵約束機制，沒有明確規(guī)定各員工的處罰條款，員工對內(nèi)部控制制度缺乏足夠的認識，致使公司內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏執(zhí)行主體，使各壽險公司內(nèi)部控制制度運行效果不理想。

(六)內(nèi)部審計沒有發(fā)揮真正的監(jiān)督作用

目前，多數(shù)壽險公司所形成的內(nèi)部控制的落實主要依據(jù)各職能部門的自覺自律。雖然一些壽險公司也建立了較為完善的內(nèi)部控制制度，但在落實上憑公司的自覺自律時，內(nèi)部控制的落實往往不到位，各公司并不能自覺的執(zhí)行，往往導(dǎo)致的結(jié)果是制度成了擺設(shè)，真正做的又是另外一套。究其原因是因為內(nèi)部審計沒有發(fā)揮真正的監(jiān)督作用，雖然各壽險公司也設(shè)立的獨立審計部門，但受人事、權(quán)限及長期觀念的影響，加上內(nèi)部審計人員通常都比較少，這些人員的工作基本上僅限于離任和一般常規(guī)審計，并不能對公司整個經(jīng)營活動發(fā)揮真正監(jiān)督作用。

三、加強內(nèi)控制度建設(shè)的對策

(一)充分認識內(nèi)部控制的重要性，建立符合自身特點的內(nèi)控機制

壽險公司要勇于改革管理體制，認真研究國內(nèi)外公司內(nèi)控制度建設(shè)方面的經(jīng)驗，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和市場定位，探索建立適合本公司的內(nèi)部控制機制。要規(guī)范經(jīng)營流程，對各種業(yè)務(wù)實行制度化管理，防范、化解經(jīng)營風(fēng)險。

(二)健全激勵約束機制建立公司內(nèi)控制度更新上報制度

及時掌握公司內(nèi)控建設(shè)情況，分析公司內(nèi)控制度在不同時期的特點，把握風(fēng)險點，定期對公司綜合管理水平進行考核、評價，逐步建立與之配套的考核評價體系，健全激勵約束機構(gòu)，形成長期、穩(wěn)定的內(nèi)控制度。同時，分公司內(nèi)控方面存在的問題要及時向總公司反饋，達到在全公司系統(tǒng)內(nèi)防范，化解風(fēng)險，推動完善保險公司內(nèi)控制度建設(shè)。

(三)高度重視內(nèi)部稽核審計

一是把握獨立性,發(fā)揮內(nèi)審職能。獨立性是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)。公司內(nèi)部審計部門和人員應(yīng)保持獨立性，以保證審計結(jié)果的真實、客觀、公正、有效，切實發(fā)揮監(jiān)督、評價、服務(wù)職能，提高監(jiān)控、參謀作用。二是注重實效性,提高內(nèi)審工作水平。改進審計方法,規(guī)范審計程序，做到事后審計與事中、事前審計相結(jié)合，手工審計與計算機和信息網(wǎng)絡(luò)審計相結(jié)合，監(jiān)督評價并重。

(四)提高員工的素質(zhì)教育

通常一個商業(yè)壽險公司發(fā)展的好壞與其員工的素質(zhì)有直接的聯(lián)系，如果一個壽險公司的員工整體素質(zhì)高，其發(fā)展也好，否則，就會制約公司的發(fā)展。因此，在壽險公司內(nèi)部控制諸多的因素中，人為的因素就起起了主導(dǎo)作用。如果壽險公司的整體管理水平高，說明這個公司全體員工的整體素質(zhì)就會高。所以，壽險公司要想有好的發(fā)展就必須提高全體員工的綜合素質(zhì)，利用科學(xué)的管理方式，做好公司的內(nèi)部控制管理工作。提高各級領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門及全體員工的內(nèi)部控制意識，并監(jiān)督執(zhí)行。另外，壽險公司還應(yīng)建立完善的激勵機制，鼓勵員工更好的投入到工作當中來，促進員工工作的積極性和創(chuàng)造性。因此，壽險公司要想做好內(nèi)部控制，就必須以人為本，全面提高全體員工的綜合素質(zhì)，并將其作為一項成期的任務(wù)。

[1]傅安平著.壽險公司償付能力監(jiān)管，中國社會科學(xué)出版社，2004.5

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[5]王福新著.中國壽險業(yè)償付能力風(fēng)險評價，經(jīng)濟科學(xué)出版社，2004.4

[6]劉京生.加強新形勢下的保險公司內(nèi)控制度建設(shè)，中國金融，2003.3

[7]張君.論我國保險公司的風(fēng)險管理，保險研究，2003.3