適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的財(cái)政政策創(chuàng)新及選擇

鄧鴻志，任 文，鄧鴻麗

(1.中央財(cái)經(jīng)大學(xué) 財(cái)政學(xué)院，北京 100081;2.江西農(nóng)業(yè)大學(xué)，江西 南昌 330045)

一、“十二五”時(shí)期我國經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型和升級(jí)

(一)“十二五”時(shí)期我國經(jīng)濟(jì)總體運(yùn)行態(tài)勢(shì)分析

1.經(jīng)濟(jì)運(yùn)行總體態(tài)勢(shì)分析

第一，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的環(huán)境逐步優(yōu)化。從國際看，全球經(jīng)濟(jì)將長期處于后危機(jī)時(shí)代，經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的可能性和風(fēng)險(xiǎn)性依然存在，但整體向好的趨勢(shì)明顯。以中國和美國為代表的全球兩大類非均衡經(jīng)濟(jì)逐步趨向再均衡發(fā)展;新興經(jīng)濟(jì)體在全球化過程中將發(fā)揮更為重要的作用;全球經(jīng)濟(jì)多元化趨勢(shì)加強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)體之間供需調(diào)劑能力逐步改善。從國內(nèi)看，后危機(jī)時(shí)代我國進(jìn)入工業(yè)化的中后期，經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期孕育了諸多發(fā)展極。工業(yè)經(jīng)濟(jì)基本擺脫數(shù)量擴(kuò)張模式，向質(zhì)量效益方向促轉(zhuǎn);農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)在新科技的催化下科技附加值逐步增加;現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)框架體系有望雛形;生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的產(chǎn)值比例遞增。

第二，經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。經(jīng)歷“十一五”時(shí)期的快速發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)將逐步告別重化工業(yè)化階段，由加速期步入平穩(wěn)期。經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加理性、規(guī)范、注重效益，基本告別低收益的“世界工廠”階段，向世界更高端產(chǎn)業(yè)的承接方向轉(zhuǎn)換，容納全球成熟產(chǎn)業(yè)和制造業(yè)能力增強(qiáng);轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)、低碳經(jīng)濟(jì)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)、人口紅利經(jīng)濟(jì)將刺激供求進(jìn)一步擴(kuò)張，夯實(shí)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)。整體看來，經(jīng)濟(jì)繁榮度、物價(jià)水平、供求狀況、國際收支、就業(yè)豐盈等構(gòu)筑了穩(wěn)健的發(fā)展框架。

第三，城鄉(xiāng)一體化進(jìn)程加快。隨著城鎮(zhèn)化、信息化、工業(yè)化和區(qū)域一體化進(jìn)程加快，我國二元經(jīng)濟(jì)格局將逐步打破，統(tǒng)一的要素市場(chǎng)和商品市場(chǎng)逐步形成，現(xiàn)代市民和現(xiàn)代勞動(dòng)力改造的進(jìn)程加快，傳統(tǒng)意義上和完整意義上的鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)范疇逐步縮小;大城市和城市群的輻射功能加強(qiáng)，城市經(jīng)濟(jì)所占的比重將大幅度提高;城市經(jīng)濟(jì)吸納鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)的能力加強(qiáng)，城鄉(xiāng)一體化包容式、啟發(fā)式發(fā)展。

第四，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量進(jìn)一步提升?；靖鎰e低效益的數(shù)量型擴(kuò)張后，我國經(jīng)濟(jì)整體向效益型方向發(fā)展，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、要素投入結(jié)構(gòu)、積累消費(fèi)結(jié)構(gòu)、區(qū)域發(fā)展結(jié)構(gòu)逐步調(diào)整和優(yōu)化，社會(huì)生產(chǎn)成本整體降低，資源消耗量、投資規(guī)模和低效率的勞動(dòng)投入量逐步降低，人力資本優(yōu)勢(shì)和科技創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)逐步發(fā)揮，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行整體效益提高，產(chǎn)品和生產(chǎn)性服務(wù)供給投入產(chǎn)出比提高，現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系逐步構(gòu)建，社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率大幅提高，落后產(chǎn)能逐步被市場(chǎng)機(jī)制淘汰。

第五，經(jīng)濟(jì)內(nèi)生動(dòng)力機(jī)制得到激活。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在性特征明顯，對(duì)外在催生因素依賴性降低。低成本、低效率、低收益的勞動(dòng)投入、政府性投資和資源能耗，將被創(chuàng)新型技術(shù)投入、高素質(zhì)人力資本、高效率的管理所代替，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際水平和名義水平差距縮小，經(jīng)濟(jì)發(fā)展得到內(nèi)在性的提高和改善，經(jīng)濟(jì)體內(nèi)部增長機(jī)制逐步完善，諸要素投入結(jié)構(gòu)合理，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)率提高。

2.經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的預(yù)期目標(biāo)

第一，經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。筆者認(rèn)為，“十二五”時(shí)期我國經(jīng)濟(jì)平均增速應(yīng)該有一個(gè)自由、理性區(qū)間，即保持在【7% －8%】之內(nèi)，主要依據(jù)為，一是“十二五”時(shí)期我國經(jīng)濟(jì)增速整體趨緩，略低于“十一五”時(shí)期，上限不應(yīng)該超過8%;二是后危機(jī)時(shí)代，為實(shí)現(xiàn)工業(yè)化后期目標(biāo)，完成經(jīng)濟(jì)整體轉(zhuǎn)型，降低危機(jī)沖擊，催生經(jīng)濟(jì)企穩(wěn)回升，緩解巨大的就業(yè)壓力，6%的經(jīng)濟(jì)增速將不堪重負(fù)，7%的觸底應(yīng)該是實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的下限;三是個(gè)別年份的變化可能會(huì)造成經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，隨機(jī)因素的擾動(dòng)不會(huì)影響漸趨成熟經(jīng)濟(jì)體的穩(wěn)健發(fā)展趨勢(shì)。

第二，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整取得重大進(jìn)展。一是構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系，培育和壯大現(xiàn)代體系發(fā)展，已是大勢(shì)所趨，國際如此，國內(nèi)使然;二是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)要引領(lǐng)時(shí)代主流，成為社會(huì)供給的主要力量;三是國際成熟的制造業(yè)要科學(xué)、理性承接，主要靠市場(chǎng)機(jī)制來推動(dòng);四是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)制造的產(chǎn)值占總產(chǎn)值比例要力爭達(dá)到50%左右，這是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、催生有效需求的關(guān)鍵;五是構(gòu)建現(xiàn)代農(nóng)業(yè)體系，實(shí)現(xiàn)科技經(jīng)濟(jì)、生態(tài)經(jīng)濟(jì)、低碳經(jīng)濟(jì)和循環(huán)經(jīng)濟(jì)的大綜合和大整合，為國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展提供基礎(chǔ)性保障。

第三，城鄉(xiāng)居民收入普遍較快增加?！笆濉睍r(shí)期經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵在于有效需求的規(guī)模、質(zhì)量和結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵在于社會(huì)居民整體收入水平的大幅提高和消費(fèi)預(yù)期值的高低。依靠非市場(chǎng)機(jī)制催生的內(nèi)需擴(kuò)大，不能長期、穩(wěn)定和有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的拉動(dòng)，不能倒逼經(jīng)濟(jì)內(nèi)生機(jī)制的形成。建議我們要按照超越當(dāng)前經(jīng)濟(jì)時(shí)代20年的社會(huì)居民整體收入水平的幅度，來改革城鄉(xiāng)居民收入分配機(jī)制，讓社會(huì)居民享受到穩(wěn)定財(cái)富預(yù)期的消費(fèi)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展內(nèi)生機(jī)制的培養(yǎng)。

第四，社會(huì)建設(shè)明顯加強(qiáng)?！笆濉睍r(shí)期中國社會(huì)更加體現(xiàn)出民生社會(huì)的特征，社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行也由工業(yè)化經(jīng)濟(jì)向后工業(yè)化經(jīng)濟(jì)邁進(jìn)，相應(yīng)的財(cái)政體制也由公共財(cái)政轉(zhuǎn)向民生財(cái)政。財(cái)政支持的民生領(lǐng)域也逐步穩(wěn)定并擴(kuò)大。財(cái)政的建設(shè)職能、修復(fù)市場(chǎng)職能弱化，服務(wù)民生的長效機(jī)制逐步建立，科技、教育、社保、文化建設(shè)得到質(zhì)的提高。

(二)“十二五”時(shí)期我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型主要內(nèi)容

1.經(jīng)濟(jì)增長方式理性化轉(zhuǎn)型

“十二五”時(shí)期，我國的經(jīng)濟(jì)增長將從主要依靠工業(yè)數(shù)量擴(kuò)張轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)服務(wù)化升級(jí)，將更多地依靠提高質(zhì)量和效益來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)型。從需求看，消費(fèi)需求、投資需求和出口需求趨于理性，由市場(chǎng)機(jī)制內(nèi)在推動(dòng)產(chǎn)生的有效需求比例超過外在政策性、目標(biāo)性和計(jì)劃性拉動(dòng)的名義需求，社會(huì)居民消費(fèi)預(yù)期增加，即期消費(fèi)水平和結(jié)構(gòu)得到改善;從供給看，現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系的構(gòu)建，高新產(chǎn)業(yè)跨越發(fā)展，現(xiàn)代生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)逐步提升，低附加值、初加工、高資源消耗的資源品供給減少，結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換型的服務(wù)品供給逐步增加;從要素看，隨著我國在信息、新能源、生物、新材料等高新技術(shù)科技研發(fā)投入力度的加大，科技進(jìn)步對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的實(shí)際貢獻(xiàn)率不斷提高，與高素質(zhì)勞動(dòng)投入和市場(chǎng)管理創(chuàng)新共同促進(jìn)“十二五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)增長的轉(zhuǎn)型。

2.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)科學(xué)化轉(zhuǎn)型

“十二五”時(shí)期，我國產(chǎn)業(yè)將實(shí)現(xiàn)三方面轉(zhuǎn)型，一是由傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)體系向現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系轉(zhuǎn)型。以新能源為主導(dǎo)的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)將得到快速發(fā)展，并成為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要支撐。新能源產(chǎn)業(yè)、新材料產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)將成為主流產(chǎn)業(yè)。傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)在改造過程中實(shí)現(xiàn)揚(yáng)棄和提升。二是由產(chǎn)品制造業(yè)向生產(chǎn)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型。轉(zhuǎn)型過程中，無形服務(wù)品供給比重大幅提高，逐步趕超有形資源品供給，實(shí)體經(jīng)濟(jì)與虛擬經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)更趨合理。三是由外在拉力主導(dǎo)型產(chǎn)業(yè)向內(nèi)在動(dòng)力推動(dòng)型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)換?！笆濉睍r(shí)期資源性產(chǎn)業(yè)、傳統(tǒng)制造產(chǎn)業(yè)、粗加工產(chǎn)業(yè)以及數(shù)量擴(kuò)張產(chǎn)業(yè)將被科技推動(dòng)型、管理效率型和高素質(zhì)勞動(dòng)提高型的集約型產(chǎn)業(yè)所代替，產(chǎn)業(yè)層級(jí)提高，產(chǎn)業(yè)鏈條拉伸延長，產(chǎn)業(yè)綠色度較濃。

3.社會(huì)發(fā)展和諧化轉(zhuǎn)型

“十二五”時(shí)期，社會(huì)發(fā)展更加體現(xiàn)人性化、和諧化、福利化、多元化、市場(chǎng)化和世界化的特征。一是更加注重人的發(fā)展，注重提高人的各方面合理訴求，更多體現(xiàn)以人為本;二是現(xiàn)代服務(wù)水平、科技教育醫(yī)療水平、公共保障水平隨著現(xiàn)代化進(jìn)程加快而加快，社會(huì)福利水平逐步提高;三是低碳節(jié)能、綠色環(huán)保觀念深入人心，新型工業(yè)發(fā)展使我國環(huán)境保護(hù)和社會(huì)生態(tài)化水平逐步提高;四是區(qū)域發(fā)展向多極化轉(zhuǎn)型，城鄉(xiāng)之間、區(qū)域之間、區(qū)域內(nèi)部之間以及各增長極之間，多元化趨勢(shì)明顯，均衡發(fā)展能力增強(qiáng);五是市場(chǎng)化程度進(jìn)一步提高，市場(chǎng)機(jī)制法制化、本體化、自由化、規(guī)范化運(yùn)行，區(qū)域經(jīng)濟(jì)參與國家競爭能力增強(qiáng)，世界市場(chǎng)的融入性提高。

(三)“十二五”時(shí)期我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)

1.培育和壯大經(jīng)濟(jì)內(nèi)生動(dòng)力

“十二五”時(shí)期實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵在于，是否在經(jīng)濟(jì)體內(nèi)部激活、培育和構(gòu)建經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力機(jī)制，是否把經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重心放在內(nèi)生機(jī)制和內(nèi)生因素的支持上，是否增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)生增長的獨(dú)立能力，是否實(shí)現(xiàn)“離開拐棍能走路”。而這關(guān)鍵中的關(guān)鍵在于市場(chǎng)和政府地位格局的構(gòu)建，市場(chǎng)只有百分百真正成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的唯一內(nèi)在推動(dòng)力，獨(dú)立、自主、高效地配置資源和要素，才能還原一個(gè)經(jīng)濟(jì)體的真實(shí)面目。

2.提高科技的內(nèi)生創(chuàng)造力

實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)內(nèi)生動(dòng)力機(jī)制，離不開科技創(chuàng)新能力、管理水平和高素質(zhì)勞動(dòng)投入的提高，而科技創(chuàng)新能力至關(guān)重要，在諸動(dòng)力中科技內(nèi)生動(dòng)力作用顯著，發(fā)揮著第一生產(chǎn)力的作用，對(duì)社會(huì)供給和需求結(jié)構(gòu)進(jìn)行著雙向調(diào)節(jié)。只有構(gòu)建以科技動(dòng)力機(jī)制為主的經(jīng)濟(jì)內(nèi)生動(dòng)力系，才能由市場(chǎng)機(jī)制穩(wěn)健地、長效地、內(nèi)在地推動(dòng)要素資源不斷增加對(duì)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)率的比重。

二、“十二五”時(shí)期我國財(cái)政政策選擇

(一)“十二五”時(shí)期財(cái)政政策目標(biāo)及選擇

1.“十二五”時(shí)期財(cái)政政策目標(biāo)定位

在未來的幾十年內(nèi)，我國的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行逐步回歸理性，經(jīng)濟(jì)體的市場(chǎng)化水平、規(guī)范化程度和成熟度將逐步提高，而衡量一個(gè)經(jīng)濟(jì)體是否成熟、規(guī)范的關(guān)鍵在于該經(jīng)濟(jì)體是否擁有強(qiáng)勁的、持續(xù)的、自由的市場(chǎng)動(dòng)力，即市場(chǎng)是否真正成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基礎(chǔ)，政府是否真正退居“守夜人”地位，過多的外在干涉就意味著經(jīng)濟(jì)運(yùn)行內(nèi)在動(dòng)力的諸多不足。作為重要的戰(zhàn)略發(fā)展期，“十二五”時(shí)期是中國經(jīng)濟(jì)大有作為的時(shí)期，五年的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型決定五年的財(cái)政體制運(yùn)行特點(diǎn)和財(cái)政政策的定位和選擇，“十二五”時(shí)期的財(cái)政政策應(yīng)為以培育經(jīng)濟(jì)內(nèi)生動(dòng)力機(jī)制為目標(biāo)的規(guī)范化、公共化、民生化、瘦身化的緊縮性財(cái)政政策。

2.構(gòu)建“十二五”時(shí)期財(cái)政政策體系

根據(jù)國內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)“十二五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)運(yùn)行調(diào)節(jié)，需要構(gòu)建一個(gè)科學(xué)的財(cái)政政策體系，即由財(cái)政預(yù)算管理體制、政府間財(cái)政體制、財(cái)政管理體制、公共財(cái)政體制、稅收管理體制等構(gòu)成的，以服務(wù)性、民生性、公共性為特點(diǎn)的，以讓位市場(chǎng)調(diào)節(jié)為主、穩(wěn)定調(diào)控為輔的財(cái)政政策體系。根據(jù)五年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期，該政策體系一定五年不變，以保持政策恒定性和連續(xù)性，除非發(fā)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)衰退、重大的自然災(zāi)害和爆發(fā)戰(zhàn)爭等。

3.“十二五”時(shí)期財(cái)政政策分段選擇

對(duì)“以培育經(jīng)濟(jì)內(nèi)生動(dòng)力機(jī)制為目標(biāo)的規(guī)范化、公共化、民生化、瘦身化、緊縮性性”財(cái)政政策的運(yùn)用，要從整個(gè)經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃出發(fā)，依據(jù)時(shí)間序列推移，分階段分步實(shí)施。財(cái)政政策緊縮度可按如下方法劃分，第一類型為高度緊縮型，指財(cái)政政策反擴(kuò)張性最強(qiáng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)的收縮限制力最大，極限值可確定為1(在【1，10】區(qū)間設(shè)值限);第二類型為低度緊縮型，指財(cái)政政策偏中性，緊縮限制力不強(qiáng)，極限值可確定為10;第三類型為中度緊縮型，指緊縮限制力為中等，緊縮值可確定為5;第四類型為其他類型緊縮，包括偏高型緊縮和偏低型緊縮兩種，具體值域分別為【2，5)和(5，9】。依圖所示，2011 年，為保持經(jīng)濟(jì)企穩(wěn)回調(diào)，“十二五”期初我國應(yīng)實(shí)行低度緊縮型的緊縮性財(cái)政政策;2012年，為保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)過渡，實(shí)行偏低型的緊縮性財(cái)政政策;2013－2015年則實(shí)行偏高型的緊縮性財(cái)政政策，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)勻速回穩(wěn)(詳見下圖)。

(二)“十二五”時(shí)期財(cái)政政策的主要內(nèi)容

1.發(fā)揮收入機(jī)制調(diào)節(jié)作用

第一，實(shí)行稅收優(yōu)化政策。與傳統(tǒng)的緊縮性的財(cái)政政策相比，該緊縮性財(cái)政政策的收入調(diào)節(jié)機(jī)制非但不實(shí)行高稅率、高稅收的加稅政策，反而推行穩(wěn)健的稅收優(yōu)化政策。征稅目標(biāo)不局限于單一的增加稅收規(guī)模，而是以穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展為前提，以強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)能力為重點(diǎn)，以優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)為抓手，完善財(cái)政政策的收入機(jī)制功能。

第二，合理確定宏觀稅負(fù)水平。根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，處于工業(yè)化中后期的國家往往的宏觀稅負(fù)高達(dá)30%－40%，即財(cái)政收入占GDP比重處于30% －40%水平。當(dāng)前，我國的宏觀稅負(fù)水平為20%左右，遠(yuǎn)低于國際平均水平。但考慮到我國財(cái)政收入與政府性收入的口徑差異、經(jīng)濟(jì)發(fā)展內(nèi)在動(dòng)力機(jī)制的培育以及緩解巨大的就業(yè)壓力，據(jù)測(cè)算“十二五”時(shí)期宏觀稅負(fù)維持在25%左右為宜，財(cái)政政策的緊縮度要與逐步加稅的力度保持同步，并以此確定最優(yōu)稅收規(guī)模。

第三，構(gòu)建直接稅體系。稅收結(jié)構(gòu)決定了各構(gòu)成稅種的數(shù)量和質(zhì)量，決定了直接稅和間接稅的比例。根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，一國經(jīng)濟(jì)起步時(shí)期往往實(shí)行以間接稅、流轉(zhuǎn)稅為主的稅收政策，隨著經(jīng)濟(jì)騰飛則轉(zhuǎn)而推行以直接稅、所得稅為主的稅收政策，這樣有利于公平與效率的兼顧。我國長期實(shí)行間接稅制導(dǎo)致了對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)劑力度不強(qiáng)，稅收調(diào)節(jié)缺乏彈性，不能在維護(hù)效率的基礎(chǔ)上對(duì)公平實(shí)施有效調(diào)節(jié)。

第四，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)。為構(gòu)建以直接稅為主，調(diào)節(jié)能力強(qiáng)的，充分體現(xiàn)社會(huì)公平的彈性稅制，需要對(duì)現(xiàn)有稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。一是實(shí)行以綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，發(fā)揮所得稅的“劫富濟(jì)貧”功效;二是適時(shí)開征碳稅、物業(yè)稅、財(cái)產(chǎn)稅和社保稅，已增加對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的乘數(shù)效應(yīng);三是取消現(xiàn)行的營業(yè)稅、資源稅和土地增值稅，對(duì)重要的資源實(shí)行市場(chǎng)化購買制度，按市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行公開招標(biāo);四是穩(wěn)定消費(fèi)型增值稅政策，取消生產(chǎn)型消費(fèi)稅。

2.實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出理性瘦身

第一，構(gòu)建保重點(diǎn)、促內(nèi)生、高效率的長效支出機(jī)制。長期以來，重支出輕管理，重使用輕監(jiān)督，重預(yù)算輕效益、重覆蓋輕重點(diǎn)的財(cái)政支出體制，使得財(cái)政資金的使用效率低下，撒胡椒面現(xiàn)象嚴(yán)重，涉及民生的重大工程和重大項(xiàng)目積累率和成活率較低，財(cái)政支出預(yù)算缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃?！笆濉睍r(shí)期應(yīng)就重點(diǎn)民生工程和涉及經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的產(chǎn)業(yè)發(fā)展，加大財(cái)政支出扶持力度，并相應(yīng)大幅度削減其他支出，調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)“有保有壓”。

第二，減少專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和購買性轉(zhuǎn)移支付，提高均衡性、服務(wù)性、公共性轉(zhuǎn)移支付比重?！笆濉睍r(shí)期，要堅(jiān)決還政于市場(chǎng)，堅(jiān)持“大市場(chǎng)小政府”的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理理念，摒棄計(jì)劃體制下的思維慣性，加快向公共性、服務(wù)性財(cái)政轉(zhuǎn)型，弱化財(cái)政的建設(shè)職能，避免財(cái)政性投資對(duì)民間投資形成擠占，規(guī)避政府對(duì)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干預(yù)。

第三，適時(shí)削減財(cái)政支出規(guī)模，建立“以需定支”的財(cái)政預(yù)決算制度。從經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的需要出發(fā)，倒逼財(cái)政支出的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)，啟動(dòng)財(cái)政支出績效考評(píng)機(jī)制和問責(zé)制。按照“以需定支”、“支需對(duì)等”和“量化細(xì)化”的原則，確定財(cái)政支出的規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)期達(dá)到的效果;對(duì)不具有支出必要性和可有可無的支出需求不予預(yù)算安排;對(duì)非重點(diǎn)領(lǐng)域需求要進(jìn)行嚴(yán)格的支出限制。

第四，推行緊縮性的財(cái)政支出政策?！笆晃濉睍r(shí)期，由于房地產(chǎn)市場(chǎng)、資源市場(chǎng)的泡沫升溫，我國經(jīng)濟(jì)在一定程度上存在著“水分”，加之應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)的一攬子刺激性投資注入以及政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)大干預(yù)慣性，導(dǎo)致了我國財(cái)政支出規(guī)模呈逐年跨越攀升趨勢(shì)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)外在依賴程度提高，內(nèi)生動(dòng)力機(jī)制發(fā)育不良。因此，“十二五”時(shí)期要弱化經(jīng)濟(jì)對(duì)財(cái)政支出的依賴，大幅度縮減財(cái)政支出預(yù)算，避免經(jīng)濟(jì)增長機(jī)制扭曲變形。

3.增強(qiáng)財(cái)政政策體系的整體效能

財(cái)政政策體系是一個(gè)有機(jī)的整體，在規(guī)范收入調(diào)節(jié)和支出干預(yù)機(jī)制的基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用各政策構(gòu)成，以發(fā)揮財(cái)政政策體系的整體效能?！笆濉睍r(shí)期，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，培育經(jīng)濟(jì)內(nèi)生動(dòng)力，需要強(qiáng)化一攬子財(cái)政管理體制和機(jī)制的運(yùn)用。一是完善財(cái)政管理體制，提高財(cái)政管理的法制約束力，用法制保障各項(xiàng)財(cái)政收支的規(guī)范運(yùn)行，科學(xué)合理界定和匹配事權(quán)、財(cái)權(quán)和財(cái)力;二是推行基本公共服務(wù)均等化，實(shí)行精細(xì)化管理，建立標(biāo)準(zhǔn)量化體系，增強(qiáng)收支預(yù)算的科學(xué)性和精確性;三是建立均等化的轉(zhuǎn)移支付制度，提高轉(zhuǎn)移支付制度的精確性、公平性和科學(xué)性;四是大力推行財(cái)政綜合改革，發(fā)揮部門預(yù)算改革、國庫收支改革、政府采購制度改革、收支兩條線改革、國有資本經(jīng)營預(yù)算改革等一系列改革的整體效能;五是在全國范圍內(nèi)推行省直管縣體制，完善相關(guān)制度設(shè)計(jì)。

(三)“十二五”時(shí)期財(cái)政政策的主要著力點(diǎn)

1.重點(diǎn)支持要素市場(chǎng)的發(fā)展

“十二五”時(shí)期，是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，打好經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型基礎(chǔ)關(guān)鍵在促進(jìn)要素市場(chǎng)的發(fā)展，推行緊縮型的財(cái)政政策主要目的在于限制低成本的資源消耗、擴(kuò)張性投資規(guī)模的擴(kuò)大和低成本德勞動(dòng)投入，最大限度支持科技研發(fā)、提高科技創(chuàng)新能力，提高高素質(zhì)勞動(dòng)的投入比例，支出重點(diǎn)向人才引進(jìn)和科技研發(fā)方面傾斜，增加對(duì)產(chǎn)學(xué)研和自主科技研發(fā)的稅收優(yōu)惠扶持力度。

2.促進(jìn)科學(xué)技術(shù)研發(fā)及轉(zhuǎn)化

“十二五”時(shí)期，要扭轉(zhuǎn)我國科技投入規(guī)模小、科技投入結(jié)構(gòu)不合理、科技研發(fā)能力整體不強(qiáng)的格局，必須加大財(cái)政的科技投入力度，力爭使科技支出占財(cái)政支出總量8%，逐步增加科技獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼的額度。把財(cái)政支出重點(diǎn)放在技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用的兩端，同時(shí)大幅度降低財(cái)政支持經(jīng)濟(jì)建設(shè)的支出比例。

3.助推“七個(gè)轉(zhuǎn)型”升級(jí)

“十二五”時(shí)期，財(cái)政政策要在涉及經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的七個(gè)方面有所作為，即促使經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資消費(fèi)結(jié)構(gòu)、內(nèi)外需結(jié)構(gòu)、區(qū)域發(fā)展結(jié)構(gòu)、要素投入結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展回歸理性，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速增長。

(四)“十二五”時(shí)期財(cái)政政策的應(yīng)用

在應(yīng)用緊縮型財(cái)政政策時(shí)，要注意以下幾點(diǎn)事項(xiàng):一是按照五年期的規(guī)劃設(shè)計(jì)，分階段使用不同緊縮度的政策，以實(shí)現(xiàn)從積極財(cái)政政策向緊縮型財(cái)政政策的平穩(wěn)過渡，實(shí)現(xiàn)兩類政策的有效銜接，防止出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)波動(dòng);二是無論是何種類型的財(cái)政政策，其對(duì)經(jīng)濟(jì)的積極效果雖然無法準(zhǔn)確衡量，但是對(duì)經(jīng)濟(jì)內(nèi)在機(jī)制造成的扭曲、擠占和依賴粘性等副作用卻十分明顯，使用時(shí)要慎之又慎。

三、“十二五”時(shí)期財(cái)政政策與其他政策的協(xié)調(diào)配合

根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，財(cái)政政策發(fā)揮作用往往要與其他政策進(jìn)行搭配，通過相關(guān)政策的協(xié)調(diào)配合，才能達(dá)到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的目的?！笆濉睍r(shí)期，在運(yùn)用緊縮性財(cái)政政策要注意同步實(shí)行緊縮性的貨幣政策，只有合理運(yùn)用緊縮性貨幣政策，加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)性和投資欲望的控制，才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的有效轉(zhuǎn)型和理性回歸，否則財(cái)政政策的效果將被反方向的貨幣政策所沖淡，財(cái)政政策體系的整體效能也將大打折扣。

實(shí)現(xiàn)這一時(shí)期的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型任務(wù)，一方面要通過稅收優(yōu)惠、稅收減免、強(qiáng)化支出扶持等政策工具，加大對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代新興產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)的扶持;另一方面要通過提稅率、嚴(yán)征管、減支出、嚴(yán)約束等政策工具，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源耗費(fèi)產(chǎn)業(yè)、粗加工產(chǎn)業(yè)和粗放擴(kuò)張產(chǎn)業(yè)的限制。在財(cái)政政策運(yùn)用的過程中，要實(shí)現(xiàn)與產(chǎn)業(yè)政策的同步配合，以增加政策的時(shí)效性。

“十二五”時(shí)期，最大限度發(fā)揮緊縮型財(cái)政政策作用，除了加強(qiáng)與貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策配合外，還應(yīng)注重與企業(yè)發(fā)展政策、投資政策、國民收入分配政策、西部大開發(fā)政策、區(qū)域發(fā)展政策等的協(xié)調(diào)配合，一方面防止各項(xiàng)政策措施作用機(jī)理的彼此對(duì)沖，另一方面通過有效整合，發(fā)揮各項(xiàng)政策的整體效能，以形成促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的巨大合力。

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