國家審計在促進轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式中的作用

□文/王換娥 崔銘

一、國家審計在促進轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式中的作用

（一）安全防護。國家審計主要通過對有關(guān)部門、有關(guān)組織的安全防護機制的監(jiān)控，保證其正常履行其安全防護職責(zé)，使國家經(jīng)濟社會運行始終處于健康、可控的狀態(tài)，形成有效的保衛(wèi)國家安全的“免疫系統(tǒng)”。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，要著重加強對宏觀政策落實的監(jiān)督審計。關(guān)注政策執(zhí)行的質(zhì)量和效益，特別是要促進財政支出和信貸資金向有利于轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、保障和改善民生的重點行業(yè)、重要領(lǐng)域投入。

（二）機制修復(fù)。審計機關(guān)通過與紀檢監(jiān)察部門、被審計單位等的開放性互動，使國家經(jīng)濟、社會運行實現(xiàn)機制性自動修復(fù)；或通過審計建議，督促被審計單位進行整改，促進完善相關(guān)政策、制度；或通過公之于眾，引入輿論監(jiān)督；或通過審計移送，交由有關(guān)職能部門進行問責(zé)處理。通過審計，使組成國家的各個部門自我完善體制機制，各個子系統(tǒng)的自防自愈能力也就加強了，整個系統(tǒng)的免疫力也就得到加強，經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的目標(biāo)才能實現(xiàn)。

（三）科學(xué)預(yù)警。發(fā)揮國家審計的預(yù)警功能，一是要在重要問題的風(fēng)險預(yù)警上，揭示問題的現(xiàn)狀，闡明問題的風(fēng)險趨勢；二是要在對政策性問題預(yù)警上，通過對審計結(jié)果的綜合分析，針對傾向性問題以及可能對宏觀經(jīng)濟產(chǎn)生的影響提前預(yù)警，并提出可行的審計建議。審計發(fā)揮預(yù)警功能，不僅要在微觀經(jīng)濟領(lǐng)域，更要在宏觀經(jīng)濟的視角內(nèi)關(guān)注經(jīng)濟安全。這就要求審計機關(guān)和審計人員有廣闊的視野、敏銳的眼光、準(zhǔn)確的判斷，注重發(fā)現(xiàn)可能影響國家經(jīng)濟安全的各種苗頭性問題，提醒有關(guān)方面采取預(yù)防措施。

（四）問題揭露。審計要及時揭露審計過程中發(fā)現(xiàn)的微觀問題以及這些微觀問題所反映出的體制、機制方面的隱患，并為政府或相關(guān)權(quán)力部門提出可行性的整改意見，防微杜漸。在經(jīng)濟社會運行中存在的疾病，例如違反財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟犯罪、舞弊行為、貪污受賄等，要通過審計予以發(fā)現(xiàn)和糾正。發(fā)揮這一功能對于促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，維護社會主義市場秩序，保護經(jīng)濟社會的健康發(fā)展，推動民主法治和廉政建設(shè)，意義十分重大。

二、國家審計在促進轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式中的途徑

（一）財政審計：主要是財政資金的績效審計。財政政策和財政資金通過政策性扶持資金、政府投資、政策性補貼等途徑，在促進轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面發(fā)揮著引導(dǎo)、帶動、示范、促進等作用。審計過程中要重點關(guān)注以下幾個方面：工業(yè)發(fā)展資金是否用于支持國有大中型企業(yè)的機制轉(zhuǎn)換和工業(yè)企業(yè)重點技術(shù)改造；農(nóng)業(yè)發(fā)展資金是否用于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化及能促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化的項目；財源建設(shè)資金是否用于支持第三產(chǎn)業(yè)建設(shè)；政府投資是否用于改善民生的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公用事業(yè)或者高科技產(chǎn)業(yè)；政策性補貼是否體現(xiàn)了國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策的導(dǎo)向等。特別是專項資金的審計，近幾年來，各級財政支持經(jīng)濟發(fā)展的專項資金逐步增多，資金規(guī)模不斷擴大，對促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、加快科技成果轉(zhuǎn)化、增強自主創(chuàng)新能力、推動經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變等都起到了積極作用。因此，在審計專項資金投向的同時，還要關(guān)注資金管理的科學(xué)性、投入方式的多樣性、資金使用的效益性等方面，從而更好地提高專項資金分配、使用的科學(xué)性和有效性。

（二）金融審計

1、金融機構(gòu)的審計。對金融機構(gòu)的審計重點應(yīng)在于以下幾點：揭示金融機構(gòu)在運行中存在的違法、違規(guī)問題，執(zhí)行國家經(jīng)濟政策、貨幣政策和宏觀調(diào)控政策的情況，資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的風(fēng)險等，確保金融機構(gòu)穩(wěn)定運行、健康發(fā)展；促進金融機構(gòu)進行金融創(chuàng)新，滿足客戶多樣化融資需求和實體經(jīng)濟發(fā)展的需求；促進金融機構(gòu)強化資本管理、尋找自身業(yè)務(wù)增長點，加快自身經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。金融審計特別需要關(guān)注的是銀信合作業(yè)務(wù)。銀信合作業(yè)務(wù)具有促進銀行和信托公司優(yōu)勢互補、豐富我國理財市場產(chǎn)品種類的功能，但是在銀信合作業(yè)務(wù)快速發(fā)展的同時也暴露出違規(guī)銀信合作、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等問題和風(fēng)險隱患。同時，銀信合作業(yè)務(wù)在商業(yè)銀行一直是作為表外資產(chǎn)，無論是在統(tǒng)計上還是監(jiān)管上都存在困難，更易于規(guī)避國家宏觀調(diào)控政策對于部分行業(yè)的影響。在嚴格控制信貸規(guī)模的政策環(huán)境下，通過銀信合作業(yè)務(wù)，可以為存在剛性資金需求但受宏觀調(diào)控影響較大的行業(yè)如房地產(chǎn)行業(yè)、“兩高一?！毙袠I(yè)提供資金支持，不利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的要求。為此，銀監(jiān)會在今年出臺了《中國銀監(jiān)會關(guān)于進一步規(guī)范銀信理財合作業(yè)務(wù)的通知》，要求商業(yè)銀行將銀信理財合作業(yè)務(wù)表外資產(chǎn)轉(zhuǎn)入表內(nèi)，這對銀行資本和撥備也帶來了不小的壓力。

2、信貸資金的審計。根據(jù)中國人民銀行的統(tǒng)計數(shù)據(jù)：2010年末，本外幣貸款余額50.92萬億元，同比增長19.7%，全年本外幣貸款增加8.36萬億元，同比少增2.16萬億元。人民幣貸款余額47.92萬億元，同比增長19.9%，比上月末高0.1個百分點，比上年末低11.8個百分點。全年人民幣貸款增加7.95萬億元，同比少增1.65萬億元。在信貸規(guī)模不斷擴大的形勢下，對信貸資金的審計，不僅要體現(xiàn)在信貸資金的申請、審批、抵押、發(fā)放等方面，還要關(guān)注信貸資金所支持項目的合規(guī)性，認真分析研究項目的行業(yè)特點，從項目融資方案的合理性入手，對項目進行全方位的風(fēng)險評價，合理測算企業(yè)的貸款需求，對信貸資金使用的績效情況提出審計意見，促進轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式。

（三）企業(yè)審計

1、企業(yè)經(jīng)營情況和宏觀調(diào)控政策的執(zhí)行情況?，F(xiàn)階段，不少國有大中型企業(yè)由于管理不善造成消耗大、負債重、成本高、效率低，已成為制約經(jīng)濟效益提高的一個關(guān)鍵性問題。作為綜合性經(jīng)濟監(jiān)督的審計部門，可以通過事后審計和事前審計相結(jié)合的方式，促進國有企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高管理水平，從轉(zhuǎn)變微觀經(jīng)濟入手，促進經(jīng)濟增長方式從粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變、從資源高耗型經(jīng)濟到資源節(jié)約型經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變。要緊緊圍繞“質(zhì)量、責(zé)任、績效”等關(guān)鍵因素，按照“把握總體、揭露隱患、服務(wù)發(fā)展”的審計思路，把資產(chǎn)負債損益審計與效益審計結(jié)合起來。充分考慮影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營管理水平、風(fēng)險控制、主業(yè)集中度和技術(shù)創(chuàng)新能力等關(guān)鍵因素，重點關(guān)注企業(yè)國有資產(chǎn)安全、企業(yè)的國有資本經(jīng)營預(yù)算及國有企業(yè)經(jīng)濟布局等宏觀問題。

2、科技進步與創(chuàng)新?？萍歼M步和創(chuàng)新是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的基本實現(xiàn)機制。我國的自主創(chuàng)新主要有三種方式：一是有選擇、有重點的自主研發(fā)；二是通過推進產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展，實現(xiàn)同一類型企業(yè)的集體創(chuàng)新和技術(shù)外溢；三是在政府的協(xié)調(diào)指導(dǎo)下，實現(xiàn)企業(yè)、大學(xué)、科研院所力量的整合，以協(xié)作的方式推進自主創(chuàng)新。國有企業(yè)在規(guī)模上、實力上、政策上都有著天然的優(yōu)勢，通過國家審計，挖掘國有企業(yè)在自主創(chuàng)新方面的潛力、發(fā)現(xiàn)存在的不足，可以有效地推動科技創(chuàng)新，促進經(jīng)濟發(fā)展方式從技術(shù)引進依賴型經(jīng)濟到自主創(chuàng)新支撐型經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變。

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