碳關(guān)稅的本質(zhì)及其實(shí)施前景

□文/柯 征

一、碳關(guān)稅提出的背景

20世紀(jì)九十年代以來，環(huán)境與貿(mào)易的關(guān)系隨著全球氣候變化問題的突出而備受重視，在控制二氧化碳等溫室氣體排放問題上，從最早的《聯(lián)合國氣候變化框架條約》、《巴厘島路線圖》、《京都議定書》，再到近期的《哥本哈根議定書》，都對發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家的減排義務(wù)分別做出了規(guī)定，但公約和協(xié)定畢竟不具有法律約束力，當(dāng)各國在現(xiàn)實(shí)中面臨國際貿(mào)易的利益沖突時(shí)，公約便不再具有約束力，因而導(dǎo)致了碳關(guān)稅的產(chǎn)生。碳關(guān)稅是指對不能達(dá)到進(jìn)口國減排標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)口商品含碳排放量所征收的特別關(guān)稅，雖然目前尚未有任何國家在國際貿(mào)易中真正使用碳關(guān)稅，但關(guān)于征收碳關(guān)稅的呼聲卻日漸高漲。

二、碳關(guān)稅成立的理論依據(jù)

（一）碳泄漏說。碳泄露是指未實(shí)施強(qiáng)制減排的國家，會(huì)因?yàn)槟切?qiáng)制減排的國家實(shí)施了氣候政策而增加溫室氣體的排放。進(jìn)一步解釋就是碳排放企業(yè)會(huì)從受管制的強(qiáng)制排放國家和地區(qū)轉(zhuǎn)移到缺乏強(qiáng)制排放的國家和地區(qū)，形成國際間碳轉(zhuǎn)移，從全球的角度來講，碳排放總量可能不減反增，從而失去減排的意義。為了避免碳泄露削弱全球減排的效果，大量西方學(xué)者如斯蒂格利茨、安東尼·吉登斯等都認(rèn)為碳關(guān)稅是解決碳泄露的最好方法。企業(yè)為了規(guī)避管制會(huì)自發(fā)地進(jìn)行國際碳轉(zhuǎn)移，如果對來自未實(shí)施強(qiáng)制減排國家的進(jìn)口產(chǎn)品征收碳關(guān)稅，就相當(dāng)于沒收企業(yè)由于國際碳轉(zhuǎn)移而獲取的額外收益，也就從根本上消除了碳泄露的動(dòng)機(jī)。

（二）產(chǎn)品競爭力說。支持碳關(guān)稅成立的另一個(gè)理論是產(chǎn)品競爭力說，《京都議定書》規(guī)定第一承諾期（2008～2012年）的減排目標(biāo)只針對發(fā)達(dá)國家和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌國家（即附件Ⅰ國家），非附件Ⅰ國家暫不承擔(dān)具體的減排義務(wù)。雖然美國拒絕了簽字，但丹麥、荷蘭、英國等眾多歐洲國家已經(jīng)采取開征國內(nèi)碳稅等政策來實(shí)施強(qiáng)制減排的義務(wù)，所以許多學(xué)者和政治家都提出了有關(guān)產(chǎn)品競爭力受損的問題，他們認(rèn)為受到國內(nèi)減排政策影響的產(chǎn)業(yè)尤其是能源密集型產(chǎn)業(yè)，會(huì)因?yàn)槠渌麌液偷貐^(qū)沒有環(huán)境稅和管制約束而減弱競爭力，進(jìn)而引發(fā)產(chǎn)業(yè)競爭力下降、國家競爭力下降，減少就業(yè)，擴(kuò)大貿(mào)易逆差，減緩經(jīng)濟(jì)增長等一系列問題。通過對未減排國家或地區(qū)的進(jìn)口產(chǎn)品征收碳關(guān)稅則可以形成公平的競爭環(huán)境，以較低的政策成本減少對競爭力問題的擔(dān)憂。

三、碳關(guān)稅的本質(zhì)

（一）碳關(guān)稅是一種邊境調(diào)節(jié)稅。在國外的文獻(xiàn)中，碳關(guān)稅的準(zhǔn)確定義是Carbon-motivated Border Tax Adjustment。從本質(zhì)上來說，碳關(guān)稅應(yīng)該屬于一種邊境稅收調(diào)節(jié)（BTA），BTA是在國際貿(mào)易領(lǐng)域產(chǎn)生的一種較為普遍的稅收體制，對進(jìn)出口商品按照目的地原則征稅，多退少補(bǔ)，出口國在出口與進(jìn)口國國內(nèi)銷售相似產(chǎn)品時(shí)，能夠全部或部分地免除其在出口國內(nèi)已經(jīng)征收過的稅費(fèi)，同時(shí)進(jìn)口國對銷售給國內(nèi)消費(fèi)者的進(jìn)口產(chǎn)品征收對國內(nèi)相似產(chǎn)品所征稅負(fù)一樣的稅收。具體到碳邊境調(diào)節(jié)稅，如圖1所示，是指一國（承擔(dān)減排責(zé)任國）對其進(jìn)口商品（來自非承擔(dān)減排責(zé)任國）征稅，或是向其出口商品（出口至非承擔(dān)減排責(zé)任國）退稅的稅收調(diào)節(jié)措施。（圖1）

（二）碳關(guān)稅是國際政治經(jīng)濟(jì)博弈的工具。碳關(guān)稅在本質(zhì)上是一個(gè)國際政治經(jīng)濟(jì)問題，其背后隱藏著復(fù)雜的戰(zhàn)略利益分配關(guān)系。從經(jīng)濟(jì)利益方面分析，碳關(guān)稅的實(shí)施與否關(guān)系到承擔(dān)減排義務(wù)與非義務(wù)國家之間傳統(tǒng)能耗產(chǎn)業(yè)的競爭力問題，征收碳關(guān)稅可以增加國家的財(cái)政收入，用于低碳技術(shù)和新能源的研究與開發(fā)，同時(shí)還可以提高國內(nèi)傳統(tǒng)能耗產(chǎn)業(yè)的國際競爭力，減少貿(mào)易逆差，降低短期內(nèi)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型成本。另外，碳關(guān)稅的實(shí)施還關(guān)系到新能源產(chǎn)業(yè)和低碳技術(shù)領(lǐng)域的市場爭奪，歐盟一些國家希望通過征收碳關(guān)稅來推動(dòng)本國已經(jīng)擁有的碳技術(shù)優(yōu)勢的出口，同時(shí)在全球碳減排過程中推銷其新能源技術(shù)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，通過技術(shù)、專利轉(zhuǎn)讓等方式占據(jù)新能源技術(shù)市場的制高點(diǎn)，從中獲得巨大的經(jīng)濟(jì)利益。在政治利益方面，碳關(guān)稅是國際政治地位爭奪的宣傳工具，美國和歐盟各國都希望通過碳關(guān)稅的確立來爭奪世界新的話語權(quán)，鞏固和重塑發(fā)達(dá)國家在世界政治領(lǐng)域的統(tǒng)治地位。發(fā)展中國家也希望通過對碳關(guān)稅的抵制來維護(hù)第三世界的利益，積極參與國際新規(guī)則的制定，避免完全被動(dòng)接受發(fā)達(dá)國家單方面制定的國際規(guī)則。

（三）碳關(guān)稅是重起貿(mào)易保護(hù)主義的標(biāo)志。從資本主義原始積累時(shí)期的重商主義，資本主義自由競爭時(shí)期的幼稚產(chǎn)業(yè)保護(hù)論，到經(jīng)濟(jì)大蕭條時(shí)期的超貿(mào)易保護(hù)主義，但凡遇到大的經(jīng)濟(jì)變革或經(jīng)濟(jì)危機(jī)，保護(hù)貿(mào)易便會(huì)重新占據(jù)歷史舞臺(tái)，成為西方發(fā)達(dá)國家度過危機(jī)、成功變革的輔助工具。2008年的世界金融危機(jī)和低碳經(jīng)濟(jì)變革的呼聲則促使了新貿(mào)易保護(hù)主義的加劇，碳關(guān)稅的提出則標(biāo)志著貿(mào)易保護(hù)主義的再次重起。一場以保護(hù)生態(tài)資源、生物多樣性、環(huán)境和人類健康為由的貿(mào)易保護(hù)主義已經(jīng)勢不可擋，以碳關(guān)稅為代表的氣候稅、環(huán)境保護(hù)措施、綠色壁壘和技術(shù)壁壘等將使低碳時(shí)代貿(mào)易保護(hù)形式更加復(fù)雜和多樣化，它的理論機(jī)制和解決機(jī)制已經(jīng)超出了WTO現(xiàn)有的框架范圍，關(guān)于其合法性與合理性的爭論在短期內(nèi)也無法得出定論，環(huán)境保護(hù)與自由貿(mào)易之間的平衡不能確定，征收碳關(guān)稅的呼聲將愈演愈烈。

四、碳關(guān)稅實(shí)施前景

（一）碳關(guān)稅可行性分析

1、法律地位的確定。碳關(guān)稅的實(shí)施必須首先明確法律地位，即有法可依，并且不能違背WTO的基本原則。從WTO的具體規(guī)則來看，只要碳關(guān)稅的征收符合WTO的國民待遇原則和最惠國待遇原則，那么碳關(guān)稅就是符合WTO規(guī)則的，即使碳關(guān)稅的征收違反了國民待遇原則和最惠國待遇原則，碳關(guān)稅還可以從GATT1994第20條例外條款3來尋找依據(jù)。目前提出碳關(guān)稅的美國和歐盟等國都是緩引GATT第20條的一般例外條款作為依據(jù)的，但要想得到國際正式認(rèn)可目前還缺乏堅(jiān)定的法律地位，因此國際氣候變化談判、WTO相關(guān)規(guī)則的制定和爭端解決機(jī)制都需要在實(shí)踐的過程中進(jìn)一步明確碳關(guān)稅的法律地位。WTO在更高的透明度和對環(huán)境政策的影響更客觀的分析上繼續(xù)對環(huán)境與貿(mào)易問題進(jìn)行談判和討論必然是一個(gè)長期的趨勢，這一問題也最終會(huì)成為WTO所有貿(mào)易協(xié)議所涉及的問題。

2、征收標(biāo)準(zhǔn)的確定。碳關(guān)稅的實(shí)施還需要確定一個(gè)統(tǒng)一的國際征收標(biāo)準(zhǔn)，目前歐美等國尚未出臺(tái)碳關(guān)稅的具體實(shí)施方案和征收標(biāo)準(zhǔn)，但學(xué)術(shù)界仍一直保持著關(guān)于征收標(biāo)準(zhǔn)的研究和爭論。

（1）碳排放衡量標(biāo)準(zhǔn)。國際社會(huì)主要有碳強(qiáng)度、國際排放總量、國家累積排放總量、人均排放量、人均累積排放量等指標(biāo)，南北國家由于利益取向和歷史責(zé)任的問題，主張采取對各自有利的衡量標(biāo)準(zhǔn)，我國國內(nèi)有學(xué)者提出采用工業(yè)化累積人均排放標(biāo)準(zhǔn)來體現(xiàn)科學(xué)、公正的原則。

（2）產(chǎn)品碳排放的計(jì)征方法：內(nèi)涵排放和直接排放。由于內(nèi)涵排放包括產(chǎn)品整個(gè)生命周期，從原材料、生產(chǎn)、加工、制造和運(yùn)輸各個(gè)環(huán)節(jié)的排放總和，因此對于產(chǎn)品信息收集的技術(shù)要求更高，實(shí)施難度較大。

（3）稅負(fù)的承擔(dān)。碳關(guān)稅實(shí)際上是把環(huán)境資源當(dāng)作一種生產(chǎn)投入要素，將這種要素成本內(nèi)部化，但是資源的價(jià)值應(yīng)該由產(chǎn)品的生產(chǎn)國（生產(chǎn)者）直接承擔(dān)，還是產(chǎn)品的消費(fèi)國（消費(fèi)者）直接承擔(dān)一直受到爭議。盡管目前碳關(guān)稅的具體實(shí)施還存在復(fù)雜的技術(shù)問題和政治利益問題，但只要在責(zé)任、支付能力和平等主義這三大公正原則中找到一個(gè)相對平衡的位置，碳關(guān)稅的實(shí)施就不遠(yuǎn)了。

（二）碳關(guān)稅有效性分析

1、碳關(guān)稅對碳排放量的影響。碳關(guān)稅對于降低全球碳排放量是否有顯著的作用，是決定碳關(guān)稅是否具有實(shí)施必要的關(guān)鍵因素。許多國內(nèi)外學(xué)者通過CGE模型分析發(fā)現(xiàn)碳關(guān)稅對全球排放和抑制碳泄露有一定效果，但影響并不十分顯著。盡管從定量角度上分析，碳關(guān)稅可以降低碳排放量，但進(jìn)一步分析貿(mào)易與環(huán)境之間的關(guān)系，自由貿(mào)易不是導(dǎo)致環(huán)境惡化的根本原因，自由貿(mào)易商品的環(huán)境成本外部化是由于市場和政策的調(diào)節(jié)失誤導(dǎo)致的，所以碳關(guān)稅并不是降低碳排放的根本途徑。因此，單從環(huán)境層面看，碳關(guān)稅對于降低碳排放有一定的有效性，但并非是最有效的方法；從環(huán)境、政治、經(jīng)濟(jì)綜合層面看，碳關(guān)稅的有效性則更難確定。

2、碳關(guān)稅對世界經(jīng)濟(jì)的影響

（1）增加國際貿(mào)易摩擦。碳關(guān)稅可以保護(hù)國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的競爭力，但同時(shí)也會(huì)危害對方貿(mào)易國相關(guān)產(chǎn)業(yè)的出口，根據(jù)戰(zhàn)略性貿(mào)易保護(hù)政策理論，碳關(guān)稅的實(shí)施國可以攫取外國廠商的利潤，但前提條件是不會(huì)受到對方的報(bào)復(fù)性關(guān)稅措施，一旦發(fā)達(dá)國家采取碳關(guān)稅，以中國、印度為代表的新興經(jīng)濟(jì)體國家的出口和產(chǎn)業(yè)將受到重挫，短期之內(nèi)為了維護(hù)國家的利益，發(fā)展中國家如果也普遍采取報(bào)復(fù)措施，將增加國際貿(mào)易摩擦。

（2）促進(jìn)服務(wù)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展。碳關(guān)稅對各國出口企業(yè)未來的投資和發(fā)展有一定的導(dǎo)向作用，傳統(tǒng)的出口市場必須順應(yīng)形勢做出改變才能建立新的競爭力。碳關(guān)稅的征稅對象是高碳產(chǎn)品，而服務(wù)貿(mào)易包括技術(shù)貿(mào)易在內(nèi)的產(chǎn)品則可以完全繞開這一壁壘，因此碳關(guān)稅實(shí)際上將從側(cè)面促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展；另一方面，新能源、低碳技術(shù)等新興產(chǎn)業(yè)在碳關(guān)稅的刺激下會(huì)更快地受到各國政府和企業(yè)的青睞，投入更多的資金和技術(shù)，所以碳關(guān)稅的實(shí)施可以促進(jìn)服務(wù)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)成為未來國際貿(mào)易新的增長點(diǎn)。

（3）調(diào)整全球產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和分工格局。碳關(guān)稅的實(shí)施會(huì)迫使發(fā)展中國家引進(jìn)發(fā)達(dá)國家開發(fā)的新能源、新環(huán)保技術(shù)、設(shè)備和產(chǎn)品，構(gòu)造新的南北技術(shù)鴻溝，拉開技術(shù)差距，形成新一輪發(fā)達(dá)國家產(chǎn)品出口、技術(shù)出口和投資的新優(yōu)勢。一旦如此，將形成無論是傳統(tǒng)制造業(yè)還是新產(chǎn)業(yè)都被發(fā)達(dá)國家壟斷的新國際產(chǎn)業(yè)格局，發(fā)展中國家只能靠輸出初級能源和原材料，以碳關(guān)稅的形式支付巨大的剪刀差，南北差距將進(jìn)一步擴(kuò)大。

五、結(jié)論

（一）正確面對碳關(guān)稅實(shí)施前景。碳關(guān)稅最終是否會(huì)實(shí)施取決于它的可行性與有效性能否在國際社會(huì)達(dá)成一致，如果能在理論上確立碳關(guān)稅的必要性，在征收標(biāo)準(zhǔn)和法律地位的問題上取得突破性的研究進(jìn)展，在國際氣候會(huì)議談判中達(dá)成共識(shí)，那么碳關(guān)稅的實(shí)施只是時(shí)間問題。我們應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)碳關(guān)稅的本質(zhì)和各種利弊影響，無論碳關(guān)稅是否會(huì)實(shí)施，我們都應(yīng)該以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，在政治、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境等各個(gè)領(lǐng)域維護(hù)自身的權(quán)利，以積極的態(tài)度來面對碳關(guān)稅的未來，避免被動(dòng)地參與國際碳關(guān)稅秩序的建設(shè)。

（二）發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)才是硬道理。發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為全球的共識(shí)，也是21世紀(jì)各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本目的，碳關(guān)稅的實(shí)施與否并不會(huì)改變發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的趨勢。因此，從政府宏觀層面到企業(yè)微觀層面，都應(yīng)該把重點(diǎn)放在戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)上，避免美國等發(fā)達(dá)國家搶占低碳經(jīng)濟(jì)的制高點(diǎn)。碳關(guān)稅只是低碳經(jīng)濟(jì)的催化劑，在與西方國家就碳關(guān)稅問題進(jìn)行制衡的同時(shí)，應(yīng)該明確發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)才是硬道理的觀念，這也是我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的根本途徑。

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