企業(yè)內(nèi)控審計(jì)對(duì)營(yíng)銷管理的影響分析

萬(wàn)魏/文

（作者系中國(guó)人民銀行廣州分行中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：組織內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)，宏觀經(jīng)濟(jì)政策和金融政策）

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使得建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度已經(jīng)成為當(dāng)前各大行業(yè)企業(yè)的必然選擇。內(nèi)控審計(jì)制度作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要手段，其功能性和實(shí)用性已經(jīng)得到普遍的認(rèn)可和重視。本文以對(duì)企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)工作為切入點(diǎn)，了解其內(nèi)涵與現(xiàn)狀，并且與企業(yè)的營(yíng)銷管理工作相結(jié)合，探尋二者之間存在的關(guān)聯(lián)和影響。

企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的內(nèi)涵與現(xiàn)狀分析

企業(yè)內(nèi)控審計(jì)制度，是以企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作為核心，對(duì)其進(jìn)行審核監(jiān)督的一項(xiàng)制度。內(nèi)控審計(jì)工作的開展和內(nèi)控審計(jì)制度的建立都必須以企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度為基礎(chǔ)。由內(nèi)部審計(jì)部門積極開展內(nèi)控制度評(píng)審工作是十分必要和恰當(dāng)?shù)?。這是因?yàn)椋阂皇莾?nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，具有對(duì)其他業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行獨(dú)立控制和評(píng)價(jià)的職能；二是內(nèi)部審計(jì)隸屬于法人或董事會(huì)管理，地位相對(duì)超脫；三是實(shí)行內(nèi)控制度的評(píng)審，是科學(xué)開展事前、事中審計(jì)的有效手段；四是從企業(yè)內(nèi)部來(lái)講，內(nèi)控制度不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍。因此內(nèi)審部門通過(guò)對(duì)管理領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)，及時(shí)糾正管理偏差、促進(jìn)管理創(chuàng)新，將有利于拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，開拓審計(jì)工作新局面。

企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)工作作為企業(yè)在新時(shí)期加強(qiáng)自身管理的重要措施已經(jīng)得到了重視，但是由于發(fā)展的時(shí)間較短，經(jīng)驗(yàn)積累不足，導(dǎo)致當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作還存在著諸多的不足。首先，企業(yè)審計(jì)評(píng)價(jià)的職能未能得到充分有效的發(fā)揮。當(dāng)前一些審計(jì)人員受查錯(cuò)糾弊的慣性思維影響，對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)要求審計(jì)人員立足被審行整體、對(duì)內(nèi)部控制五要素進(jìn)行評(píng)價(jià)還未能很好適應(yīng)。故而， 審計(jì)評(píng)價(jià)的職能未能得到充分和有效發(fā)揮。其次，現(xiàn)有的內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)不盡合理?，F(xiàn)有評(píng)價(jià)體系的弊端主要表現(xiàn)在： 第一，對(duì)不同評(píng)價(jià)對(duì)象缺乏針對(duì)性?，F(xiàn)有的內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)體系對(duì)于分支機(jī)構(gòu)不加區(qū)分，在一級(jí)分行十分適用，而到了基層機(jī)構(gòu)往往失去其應(yīng)有作用。在實(shí)際操作時(shí)評(píng)價(jià)過(guò)程流于形式、評(píng)價(jià)結(jié)果與實(shí)際有一定出入。第二，分值設(shè)置不夠合理。從業(yè)務(wù)單元分布來(lái)看，現(xiàn)有的評(píng)價(jià)對(duì)于商業(yè)銀行現(xiàn)有業(yè)務(wù)的分值全部采用百分制，相應(yīng)的機(jī)構(gòu)單元評(píng)級(jí)采用簡(jiǎn)單加權(quán)平均辦法。因此不同業(yè)務(wù)規(guī)模、不同戰(zhàn)略地位的業(yè)務(wù)單元對(duì)于同一機(jī)構(gòu)單元的貢獻(xiàn)度相同。這是企業(yè)內(nèi)控審計(jì)制度在當(dāng)前存在的主要問(wèn)題，這種現(xiàn)狀的改變需要企業(yè)外部環(huán)境的改善和內(nèi)控審計(jì)制度自身的科學(xué)合理化建設(shè)。

企業(yè)內(nèi)控審計(jì)對(duì)企業(yè)營(yíng)銷管理影響分析

1. 新時(shí)期企業(yè)管理制度需要內(nèi)控審計(jì)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的多樣性和復(fù)雜性已經(jīng)成為當(dāng)前眾多企業(yè)必須面對(duì)的問(wèn)題，為了應(yīng)對(duì)這種形勢(shì)的改變，企業(yè)的管理工作對(duì)企業(yè)整體水平的進(jìn)步和發(fā)展顯得尤為重要。企業(yè)的管理工作是一個(gè)多層次的概念，從全局來(lái)看，企業(yè)的管理是對(duì)各種利益的均衡和保護(hù)。所謂利益的均衡和保護(hù)，我們以當(dāng)前的上市公司為例，上市公司的利益相關(guān)主體是多樣的，包括大股東、小股東、員工、顧客等這些都是企業(yè)的相關(guān)利益主體，公司進(jìn)行管理的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容和工作目的就是要對(duì)這些不同群體的利益進(jìn)行管理和保護(hù)，在不同主體之間的利益相互沖突時(shí)要做出相關(guān)的均衡性措施。這種利益的均衡并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，其中不可避免地涉及到資金問(wèn)題、盈利問(wèn)題、紅利分配問(wèn)題，這對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是極具敏感性的重要問(wèn)題，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定、社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)等眾多目標(biāo)，就必須建立一套行之有效的企業(yè)管理制度。制度的制定對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)并不是一個(gè)困難的問(wèn)題，問(wèn)題在于這些制度制定以后能否得到貫徹落實(shí)和執(zhí)行，科學(xué)的管理制度、有效的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，這就需要內(nèi)部控制審計(jì)工作的幫助。內(nèi)控審計(jì)對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)來(lái)說(shuō)，已經(jīng)成為企業(yè)治理公司的重要措施，通過(guò)科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)控審計(jì)方法，對(duì)公司內(nèi)部的各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督，從領(lǐng)導(dǎo)到基層員工，都是內(nèi)控審計(jì)工作的工作對(duì)象，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題來(lái)幫助企業(yè)更好地運(yùn)行，這是內(nèi)控審計(jì)制度對(duì)新時(shí)期企業(yè)管理制度發(fā)揮的重要功效。

2. 內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督企業(yè)的營(yíng)銷管理

企業(yè)各項(xiàng)管理工作的進(jìn)行，歸根到底還是為企業(yè)的營(yíng)銷工作所服務(wù)的。作為以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值是企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)管理的終極目標(biāo)之所在。企業(yè)盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要通過(guò)企業(yè)的營(yíng)銷工作來(lái)予以實(shí)現(xiàn)，所以營(yíng)銷管理是當(dāng)前企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)所在，營(yíng)銷管理的水平常常決定著一個(gè)企業(yè)的盈利水平和未來(lái)的發(fā)展前景。內(nèi)控審計(jì)工作對(duì)當(dāng)前企業(yè)的營(yíng)銷管理工作能夠起到有效的監(jiān)督作用。營(yíng)銷管理本身是一個(gè)復(fù)雜的內(nèi)容，它既包括企業(yè)營(yíng)銷戰(zhàn)略的制定，也包括對(duì)各種營(yíng)銷戰(zhàn)略執(zhí)行過(guò)程中的管理，其中會(huì)涉及到資金、人力資源、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等諸多生產(chǎn)要素的參與，營(yíng)銷戰(zhàn)略的安全性、資源利用的科學(xué)性和合理性、戰(zhàn)略執(zhí)行情況等都是營(yíng)銷管理需要關(guān)注的對(duì)象。而這些問(wèn)題往往會(huì)對(duì)一個(gè)企業(yè)的生存發(fā)展帶來(lái)極為關(guān)鍵的影響，為了保證企業(yè)營(yíng)銷管理工作中各項(xiàng)流程的健康運(yùn)行，必須發(fā)揮內(nèi)控審計(jì)工作的監(jiān)督職能。內(nèi)控審計(jì)作為一個(gè)獨(dú)立的工作團(tuán)體或組織，能夠盡可能減少由于處于利益集團(tuán)內(nèi)部而帶來(lái)的各種牽涉和干擾，能夠客觀公正地對(duì)營(yíng)銷管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)的營(yíng)銷管理目標(biāo)。

如何利用企業(yè)內(nèi)控審計(jì)做好企業(yè)的營(yíng)銷管理

1. 利用內(nèi)控審計(jì)做好企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)

一個(gè)企業(yè)營(yíng)銷效果的好壞，除了受到企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響以外，其中員工的營(yíng)銷能力和營(yíng)銷水平也是一個(gè)重要的因素。營(yíng)銷性人才是當(dāng)前社會(huì)普遍關(guān)注和追求的人才，從事營(yíng)銷工作的員工與其他崗位的員工相比，收入與付出的契合點(diǎn)往往更高，對(duì)企業(yè)的營(yíng)銷管理，一個(gè)重要的內(nèi)容就是要對(duì)人力資源進(jìn)行管理，特別是銷售型人力資源的管理。在現(xiàn)實(shí)的操作中，不少企業(yè)存在著績(jī)效管理不科學(xué)、不公正、不透明的情況，每個(gè)員工無(wú)法清晰地了解自己的工作崗位能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)怎樣的價(jià)值，能夠從企業(yè)獲得多少財(cái)富，這就使得員工對(duì)自身努力工作的價(jià)值得不到了解。這對(duì)于營(yíng)銷工作是非常不利的，營(yíng)銷工作本身就是一個(gè)充滿刺激和挑戰(zhàn)的工作，對(duì)營(yíng)銷人員進(jìn)行管理需要激勵(lì)他們發(fā)掘自己的最大潛能，員工個(gè)人價(jià)值實(shí)現(xiàn)的同時(shí)也就帶來(lái)了企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。所以利用內(nèi)控審計(jì)工作在營(yíng)銷管理內(nèi)部建立科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，具有現(xiàn)實(shí)意義。

2. 利用內(nèi)控審計(jì)做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)的營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)雖然說(shuō)是不可避免而又客觀存在的，但是這并不意味著企業(yè)對(duì)營(yíng)銷工作中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)完全不具備任何的預(yù)測(cè)能力，特別是在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，雖然經(jīng)濟(jì)形勢(shì)瞬息萬(wàn)變，但是作為價(jià)值規(guī)律的產(chǎn)物，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也有著自身獨(dú)有的規(guī)律。通過(guò)對(duì)規(guī)律的發(fā)現(xiàn)，我們能夠?qū)ξ磥?lái)的經(jīng)濟(jì)走向或者環(huán)境變化作出較為可靠的預(yù)測(cè)。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，能夠讓企業(yè)對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、投資規(guī)劃有一個(gè)較為明確的方向。內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估按照兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行，一個(gè)是“固有風(fēng)險(xiǎn)”，另一個(gè)是“剩余風(fēng)險(xiǎn)”。所謂固有風(fēng)險(xiǎn)，指的就是客觀存在難以避免的風(fēng)險(xiǎn)。剩余風(fēng)險(xiǎn)指的是在采取一定的積極行動(dòng)以后需要接受的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)的營(yíng)銷工作來(lái)說(shuō)，固有風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)需要內(nèi)部審計(jì)依據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)律和國(guó)際形勢(shì)的變化來(lái)做出判斷，而剩余風(fēng)險(xiǎn)則可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)、運(yùn)行等情況進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，并提出相關(guān)的意見和建議。這是內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的兩個(gè)方面。

3.利用內(nèi)控審計(jì)完善企業(yè)營(yíng)銷戰(zhàn)略

企業(yè)營(yíng)銷工作的開展，通常要依賴一定的工作流程和工作方案，從宏觀上講，這些應(yīng)該都是企業(yè)營(yíng)銷戰(zhàn)略的組成部分。對(duì)于具有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展眼光的企業(yè)而言，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定是企業(yè)發(fā)展的根本之計(jì)，通常我們所說(shuō)的企業(yè)營(yíng)銷戰(zhàn)略應(yīng)該包括企業(yè)的行業(yè)定位、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)、企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)、企業(yè)未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃等一系列與企業(yè)的發(fā)展密切相關(guān)的事項(xiàng)。一個(gè)企業(yè)是否有科學(xué)合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，往往決定了這個(gè)企業(yè)在今后的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的表現(xiàn)。從這個(gè)角度上來(lái)看，營(yíng)銷戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的營(yíng)銷戰(zhàn)略進(jìn)行評(píng)價(jià)，它評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容就是企業(yè)在制定營(yíng)銷戰(zhàn)略時(shí)依據(jù)的資料是否科學(xué)，制定的戰(zhàn)略規(guī)劃是否具有可行性，企業(yè)所確立的營(yíng)銷對(duì)象和營(yíng)銷的定位是否準(zhǔn)確等，這些是內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)營(yíng)銷戰(zhàn)略進(jìn)行評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容。除此以外，內(nèi)部審計(jì)對(duì)營(yíng)銷戰(zhàn)略的評(píng)價(jià)還包括對(duì)具體營(yíng)銷職能部門的評(píng)價(jià)，因?yàn)槁毮懿块T也是整個(gè)營(yíng)銷戰(zhàn)略中的重要內(nèi)容。首先，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)營(yíng)銷的方式進(jìn)行評(píng)價(jià)。在當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)采用的方式也是多種多樣的，包括技術(shù)手段的創(chuàng)新、產(chǎn)品質(zhì)量的提升、品牌戰(zhàn)略的制定等這些都是企業(yè)進(jìn)行市場(chǎng)營(yíng)銷的一些常規(guī)性手段。內(nèi)部審計(jì)就是要對(duì)這些具體的執(zhí)行方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)每一個(gè)戰(zhàn)略實(shí)施的效果和可能產(chǎn)生的收益進(jìn)行具體的分析。其次，內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)營(yíng)銷戰(zhàn)略的流程和周期進(jìn)行評(píng)價(jià)。一項(xiàng)具有長(zhǎng)遠(yuǎn)性的戰(zhàn)略規(guī)劃，必定不是朝夕之間可以完成的工作，一般來(lái)講都需要分成不同的階段來(lái)進(jìn)行。流程和周期是戰(zhàn)略規(guī)劃中常用的措施，內(nèi)部審計(jì)要對(duì)整個(gè)企業(yè)的營(yíng)銷戰(zhàn)略進(jìn)行管理，就必然要對(duì)具體的周期和流程有著較為清楚的了解。通過(guò)對(duì)流程和周期的設(shè)置是否合理來(lái)對(duì)企業(yè)營(yíng)銷戰(zhàn)略的科學(xué)性與否進(jìn)行判斷和認(rèn)定。這是內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)營(yíng)銷發(fā)揮作用的方式和途徑。