淺述貨幣資金管理

趙軼虹

一、貨幣資金概念

貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業(yè)中最活躍的資金，流動性強(qiáng)，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段，因而是流動資產(chǎn)的審查重點(diǎn)。

二、庫存現(xiàn)金管理

現(xiàn)金的概念有廣義和狹義之分。在西方會計(jì)中的“現(xiàn)金”包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價(jià)物，屬于廣義的概念；在我國企業(yè)會計(jì)報(bào)表的現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”概念，包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、隨時(shí)可以用于支付的存款以及現(xiàn)金等價(jià)物也屬于廣義的現(xiàn)金概念。狹義的“現(xiàn)金”概念，是僅指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括庫存人民幣和外幣。在我國的會計(jì)核算中所指的現(xiàn)金即為狹義的概念。

現(xiàn)金的強(qiáng)流動性決定了其重要性，因此企業(yè)需要制定周全、縝密的管理制度。例如規(guī)定庫存現(xiàn)金的開支范圍、庫存現(xiàn)金限額、不得坐支現(xiàn)金等等。企業(yè)需配備保險(xiǎn)柜以及防盜的安保設(shè)備，投入大量人力和財(cái)力。盡管如此保險(xiǎn)柜被盜，大量現(xiàn)金丟失；財(cái)務(wù)人員挪用公款等案件卻不絕于耳，屢有發(fā)生。究其原因其實(shí)并不復(fù)雜，一是沒有嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度，庫存現(xiàn)金超過限額而沒有及時(shí)存入銀行賬戶，存在僥幸心理；二是財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)教育缺失，職業(yè)道德觀念淡薄；三是忽視各崗位牽制、稽核工作的開展，導(dǎo)致很多問題長期存在，而沒有被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

一是要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的思想品德教育，樹立牢固的職業(yè)道德觀念，而且要常抓不懈。因?yàn)樵偻晟频囊?guī)章制度也要靠人去執(zhí)行，思想是一切行動的指引，如果思想上有所動搖必然會產(chǎn)生相應(yīng)的行動及結(jié)果。二是要認(rèn)真貫徹執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，而不是敷衍了事，流于形式。切實(shí)做到現(xiàn)金日清月結(jié)，不讓問題過夜；月末結(jié)賬后會計(jì)與出納核對明細(xì)賬與日記賬，并就核對結(jié)果簽字確認(rèn)。三是堅(jiān)持月末定期盤點(diǎn)和月中臨時(shí)抽盤相結(jié)合。很多財(cái)務(wù)人員出于同事間面子上考慮，未把盤點(diǎn)工作落實(shí)到實(shí)處，就給一些人制造了可乘之機(jī)，孰不知此舉害人害已，也會給企業(yè)造成巨大損失。四是隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，電子支付方式的不斷推新，特別是隨著銀行卡和網(wǎng)上支付業(yè)務(wù)的出現(xiàn)和廣泛應(yīng)用，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)不再大量使用現(xiàn)金，而代之以采用將工資薪酬、費(fèi)用報(bào)銷等直接撥付到個(gè)人銀行卡的操作方式。這種操作方式在很大程度上減少了財(cái)務(wù)工作上人力、財(cái)力支出，同時(shí)也降低了企業(yè)的現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、銀行存款的管理

銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。按照國家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個(gè)企業(yè)都要在銀行開立賬戶，稱為結(jié)算戶存款，用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

銀行存款是企業(yè)貨幣資金三個(gè)組成要素中最重要的一個(gè)，更需要企業(yè)在管理上給予充分的重視，并配備合理的人力、物力、財(cái)力支持。

銀行存款的管理中存在許多漏洞。例如：銀行存款對賬單直接寄給出納；銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納人員編制；預(yù)留印鑒由同一人保管；任意開立銀行賬戶；長期未達(dá)賬項(xiàng)無人過問等等。

造成這些問題的原因，一是規(guī)章制度不健全。例如一般的規(guī)章制度中會寫到預(yù)留印鑒需分開保管，但未明確財(cái)務(wù)專用章由誰保管，人名章由誰保管，保管者不在時(shí)由誰代替等。再例如規(guī)章制度中很少會涉及銀行存款對賬單應(yīng)由何人接收并保管，銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由何人編制。二是制度建設(shè)相對滯后，趕不上飛速發(fā)展的銀行業(yè)務(wù)的需要。例如很多銀行開展各種類型的臨時(shí)、短期、長期存款業(yè)務(wù)，各種基金、理財(cái)產(chǎn)品業(yè)務(wù)，有閑置資金的企業(yè)特別是國有企業(yè)能不能做這些業(yè)務(wù)，需要什么批準(zhǔn)程序，往往沒有文字規(guī)定，現(xiàn)用現(xiàn)問，常會錯(cuò)失良機(jī)。三是內(nèi)部牽制職能執(zhí)行力度弱。例如出納崗位的人員輪換制度，很多企業(yè)怕因?yàn)閾Q人，業(yè)務(wù)不熟練降低工作效率，差錯(cuò)率高，就不輪崗，所以我們常會看到出納人員僅采用涂改銀行存款對賬單和編造銀行存款余額調(diào)節(jié)表等低級方法，就可以長時(shí)間挪用公款，直到數(shù)額巨大或崗位輪換才被發(fā)現(xiàn)。

針對以上問題，解決方法是：一是明確預(yù)留印鑒的保管人。具體是：財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)經(jīng)理親自保管，財(cái)務(wù)經(jīng)理不在時(shí)由副經(jīng)理或主管會計(jì)保管，人名章由出納保管。這樣做是從風(fēng)險(xiǎn)的可控性和印鑒的法律效力出發(fā)。財(cái)務(wù)專用章的法律效力僅次于公章，因而風(fēng)險(xiǎn)較大，所以對其投入的管理力量應(yīng)與公章相同。在使用上也應(yīng)加強(qiáng)管理，出納人員因基本銀行業(yè)務(wù)需要，需加蓋財(cái)務(wù)專用章，需在財(cái)務(wù)經(jīng)理當(dāng)面加蓋，不得拿開。其他必須加蓋財(cái)務(wù)專用章的，需執(zhí)行登記、簽批制度，登記本要妥善、永久保管。二是切實(shí)執(zhí)行崗位輪換制度，由于對入職人員的基本要求條件不同，例如學(xué)歷、工作經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)技術(shù)職稱等，現(xiàn)金出納可與銀行出納崗位之間輪換，每二年一次。新招聘人員在試用期不得單獨(dú)執(zhí)行銀行業(yè)務(wù)，必需有第二人復(fù)核。三是銀行對賬單要直接寄交財(cái)務(wù)經(jīng)理收，并轉(zhuǎn)會計(jì)月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)使用，并按年度裝訂成冊，妥善保管?，F(xiàn)在各銀行都提供網(wǎng)上銀行查詢、支付等功能，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)養(yǎng)成每日銀行最后一次交割后，關(guān)注網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)活動的良好習(xí)慣。這樣既可以隨時(shí)掌握最新的可用資金情況，也可以及時(shí)掌握大額資金流入流出情況，判斷其正確性。四是推行“收支兩條線”管理方法?！笆罩蓷l線”是在行政事業(yè)單位普遍應(yīng)用資金管理方法，很多企業(yè)可以參考執(zhí)行。具體操作方法是，假設(shè)企業(yè)有2個(gè)銀行賬號，可以指定一個(gè)為收款賬號，通知所有銷售客戶；同時(shí)指定另一個(gè)賬號為付款賬號，所有付款業(yè)務(wù)都通過此賬戶執(zhí)行。每月初以月度預(yù)算支出為依據(jù)，從收款賬號撥付一定金額到付款賬戶，用于管理和業(yè)務(wù)支出。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是通過收款賬號及時(shí)掌握資金流入情況；并與資金預(yù)算管理密切結(jié)合，將資金流出控制在可控范圍內(nèi)，避免大額預(yù)算外資金流出的產(chǎn)生，不給想挪用公款者以可乘之機(jī)，最大限度的保證資金的安全，降低企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。五是加強(qiáng)對未達(dá)賬項(xiàng)的管理。很多企業(yè)沒有發(fā)揮銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用，為編制而編制，不明白其中的根本原因，表格編制完成后即束之高閣，不聞不問，產(chǎn)生了很多長期未達(dá)賬項(xiàng)。解決方法是參照應(yīng)收賬款的管理方法，對未達(dá)賬項(xiàng)按賬期進(jìn)行管理。賬期一個(gè)月的為關(guān)注，賬期二個(gè)月的為密切關(guān)注，賬期三個(gè)月的重點(diǎn)關(guān)注，必須尋根問底，予以解決。不允許賬期三個(gè)月以上的未達(dá)賬項(xiàng)存在。六是加強(qiáng)銀行業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)力度。銀行業(yè)因與國際業(yè)務(wù)接軌和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電子信息技術(shù)的迅猛發(fā)展而不斷推出新的業(yè)務(wù)品種，這就要求財(cái)務(wù)人員及時(shí)更新知識，充分利用銀行業(yè)務(wù)為公司的資金運(yùn)作最大限度的發(fā)揮作用。

四、其他貨幣資金的管理

其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點(diǎn)和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等。參照銀行存款管理，基本可以滿足管理上的需要。

總之，對于貨幣資金這種企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)管理，要作到人員思想品德、職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)兩手抓；規(guī)章制度建設(shè)、執(zhí)行力度和流程設(shè)計(jì)兩手抓，使貨幣資金能夠最大限度的為企業(yè)經(jīng)營發(fā)揮作用。