淺談高速公路財務(wù)管理

張 峰

一、現(xiàn)階段我國高速公路財務(wù)管理特點

（一）籌措資金任務(wù)重。高速公路建設(shè)規(guī)模大，周期長，前期項目建設(shè)成本特別高。大量投入的資金是高速公路建設(shè)的保證，以邢衡高速公路為例投資規(guī)模是107億元。因此，高速公路單位資金籌集的任務(wù)十分繁重，只有資金到位才能保證工程的順利進展。

（二）經(jīng)營收入以現(xiàn)金為主。對高速公路管理處來說，其主要的收入是車輛通行費，高速公路現(xiàn)金收入量大、參與收費人員多、收費站點多且分散、收費時間長的特點，給公司的現(xiàn)金管理帶來了相當(dāng)大的難度。所以，高速公路的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款在高速公路管理處財務(wù)中所占的比重較小。

（三）固定資產(chǎn)管理難度大。高速公路的資產(chǎn)主要是由高速公路及其附屬設(shè)施構(gòu)成，并且其價值巨大且回收期長，因此，資產(chǎn)中固定資產(chǎn)所占比重較大。而該類固定資產(chǎn)分布廣，線路長、完全暴露在自然之中，固定資產(chǎn)的保管工作難度大，固定資產(chǎn)較容易受自然侵蝕和人為破壞，因此日常對固定資產(chǎn)的控制難度大。另外，高速公路通?？缍鄠€城市，且各收費站點位置比較分散，在進行資產(chǎn)清查時，費時費力。

（四）償還債務(wù)壓力大。一般來說，高速公路建設(shè)投資巨大，高速公路建設(shè)資金除了國家財政投入外，還有是通過國內(nèi)外銀行貸款建成，高速公路償還貸款主要是靠收取高速公路通行費進行償還貸款。投資回收期一般在15年左右，和其它企業(yè)相比，高速公路公司的償債壓力通常較大，難以在短期內(nèi)還款。

（五）財務(wù)管理監(jiān)督機制不健全、監(jiān)督力度不夠。高速公路建設(shè)過程的大部分項目，如項目建設(shè)的規(guī)劃、評估、概預(yù)算審查、招標(biāo)、評標(biāo)、經(jīng)濟合同的擬定以及竣工驗收、編制決算等全過程的管理，都未配備相應(yīng)的財務(wù)人員進行管理，致使在整個建設(shè)過程中缺乏有效的監(jiān)督。

（六）財務(wù)人員的素質(zhì)水平不能適應(yīng)高速公路財務(wù)管理的要求。目前，高速公路財務(wù)管理人員普遍素質(zhì)不高，財務(wù)管理日常工作以資金收支、會計記賬、報表為主，而對重點核心如工作會計核算、財務(wù)分析、成本控制、財務(wù)計劃、預(yù)算管理、現(xiàn)金管理、融資、資本運作涉及較少，且財務(wù)人員的風(fēng)險意識薄弱，在對高速公路資金的使用和管理上，他們往往不按照規(guī)定去執(zhí)行，而是采取自己認(rèn)為正確或是目前相對有利的方式，而忘記了風(fēng)險的存在。

二、加強高速公路建設(shè)財務(wù)管理幾點建議

（一）建設(shè)單位財務(wù)部門應(yīng)熟悉和掌握國家和有關(guān)部門對高速公路建設(shè)的方針、政策、財務(wù)管理制度。熟悉并收集本建設(shè)項目有關(guān)的計劃任務(wù)書、可行性研究報告、初步設(shè)計、概預(yù)算資料、工程量清單、設(shè)備清單、主要材料購置等技術(shù)經(jīng)濟材料，為在財務(wù)管理過程中做到目標(biāo)準(zhǔn)確、有的放矢打下基礎(chǔ)。

（二）積極組織籌措資金，保證基本建設(shè)順利進行。財務(wù)部門應(yīng)積極協(xié)調(diào)建設(shè)單位計劃部門對項目之間的資金要求進行內(nèi)部調(diào)劑，對超概算造成的資金部分要及時準(zhǔn)備資料和數(shù)據(jù)進行反映，促進早日調(diào)整概算。

（三）在高速公路建設(shè)過程中，項目建設(shè)主管部門應(yīng)制定統(tǒng)一的財務(wù)管理規(guī)章制度，統(tǒng)一所轄項目的財務(wù)管理和會計核算行為，提高資金使用效果，從總體上把高速公路建設(shè)的開支控制在概算內(nèi)，力爭降低建設(shè)成本，節(jié)約總投資。

（四）針對高等級公路投資巨大，線長面廣，建設(shè)管理復(fù)雜，建設(shè)工期長的特點，切實重視高速公路項目的前期工作。應(yīng)采取科學(xué)、民主的決策，并在項目建設(shè)實施過程中進行項目圖紙變更審查，防止盲目建設(shè)和損失浪費。

（五）全面推行高速公路項目建設(shè)的招投標(biāo)制和實行項目業(yè)主責(zé)任制。加強合同管理，引入競爭機制，公平競爭優(yōu)勝劣汰，項目建設(shè)采用競爭性招標(biāo)。通過積極做好項目建設(shè)的前期工作，提高項目建設(shè)的勞動生產(chǎn)率，以縮短高速公路的建設(shè)工期，降低成本。

（六）對高速公路建設(shè)部分分項工程及時辦理完工結(jié)算，加強建設(shè)單位資金管理，加速流動資金周轉(zhuǎn)，保證質(zhì)量按時組織建設(shè)物資供應(yīng)，防止盲目訂貨，提高資金利用率。

（七）高速公路項目建設(shè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行上級批復(fù)概算，加強對高速公路建設(shè)單位管理費及不可預(yù)見費的管理，節(jié)約建設(shè)資金。建設(shè)單位管理費、不可預(yù)見費開支伸縮性較大，并且與建設(shè)安裝工程量大小不能成正比關(guān)系。

（八）根據(jù)高速公路工程建設(shè)過程和特點，及時與有關(guān)工程技術(shù)管理部門、工程質(zhì)量檢測部門、科研院所協(xié)作，建立高速公路精品工程指標(biāo)體系和操作監(jiān)控規(guī)章制度，加強工程質(zhì)量管理，防止返工重建，增大工程成本。