規(guī)范團(tuán)場預(yù)算管理制度的探討

朱 琳

制定團(tuán)場預(yù)算控制制度，是為適應(yīng)團(tuán)場黨政軍企特殊組織形式的需要而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法，同時也是規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督程序。強化預(yù)算的分配和監(jiān)督職能，增加職工民主理財透明度，防范和降低財務(wù)風(fēng)險，以保證公共預(yù)算和生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

隨著兵團(tuán)財務(wù)改革不斷深入，“一總兩分”會計核算要求，現(xiàn)階段團(tuán)場內(nèi)部預(yù)算控制制度不再是單一的以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營為主的內(nèi)部預(yù)算控制制度，而是含政府職能、公共職能、企業(yè)職能條件下的團(tuán)場內(nèi)部預(yù)算控制制度，只有建立和完善以預(yù)算管理為核心，全面推行預(yù)算管理的會計內(nèi)部控制制度，才能達(dá)到實現(xiàn)團(tuán)場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展，致富職工群眾，建立和諧新型跨越式發(fā)展團(tuán)場的目標(biāo)。

規(guī)范團(tuán)場內(nèi)部預(yù)算控制制度的手段及方法主要有：

一、預(yù)算程序流程的控制

1.依法設(shè)立預(yù)算管理委員會

團(tuán)場法人對預(yù)算管理負(fù)總責(zé)，建立預(yù)算管理委員會制度，由團(tuán)財務(wù)、紀(jì)委、政研、生產(chǎn)、組織、編委、基建、物資供銷、勞資等各職能部門，分別作為團(tuán)場的權(quán)力機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)，相互獨立、相互制衡、權(quán)責(zé)明確、精干高效。

2.預(yù)算編制采取自下而上的匯總方式

從基層預(yù)算單位編起，逐級匯總，所有開支項目落實到具體的預(yù)算單位，實行二上二下的程序：“一上”階段，主要目的是由預(yù)算管理委員會提出下一年度預(yù)算建議數(shù)。即從基層預(yù)算單位編制項目預(yù)算建議數(shù)，形成本單位年度部門預(yù)算。然后層層審核匯總，由一級預(yù)算單位審核匯編成部門預(yù)算建議數(shù)，報送財務(wù)產(chǎn)科?！耙幌隆彪A段，主要目的是由財務(wù)科下達(dá)各部門預(yù)算控制數(shù)。即財務(wù)科對各部門上報的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、平衡，匯總形成團(tuán)場預(yù)算初步方案報預(yù)算管理委員會，經(jīng)批準(zhǔn)后向各部門下達(dá)預(yù)算控制限額?！岸稀彪A段，主要目的是形成下一年度的各部門預(yù)算草案。即各部門根據(jù)財務(wù)科下達(dá)的預(yù)算控制限額，編制部門預(yù)算草案上報財務(wù)科。財務(wù)科匯總成團(tuán)場預(yù)算，提交團(tuán)常委會進(jìn)行初審，提交職工代表大會對團(tuán)場年度財務(wù)預(yù)算、預(yù)算方案和投資計劃進(jìn)行審議通過后，由預(yù)算管理委員會對預(yù)算進(jìn)行分解以文件形式下發(fā)。

二、預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)的控制

凡屬團(tuán)場“三重一大”制度規(guī)定的事項，須經(jīng)黨委常委會研究決定后，下發(fā)文字批復(fù)，加蓋黨委公章，財務(wù)部門按批復(fù)執(zhí)行。主要事項有：（1）對外提供貸款擔(dān)保、債務(wù)擔(dān)保；將單位的資產(chǎn)抵押、股權(quán)質(zhì)押；（2）所在單位的財務(wù)預(yù)算（生產(chǎn)性、非生產(chǎn)性、連隊制造費用）財務(wù)決算報告；利潤分配事項與產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)變動事項；（3）對外投資、籌資、融資行為；（4）基本建設(shè)投資和固定資產(chǎn)購置支出；（5）經(jīng)黨委研究決定并按照預(yù)算管理規(guī)定程序批準(zhǔn)的未納入年初預(yù)算的財務(wù)支出；（包括預(yù)算的追加、變更等）（6）所在單位資產(chǎn)處置與資產(chǎn)損失的處理；

各預(yù)算（部門）單位和農(nóng)業(yè)連隊對預(yù)算內(nèi)的支出必須經(jīng)單位連長、政指、工會主席、職工代表、報賬會計組成的“財務(wù)管理小組”，監(jiān)督審核，并在報賬單上實行聯(lián)簽，實行團(tuán)場法人、部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)科長、總會等人聯(lián)簽制，明確了授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，明示會計人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

三、預(yù)算定額的控制

1.生產(chǎn)單位

（1）根據(jù)兵師減輕職工負(fù)擔(dān)，團(tuán)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制辦法由團(tuán)編委按照基層農(nóng)業(yè)單位萬畝以下7人，萬畝以上10人以內(nèi)定編下發(fā)各單位領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)勤雜人員編制，財務(wù)部門確定編制定額，基層單位編制預(yù)算費用。

（2）按連隊規(guī)模、承包面積核定連隊組織經(jīng)費和連隊事務(wù)費。

（3）對團(tuán)核定編制的單位非生產(chǎn)職工實行崗位收入制。

（4）對團(tuán)加工廠預(yù)算按細(xì)絨棉皮棉每噸778.54元、長絨棉皮棉每噸810元核算加工費用。

2.非生產(chǎn)預(yù)算單位

（1）學(xué)校、醫(yī)院按上級編制及撥款全額核撥單位，同時采取對醫(yī)院自創(chuàng)收入用于彌補公用經(jīng)費的辦法。

（2）上級有編制并核費用的，嚴(yán)格按上級編制定人定編、經(jīng)費下?lián)堋?/p>

（3）對沒有上級編制又未核費用的單位，按團(tuán)編委結(jié)合團(tuán)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制辦法下發(fā)的干部、業(yè)務(wù)勤雜編制人數(shù)，由財務(wù)部門確定定額，實行定崗、定編、定員核撥費用管理。預(yù)算定額以農(nóng)業(yè)單位為最高標(biāo)準(zhǔn)其他任何行政、事業(yè)、其他單位人均經(jīng)費都不能超農(nóng)業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)，按團(tuán)責(zé)任制辦法按比例、按工作性質(zhì)，核撥經(jīng)費。

（4）機關(guān)嚴(yán)格按上級編制執(zhí)行，嚴(yán)格控制團(tuán)招待費、小車費辦公差旅費總額，規(guī)定接待、出差標(biāo)準(zhǔn)。并對小車駕駛員實行油料、修理費實行節(jié)約提獎50%，超支扣罰50%（駕駛員與領(lǐng)導(dǎo)6∶4分擔(dān)），設(shè)安全獎和差費補助。

四、資產(chǎn)采購預(yù)算控制：

凡“工程建設(shè)項目招投標(biāo)、材料設(shè)備招投標(biāo)、辦公用品招投標(biāo)、文教衛(wèi)生用品招投標(biāo)、產(chǎn)品物資銷售招投標(biāo)”必須通過招標(biāo)且聯(lián)簽。未列入招投標(biāo)而單位（連隊）需購置零星小額用品事項，必須事前報告，報告經(jīng)批準(zhǔn)后，按批示辦法實施，實施結(jié)果按團(tuán)財務(wù)科統(tǒng)一設(shè)置的小額統(tǒng)采聯(lián)簽單規(guī)定執(zhí)行。限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸。由單位領(lǐng)導(dǎo)、報帳會計、保管一起對單位各項財產(chǎn)物資進(jìn)行定期盤點，要求做到帳帳相符、帳實相符、帳證相符。

五、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督控制

1.預(yù)算開支按照先聯(lián)審，后支出

各單位、各部門需要開支預(yù)算內(nèi)支出，首先填寫預(yù)算內(nèi)聯(lián)簽單經(jīng)單位連長、指導(dǎo)員、報帳員、職工代表聯(lián)簽后提交主管部門、分管領(lǐng)導(dǎo)、聯(lián)批后由團(tuán)財務(wù)科長對支出事項、對照預(yù)算復(fù)審無疑異、上報法人代表簽發(fā)財務(wù)部門審核無誤后結(jié)帳。

2.人員經(jīng)費、公用經(jīng)費實行總額包干，超支扣年薪

由于各單位領(lǐng)導(dǎo)業(yè)務(wù)人員經(jīng)費實行年薪制單位在做預(yù)算時是預(yù)計數(shù)實際發(fā)放時要按團(tuán)考核情況發(fā)放，對勤雜人員經(jīng)費團(tuán)已給予預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)定額，單位發(fā)放時團(tuán)要求：對干部年薪、勤雜人員經(jīng)費支出實行連長、指導(dǎo)員、工會主席、報帳員聯(lián)簽制。對公用經(jīng)費、單位黨組活動經(jīng)費、單位事務(wù)費的開支必須在經(jīng)單位支部會議審議的基礎(chǔ)上實行單位財務(wù)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組聯(lián)簽制后按先請示后開支原則執(zhí)行。同時要求單位報帳員每半年將單位預(yù)算執(zhí)行情況通報單位支部及單位財務(wù)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組。

3.年終職工兌現(xiàn)及單位公共費用的開支，必須要履行程序

（1）年終職工兌現(xiàn)工作是單位財務(wù)預(yù)算管理工作的重中之重，因此要求各單位支部要高度重視，要按照規(guī)定定期對職工兌現(xiàn)臺帳上墻公布發(fā)現(xiàn)錯誤及時糾正，無疑意后經(jīng)單位財務(wù)監(jiān)督管理小組聯(lián)簽后按規(guī)定上報團(tuán)有關(guān)部門審議后由法人簽批發(fā)放。

（2）單位確因工作需要開支的花場等費用首先要作預(yù)算，經(jīng)單位支部會議及財務(wù)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組審議無疑意后，按照一事一議的要求召開單位全體職工大會表決，團(tuán)工會監(jiān)督、審議通過方可執(zhí)行。在具體執(zhí)行過程中對所發(fā)生的實際費用實行連長、指導(dǎo)員、工會主席、職工代表、報帳員（單位財務(wù)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組）聯(lián)簽制。

六、對項目基本建設(shè)支出執(zhí)行程序的控制

年初預(yù)算，結(jié)合師基本建設(shè)核算程序管理，首先由建設(shè)單位提出申請，經(jīng)監(jiān)理、相關(guān)部門、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)科長、法人代表按工程建設(shè)進(jìn)度聯(lián)簽后，財務(wù)部門按預(yù)算、按項目、審核予以撥款。團(tuán)內(nèi)團(tuán)外的基建工程，必須簽訂合同，并認(rèn)真執(zhí)行同時對基建工程不論是團(tuán)內(nèi)還是團(tuán)外工程，必須以合同形式來約束。是師參與招投標(biāo)的工程，在撥款時必須給財務(wù)上提供如下資料：（1）項目立項文件、項目批復(fù)文件、簽訂的項目合同（監(jiān)理合同、質(zhì)監(jiān)合同、施工合同、材料物資購銷合同、造價咨詢合同）若無上述文件基建會計不得撥付工程款；如有設(shè)計變更時，必須提交常委會審議財務(wù)部門見到變更的手續(xù)才能撥款；對基本建設(shè)工程項目完工決算，團(tuán)外工程、經(jīng)師招投標(biāo)的項目必須提供質(zhì)監(jiān)站出據(jù)的工程完工驗收單復(fù)印件，團(tuán)內(nèi)小型工程要求提供團(tuán)基建科出據(jù)完工決算書。農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目按綜合開發(fā)項目要求驗收。

七、部門追加預(yù)算程序的控制

確因需要追加預(yù)算時，必須經(jīng)黨委常委會集體研究決定。對超預(yù)算20%以上必須經(jīng)職工代表大會大會審議通過。根據(jù)師市財務(wù)局“關(guān)于團(tuán)場財務(wù)部門受財務(wù)預(yù)算管理委員會的委托每半年向團(tuán)場黨委、行政和職工代表大會報告預(yù)算執(zhí)行情況的通知”要求，對團(tuán)場生產(chǎn)經(jīng)營、非生產(chǎn)經(jīng)營、基本建設(shè)、連隊制造費用、團(tuán)管費、預(yù)算執(zhí)行情況以及團(tuán)場債務(wù)、對外投資等重大財務(wù)事項向向職工代表大會報告，并對預(yù)算調(diào)整、追加事項提請職代會審議。

總之，規(guī)范的團(tuán)場內(nèi)部預(yù)算控制制度就是要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、強化管理，增收節(jié)支，減輕職工負(fù)擔(dān)，規(guī)范單位預(yù)算管理行為，各項預(yù)算一經(jīng)確定，不得隨意更改，如有變動，必須按照規(guī)定程序?qū)徸h通過。對納入預(yù)算管理的單位、部門要自覺遵守各項預(yù)算開支標(biāo)準(zhǔn)，實行收支兩條線，?？顚Ｓ?，超支不補，只有嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部預(yù)算控制，才能使團(tuán)場的預(yù)算不流于形式主義，才能真正達(dá)到預(yù)算的目的，達(dá)到團(tuán)場跨越式發(fā)展及長治久安的目標(biāo)。

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