漫議美國個人所得稅

劉植榮

* 作者為獨立學(xué)者、媒體評論員。

2011年4月18日，美國2010財年①美國政府設(shè)定的財政年度從10月1日開始到第二年的9月30日結(jié)束。本文中提及年的數(shù)據(jù)都是財年的數(shù)據(jù)。聯(lián)邦報稅工作結(jié)束，納稅人終于松了一口氣。其實，多數(shù)美國人都盼著報稅，因為通過報稅可以把平時多繳納的聯(lián)邦個人所得稅退回，對低收入家庭來說，還可“負納稅”，就是政府不但把平時繳納的稅如數(shù)退還，還給經(jīng)濟負擔重的家庭進行補貼，使之能尊嚴地生活。

美國最大的稅種是個人所得稅，2010年個人所得稅收入為11760億美元，占稅收總額的50.2%。另一大稅種是工薪稅，稅收收入為8242億美元，占稅收總額的35.1%。第三大稅種是公司所得稅，稅收收入為2779億美元，占稅收總額的11.9%。第四大稅種為消費稅，稅收收入為472億美元，占稅收總額的2.0%。第五大稅種是遺產(chǎn)稅和贈予稅，稅收收入為198億美元，占稅收總額的0.8%。

實際上，美國100%的家庭都要納稅。美國大約有半數(shù)家庭需要繳納聯(lián)邦個人所得稅，但這并不意味著沒繳納聯(lián)邦個人所得稅的家庭就沒有個人所得稅稅負，因為他們還要繳納州政府和地方政府的個人所得稅。再有，工薪稅是工薪族不能免除的。

但美國聯(lián)邦個人所得稅根據(jù)家庭類別設(shè)置納稅門檻，相當于我們的費用扣除標準。美國個人所得稅的平均納稅門檻與30年前相比，將近翻了一番。單身沒有孩子的家庭2010年為13401美元，1980年為8798美元；有一個孩子的單親家庭2010年為32379美元，1980年為18524美元;無孩子的夫婦家庭2010年為26704美元，1980年為14397美元；有兩個孩子的雙親家庭2010年為50253美元，1980年為23160美元。

美國聯(lián)邦個人所得稅主要由富人支撐，半數(shù)的家庭無需繳納聯(lián)邦個人所得稅。但是，還有其他很多稅種需要窮人繳納，而且都是單一比例稅，如聯(lián)邦工薪稅、聯(lián)邦消費稅等。另外，還有州和地方政府的消費稅、房地產(chǎn)稅、個人所得稅等。綜合考慮，窮人的稅負并不比富人低多少。

2010年，美國平均現(xiàn)金收入從低到高家庭稅負如下：收入最低的20%的家庭平均現(xiàn)金收入為12500美元，占居民總收入的3.5%，納稅份額為2%，稅負率為16.2%；收入次低的20%的家庭平均現(xiàn)金收入為25300美元，占居民總收入的7.1%，納稅份額為5.2%，稅負率為20.7%；收入中等20%的家庭平均現(xiàn)金收入為40700美元，占居民總收入的11.6%，納稅份額為10.3%，稅負率為25.1%；收入中上20%的家庭平均現(xiàn)金收入為66300美元，占居民總收入的19.0%，納稅份額為19.0%，稅負率為28.5%；接下來的10%的家庭平均現(xiàn)金收入為100000美元，占居民總收入的14.3%，納稅份額為15.1%，稅負率為30.0%；再接下來的5%的家庭平均現(xiàn)金收入為140000美元，占居民總收入的10.2%，納稅份額為11.2%，稅負率為31.1%；然后4%的家庭平均現(xiàn)金收入為214000美元，占居民總收入的14.2%，納稅份額為15.6%，稅負率為31.3%；收入最高的1%的家庭平均現(xiàn)金收入為1254000美元，占居民總收入的20.3%，納稅份額為21.5%，稅負率為30.0%。從以上數(shù)據(jù)可以看出，美國收入最低的40%的家庭稅負率低于21%，其他階層稅負率在25%～32%之間。

2010年，美國國內(nèi)收入局針對偷稅行為的罰款為280億美元，其中145億美元是針對個人所得稅和房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益稅偷逃稅的罰款。與此同時，納稅人對國內(nèi)收入局追繳稅款和罰款決定不服而提起訴訟30000起，涉稅和罰款額為70億美元。國內(nèi)收入局還對4706起嚴重逃稅案件進行了偵查，將其中1000多起案件提交司法機關(guān)。此外，他們還在稽查中發(fā)現(xiàn)了洗錢、毒品走私等犯罪行為，并對1300起案件提起了刑事訴訟。

美國國內(nèi)收入局除了直接對懷疑對象進行稽查外，還從第三方（如雇主）獲得納稅人的有關(guān)信息，并接受舉報，對納稅人的逃稅行為進行嚴厲打擊。國內(nèi)收入局給予舉報人涉稅額15%～30%的獎勵。美國的稅務(wù)稽查主要通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)自動完成，該網(wǎng)絡(luò)連接各銀行和企業(yè)賬戶，納稅人的任何收入和消費信息都在稅務(wù)稽查人員的監(jiān)督之下。在2010年，國內(nèi)收入局共收到26億條第三方信息，其中88%是通過網(wǎng)絡(luò)電子系統(tǒng)傳輸?shù)摹?/p>

美國聯(lián)邦政府的稅收以直接稅為主體，直接稅的好處在于可以有目標地征稅，對富人多征稅，對窮人免稅。這樣，就可以利用直接稅調(diào)節(jié)貧富差距。