沈陽北方防爆電氣有限公司應(yīng)收賬款管理問題研究

鄒 麗

在企業(yè)的流動資產(chǎn)中，應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項重要債權(quán)。若能夠及時收回，有利于加速企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金的利用效率，使企業(yè)資金靈活分配，減少壞賬損失和提高效益。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

1.應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重過大

通過北方防爆電氣有限公司2008—2010年度應(yīng)收賬款有關(guān)財務(wù)指標(biāo)（見表1）可知，2008年、2009、2010年12月末，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例分別為18.46%、21.67%、30.79%。由此看出，北方防爆公司應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例比較高，且有逐年升高的趨勢，影響公司流動資產(chǎn)的流動性，減緩資金周轉(zhuǎn)，不利于資金的分配，公司正常經(jīng)營會受阻。

2.應(yīng)收賬款的賬齡過長

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應(yīng)收賬款的賬齡指的是客戶所欠賬款的時間。賬齡越長，賬款無法收回的可能性就越大。所以應(yīng)收賬款一旦逾期，其形成壞賬的可能性就大增。2009年和2010年的應(yīng)收賬款，時間在一年內(nèi)的分別為12.09%、14.06%；一到兩年應(yīng)收賬款的分別為17.72%、13.06%，三到四年的分別為44.31%和45.78%，其余的為更長時間。如此巨額的大齡應(yīng)收賬款占用公司資金，增加公司經(jīng)營風(fēng)險，而且高額壞賬準(zhǔn)備的計提削弱了公司的利潤。

3.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率持續(xù)下降

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是賒銷收入除以平均應(yīng)收賬款的比值，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收賬期越短，說明應(yīng)收賬款的收回越快。資金周轉(zhuǎn)速度快，收款能力強(qiáng)，增加獲利數(shù)量。由于賒銷模式的存在，使得應(yīng)收賬款在其生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于核心地位，應(yīng)收賬款不可能完全降為零，但周轉(zhuǎn)速度較快為好。電氣公司從2006到2010年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為9.4次、8.78次、6.95次、7.12次、6.3次，呈明顯下降的趨勢。公司應(yīng)該注重加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收力度，促進(jìn)款項的及時回籠。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對策

1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的事前控制

（1）建立應(yīng)收賬款預(yù)警機(jī)制

預(yù)警機(jī)制作為風(fēng)險管理的一種新手段目前還處于萌芽階段，但移植到企業(yè)財務(wù)管理中卻有很高的價值。作為一種初步嘗試，建議設(shè)定兩項預(yù)警指標(biāo)：一是對客戶設(shè)定最高賒銷金額，超過這一額度不能發(fā)貨，對高于最高賒銷額的客戶堅持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷額以內(nèi)；二是設(shè)定最長的欠款期限，由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款。每半年或一年對各客戶的應(yīng)收賬款預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行修訂，可按月或季度進(jìn)行，當(dāng)客戶突破或面臨預(yù)警時，應(yīng)緊急報告以采取措施；報告要有責(zé)任人和報告程序等要素。

（2）對客戶進(jìn)行“信用評估”

財務(wù)人員可以建立信用標(biāo)準(zhǔn)，來評價客戶的信用情況；一般通過客戶的“品質(zhì)、能力、資本、抵押品和條件”五個方面（也稱為“五C”原則）來實施。品質(zhì)是指客戶的信譽(yù)，能力指即履行償債義務(wù)的可能性，資本指客戶的資產(chǎn)狀況，抵押品和條件指客戶能否有做抵押的資產(chǎn)和其他附加情況等。公司可以通過客戶過去的往來資料、客戶與其他供貨商的關(guān)系等情況，把客戶分成若干個信用等級，并及時做出調(diào)整，針對不同信用等級的客戶在銷售時就要采取不同的銷售策略和結(jié)算方式，“高信用，政策優(yōu)；低信用，政策不打折”。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的事中控制

（1）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的動態(tài)跟蹤管理

保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款及催款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問題和糾紛，以便做出相應(yīng)的對策，維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。同時，也會使客戶感覺到債權(quán)人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險，以便選擇有效的追討手段。

財務(wù)部和銷售部都要隨時監(jiān)控應(yīng)收賬款的變動狀況，建立應(yīng)收賬款臺賬，及時向決策層傳遞應(yīng)收賬款的動態(tài)信息，出具應(yīng)收賬款賬齡分析表對于逾期未還或欠款額度大的企業(yè)，應(yīng)停止供貸。有關(guān)票據(jù)、憑證的審核要及時，保證應(yīng)收賬款賬戶正確的記錄。

（2）建立合理的收賬程序

一般的收賬程序為：信函通知，電話傳真催收，派專人進(jìn)行面談，最后進(jìn)行訴訟。當(dāng)催收逾期的賬款遭到拒絕時，企業(yè)首先應(yīng)分析現(xiàn)行的信用政策是否存在不合理之處，對違約的客戶進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)查，看是否是惡意拖欠，如果是惡意拖欠且該客戶以往的信用品質(zhì)較差，只能通過法律渠道解決。對信譽(yù)良好的客戶，對剛過信用期限的客戶可措辭委婉的寫信催收；對逾期較長的客戶應(yīng)在頻繁的去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派專人進(jìn)行溝通，盡量在友好的氛圍中妥善解決應(yīng)收賬款的拖欠問題；對逾期很長的賬款在去電發(fā)函，派專人催收無果的情況下，提請有關(guān)部門仲裁或提起訴訟：對即將破產(chǎn)的客戶，應(yīng)及時向法院起訴，以期在客戶破產(chǎn)清算時得到補(bǔ)償，減少企業(yè)損失。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的事后控制

（1）完善應(yīng)收賬款超期管理制度

具體分析欠款的性質(zhì)，根據(jù)不同的情況采取適當(dāng)?shù)拇胧幻鞔_責(zé)任人，做到權(quán)責(zé)明確。由財務(wù)人員每月分析不能按時回款原因，然后通知銷售人員催收，財務(wù)人員配合，向欠款客戶催收。建議電氣公司措施如下：超期90天及以上的應(yīng)收賬款，對該客戶停止提供新的信用銷售，并通過正常途徑催收，正常途徑仍不收回的，改由公司的法律部門通過訴訟等途徑解決；超期60天的，暫停信用銷售，直至結(jié)清欠款為止；超期30天，要限額提供信用銷售；超期10天的分析原因，加以警惕。

（2）制定合適的信用收賬政策

北方防爆公司2011年8月銷售給某廠一批產(chǎn)品，貨款為300000元，現(xiàn)有A、B兩個信用收款方案可供選擇，A方案給對方提供信用條件為“5/20，n/40”，B方案是不提供信用條件；經(jīng)計算，B方案，還款金額為30萬元，但是還款時間較長，而且貨款的管理成本、收賬費(fèi)用都會有所增加，壞賬損失的可能性也比較大；A方案收回金額為28.5萬元，比B方案少，但可保證資金的快速回籠，減少壞賬發(fā)生的可能性，使企業(yè)有更多運(yùn)營資金，維持企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和生產(chǎn)運(yùn)作。收賬政策是否使用也要針對企業(yè)的管理狀況、客戶的信用等方面做出綜合判斷。

總之，企業(yè)的應(yīng)收賬款回收已經(jīng)日益成為一個難題。企業(yè)要重視應(yīng)收賬款的管理，保持合理的應(yīng)收賬款持有率，維護(hù)資金的正常運(yùn)營。