借鑒“信貸三查”制度 扎實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)工作

姜偉

【摘 要】本文通過研究在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)形勢(shì)下，在“防范風(fēng)險(xiǎn)，提高效益”的高要求下，內(nèi)部審計(jì)工作就如何轉(zhuǎn)變工作方式、提升工作效能，由監(jiān)督型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，為農(nóng)商銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展保駕護(hù)航，讓審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為審計(jì)效益。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì);信貸三查;農(nóng)商銀行;效益

在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下行的大環(huán)境下，農(nóng)村商業(yè)銀行正面臨著利差收窄、不良攀升、風(fēng)險(xiǎn)多元化的發(fā)展難題，作為地方性的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，如何在商務(wù)轉(zhuǎn)型深入推進(jìn)的背景下，構(gòu)建以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以客戶為中心、以信息化為基礎(chǔ)，逐步形成體系全面、機(jī)制配套、流程規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)可控的經(jīng)營(yíng)管理模式，打造“專業(yè)、精細(xì)、特色”的現(xiàn)代化農(nóng)村金融企業(yè)，是整個(gè)農(nóng)信系統(tǒng)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型發(fā)展應(yīng)該深思、研究的命題。

那么作為內(nèi)部監(jiān)督者的審計(jì)部門，如何轉(zhuǎn)變工作方式，拿出新的舉措來配合農(nóng)商銀行的轉(zhuǎn)型升級(jí)、適應(yīng)農(nóng)商銀行的發(fā)展需求，是本次研究的主要方向。

一、“信貸三查”制度的內(nèi)容解析

所謂“信貸三查”，是指貸前調(diào)查、貸時(shí)審查和貸后檢查，通過嚴(yán)格執(zhí)行“信貸三查”制度，確?！靶刨J三查”質(zhì)量，是防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的根本環(huán)節(jié)，是及時(shí)準(zhǔn)確預(yù)警、緩解和消除信貸風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)保證。其具體的內(nèi)容如下：

1.貸前調(diào)查，其工作重點(diǎn)主要包括調(diào)查申請(qǐng)人的資信狀況、經(jīng)營(yíng)情況、申請(qǐng)貸款用途的合規(guī)性和合法性、貸款的擔(dān)保情況等，關(guān)鍵是要通過行之成效的途徑和方法驗(yàn)證借款人有關(guān)信息資料的真實(shí)性，制定切實(shí)有效的產(chǎn)品方案，以增強(qiáng)貸款審查決策的有效性。

2.貸時(shí)審查，是指審查人員對(duì)調(diào)查人員提供的資料進(jìn)行核實(shí)、評(píng)定，復(fù)測(cè)貸款風(fēng)險(xiǎn)度，提出審核意見，按規(guī)定履行審批手續(xù)。重點(diǎn)要抓好風(fēng)險(xiǎn)量化和預(yù)防控制管理，量化每項(xiàng)內(nèi)容對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，論證貸款發(fā)放的風(fēng)險(xiǎn)隱患程度，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度判斷掌握是否同意發(fā)放貸款，選用適當(dāng)?shù)馁J款方式，使貸款決策從定性分析轉(zhuǎn)向定性與定量分析相結(jié)合，以增強(qiáng)貸款決策的科學(xué)性、合理性。貸時(shí)審查的關(guān)鍵是要使審貸分離制度落實(shí)到位，嚴(yán)格執(zhí)行，以確保審查工作做深、做細(xì)，增強(qiáng)貸款審查的準(zhǔn)確性和公正性。

3.貸后檢查，是指貸款發(fā)放后，貸款人對(duì)借款人執(zhí)行借款合同情況及借款人的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行追蹤調(diào)查和檢查，貸后檢查工作有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)早期預(yù)警信號(hào)，綜合判斷信貸客戶的未來發(fā)展趨勢(shì);有利于促進(jìn)借款人改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保銀行信貸資金的安全;有利于銀行發(fā)現(xiàn)自身在經(jīng)營(yíng)、審批、管理中存在的問題與薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)銀行采取措施，提高經(jīng)營(yíng)管理水平;有利于銀行在今后的信貸經(jīng)營(yíng)管理工作中加以糾正和改進(jìn)，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)和發(fā)展機(jī)遇

原國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華曾指出：“內(nèi)部審計(jì)的定位應(yīng)該是四個(gè)字，就是管理、效益。內(nèi)部審計(jì)也有監(jiān)督，但監(jiān)督的著眼點(diǎn)一定要放在促進(jìn)部門加強(qiáng)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟(jì)效益上?！眱?nèi)部審計(jì)正逐步由單純的監(jiān)督職能向經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證的職能發(fā)展，更加注重經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前預(yù)測(cè)和決策，形成全流程的監(jiān)控模式，真正讓審計(jì)工作產(chǎn)生效益。

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，電子信息技術(shù)、通訊技術(shù)的日益發(fā)達(dá)，對(duì)農(nóng)商銀行的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)方式產(chǎn)生了重大的影響，特別是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，大大的促進(jìn)了生產(chǎn)力、有效的解放了勞動(dòng)力;但各種新的業(yè)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)、應(yīng)用，也使得內(nèi)部審計(jì)工作面臨新的挑戰(zhàn)，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)工作新的發(fā)展機(jī)遇。在新常態(tài)下，本人認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面開展工作：

1.理清思路，明確審計(jì)工作的性質(zhì)和職能。

一是維護(hù)法律尊嚴(yán)，確保法律法規(guī)在農(nóng)商銀行轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展中有效踐行。內(nèi)部審計(jì)要切實(shí)有效發(fā)揮在組織機(jī)構(gòu)治理中的監(jiān)督作用，促進(jìn)組織機(jī)構(gòu)依法治理。

二是推動(dòng)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)一步完善、內(nèi)控制度進(jìn)一步優(yōu)化。作為專門實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，同時(shí)也是內(nèi)部控制重要一環(huán)的內(nèi)部審計(jì)，必須及時(shí)揭示組織機(jī)構(gòu)在管理過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)和重大缺陷，推動(dòng)內(nèi)控體系不斷健全和完善。

2.主動(dòng)作為，積極適應(yīng)新常態(tài)，做好參謀智囊。

一是在新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)工作只有堅(jiān)持與單位領(lǐng)導(dǎo)的決策部署同頻共振，才能凸顯建設(shè)性，彰顯時(shí)代性，內(nèi)部審計(jì)工作才會(huì)更有價(jià)值。內(nèi)審部門要主動(dòng)跟進(jìn)所在機(jī)構(gòu)的工作中心，從審計(jì)計(jì)劃上聚焦單位領(lǐng)導(dǎo)層的決策部署，從審計(jì)思路上秉承“宏觀著眼、微觀著手”，提升內(nèi)部審計(jì)成果。作為加強(qiáng)機(jī)構(gòu)管理的推動(dòng)者，內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)新的形勢(shì)和要求，要認(rèn)真學(xué)習(xí)，深入領(lǐng)會(huì)，準(zhǔn)確把握，深入研究新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作新常態(tài)，準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)定位和審計(jì)職能，加大審計(jì)力度，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，積極發(fā)揮權(quán)力運(yùn)行“緊箍咒”、反腐敗利劍和深化改革“催化劑”的作用。

二是新常態(tài)內(nèi)部審計(jì)要有新作為，適應(yīng)審計(jì)職能新定位。內(nèi)部審計(jì)的新定位，使內(nèi)部審計(jì)視野更為寬廣、內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐更為豐富、內(nèi)部審計(jì)作用空間更為廣闊。內(nèi)部審計(jì)功能已由過去單純的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督向?qū)徲?jì)治理轉(zhuǎn)變，重在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“預(yù)防、揭示和抵御”的免疫功能，職責(zé)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)的要求更嚴(yán)格，在新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)人員要強(qiáng)化緊迫感、使命感、責(zé)任感，主動(dòng)而為。

三是內(nèi)部審計(jì)要主動(dòng)作為，適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新新局面。近年來，內(nèi)部審計(jì)的信息化迅猛發(fā)展，大數(shù)據(jù)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)成為新常態(tài)。在質(zhì)量控制上，以全過程、全方位質(zhì)量控制為特征的責(zé)任制更加強(qiáng)化，內(nèi)部審計(jì)人員要深刻把握新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作新規(guī)律，主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)，牢固樹立新思維，努力增強(qiáng)新本領(lǐng)，積極發(fā)揮新作用。

三、借鑒“信貸三查”制度，扎實(shí)做好內(nèi)審工作

內(nèi)審部門如何建立全流程的審計(jì)模式，如何將風(fēng)險(xiǎn)把控前移，逐步建立起事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)有機(jī)統(tǒng)一的全流程的審計(jì)模式;如何借鑒“信貸三查”制度，扎實(shí)做好內(nèi)審工作，本人認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面開展工作：

1.進(jìn)行科學(xué)的審前調(diào)查，制定方案。

內(nèi)審部門要不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃管理，在制定年度審計(jì)工作計(jì)劃前要積極進(jìn)行調(diào)研工作，要緊緊圍繞地方經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)和農(nóng)商銀行自身發(fā)展的實(shí)際，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)發(fā)展實(shí)際，同時(shí)制定配套的內(nèi)部審計(jì)工作考核辦法，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)本單位的工作目標(biāo)，有計(jì)劃、有重點(diǎn)地開展內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)的制度化、規(guī)范化，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

審前調(diào)查分析是做好審計(jì)工作的一個(gè)重要階段，是確定審計(jì)重點(diǎn)、提高審計(jì)時(shí)效必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要措施。成功的審前調(diào)查，有利于發(fā)現(xiàn)問題，準(zhǔn)確鎖定審計(jì)目標(biāo)，合理抽取審計(jì)樣本，能夠使審計(jì)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期效果。

內(nèi)審部門在開展每一項(xiàng)審計(jì)工作之前，要立即著手開展審前調(diào)查，收集有關(guān)資料，進(jìn)行審查閱讀、熟悉概況，目的是在更廣的范圍內(nèi)收集更多的信息，拓寬審計(jì)思路，發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域，為下一步調(diào)查做準(zhǔn)備。緊接著，根據(jù)從以上環(huán)節(jié)獲得的初步印象，利用走訪、座談，聽取被審計(jì)單位的意見與建議，量體裁衣，制定合適的審計(jì)方案，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，做到審計(jì)工作精準(zhǔn)發(fā)力，有的放矢。

2.開展細(xì)致的審查工作，發(fā)現(xiàn)問題。

內(nèi)部審計(jì)的目的就在于協(xié)助本單位完善內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。在日常的審計(jì)工作中，要不斷強(qiáng)化監(jiān)督檢查，提高內(nèi)審質(zhì)量。定期開展內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量檢查，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，促進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制。

在部門的日常管理過程中，要規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序和審計(jì)行為，避免內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性，防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，促使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮更主動(dòng)、更關(guān)鍵、更積極的作用。一是在進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)人員不僅要認(rèn)真做好宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)分析、檔案資料檢查、大數(shù)據(jù)查詢和分析、同時(shí)還要利用與客戶交流環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)可能存在的薄弱環(huán)節(jié)，同時(shí)找出未來可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，提前發(fā)現(xiàn)隱藏在單位內(nèi)部的問題并把它揭露出來，可以最大化的減少被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)。二是要建立工作底稿、取證單的復(fù)核審查機(jī)制，確保發(fā)現(xiàn)的問題無異議、違規(guī)問題定位準(zhǔn)確。

3.持續(xù)精準(zhǔn)的后續(xù)整改，解決問題。

被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，要采取措施改進(jìn)工作，不斷提高管理水平，是審計(jì)工作的目的和動(dòng)力之一;但是如果對(duì)審計(jì)整改缺乏監(jiān)督，造成審計(jì)整改不了了之，審計(jì)成效就會(huì)大打折扣，還將產(chǎn)生不良效果。內(nèi)審部門應(yīng)高度重視整改落實(shí)和反饋情況，建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改臺(tái)賬，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況對(duì)照被審計(jì)單位提交的整改報(bào)告，進(jìn)行一一分析，逐條檢查;同時(shí)，結(jié)合后續(xù)審計(jì)，查看是否存在未整改到位的情況，找出問題癥結(jié)，提出相應(yīng)的分析和建議，從而使查處問題件件有著落、個(gè)個(gè)都整改。

四、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督工作，促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化

內(nèi)部審計(jì)通過運(yùn)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

那么，在實(shí)際工作中如何解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)向經(jīng)營(yíng)成果轉(zhuǎn)化問題，即如何打通審計(jì)的“最后一公里”問題，本人認(rèn)為可以從以下幾方面著手考慮：

1.營(yíng)造合規(guī)氛圍，有效解決屢查屢犯難題。

再健全的規(guī)章制度，如果沒有去踐行，到頭來也只能是一張廢紙。在日常的工作中，應(yīng)倡導(dǎo)全員樹立正確的人生觀、價(jià)值觀，培養(yǎng)良好的職業(yè)習(xí)慣，堅(jiān)持以規(guī)章制度為準(zhǔn)繩、以法律法規(guī)為依據(jù)，把合規(guī)思想嵌入到各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理之中，切實(shí)有效防范存在問題屢查屢犯的現(xiàn)象，力求在合規(guī)中創(chuàng)造效益。同時(shí)，要強(qiáng)化學(xué)習(xí)，將死的制度變?yōu)榛畹倪\(yùn)用，由“要我執(zhí)行制度”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙獔?zhí)行制度”，做到有章必循，違章必究，形成制度制約。

風(fēng)險(xiǎn)無處不在，合規(guī)思想要常態(tài)。依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)是一件關(guān)系農(nóng)商銀行長(zhǎng)期發(fā)展的重要舉措，只有將合規(guī)經(jīng)營(yíng)理念根植于每一位員工的心中，樹立“主人翁”意識(shí)，才能確保農(nóng)商銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)在合法合規(guī)的雙軌上平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)。

2.建立銷號(hào)制度，強(qiáng)化整改責(zé)任報(bào)告制度。

針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題“最后一公里”現(xiàn)象，建立問題清單、實(shí)行銷號(hào)制度，逐一載明問題事項(xiàng)、整改情況、取得成效、尚未解決的審計(jì)疑點(diǎn)等內(nèi)容，以點(diǎn)帶面，充分挖掘現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施價(jià)值，切實(shí)解決審計(jì)問題后續(xù)跟蹤力度不夠的問題。

同時(shí)，針對(duì)存在的問題和隱患，及時(shí)提出合理可行的建議和整改要求，暢通審計(jì)建議和整改要求的采納反饋，強(qiáng)化問題整改報(bào)告制度，通過加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通交流，在學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上不斷提高審計(jì)建議和整改要求的可執(zhí)行度。

3.通過聯(lián)動(dòng)整改，切實(shí)提高問題整改效率。

目前本行已建立了發(fā)現(xiàn)問題的聯(lián)動(dòng)整改機(jī)制，逐步形成了高管層督辦、條線部門承辦、經(jīng)辦支行具體落實(shí)整改的實(shí)踐模式;為進(jìn)一步管理和處置審計(jì)檢查出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，應(yīng)通過適時(shí)組織后續(xù)審計(jì)和審計(jì)“回頭看”等方式，對(duì)整改情況進(jìn)行檢查，杜絕屢查屢犯，切實(shí)提高問題整改質(zhì)效，有效防范“就問題整改問題”的現(xiàn)象，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)成果的運(yùn)用。

4.優(yōu)化服務(wù)，讓審計(jì)成果落地生根。

內(nèi)部審計(jì)必須努力在服務(wù)中推動(dòng)審計(jì)自身轉(zhuǎn)型，要結(jié)合內(nèi)審工作的特點(diǎn)和性質(zhì)，緊密圍繞農(nóng)商銀行商務(wù)轉(zhuǎn)型、業(yè)務(wù)發(fā)展的各項(xiàng)中心工作，順應(yīng)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展的客觀需要和內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)，逐步實(shí)現(xiàn)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”的目標(biāo)職能轉(zhuǎn)變，做到監(jiān)督與服務(wù)并重，協(xié)調(diào)與被審計(jì)單位的關(guān)系;通過主動(dòng)作為，不斷提升內(nèi)部審計(jì)部門積極的職能形象。

審計(jì)工作的成效最終體現(xiàn)在審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化上，因此，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后要及時(shí)進(jìn)行總結(jié)分析，提煉審計(jì)方法和工作經(jīng)驗(yàn)。通過揭示存在的突出問題，分析產(chǎn)生的原因，從政策制度、體制流程上存在的缺陷著手，達(dá)到防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的目的，體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的價(jià)值所在。

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[2]曹政.農(nóng)商銀行商務(wù)轉(zhuǎn)型中信貸風(fēng)險(xiǎn)管理核心是理念轉(zhuǎn)型[Z].2013.

（作者單位：江蘇姜堰農(nóng)村商業(yè)銀行）