常州財務服務外包產業(yè)發(fā)展對策研究

潘雪 邢璐 陳建忠 張虎

常州財務服務外包產業(yè)發(fā)展對策研究

潘雪 邢璐 陳建忠 張虎

近年來，隨著國際服務外包產業(yè)的迅速發(fā)展，發(fā)達國家的企業(yè)現(xiàn)已開始將其非核心的財務服務職能向新興市場國家和地區(qū)的企業(yè)轉移。據美國國際數(shù)據公司發(fā)布的研究報告表明，2008年全球財務服務外包市場規(guī)模約達到476億美元，從2004到2008年，其復合年增長率約達到9.6%。而該領域的事務處理管理功能市場增長更快，其復合年增長率約達到9.8%。

財務服務外包作為國際服務外包市場的新業(yè)務，目前，中國企業(yè)承接的業(yè)務總量并不大。

蘇州首先意識到發(fā)展財務服務外包產業(yè)的廣闊前景和機遇。2010年12月，率先建立全國第一家財務服務外包園區(qū)——蘇州工業(yè)園區(qū)會計服務外包示范基地。該基地重點引進國內外知名百強事務所及跨國公司財務共享中心等機構，為蘇州加快財務服務外包企業(yè)集聚，打造國際財務服務外包中心提供了有力的支撐。

當前，常州財務服務外包產業(yè)，還處于起步階段。大力發(fā)展財務服務外包產業(yè)，將有利于常州服務外包產業(yè)規(guī)模的提升，對常州現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展具有重要意義。

本文在借鑒國內外財務服務外包產業(yè)理論和實踐研究的基礎上，首先歸納提出適合常州企業(yè)承接財務服務外包業(yè)務的具體模式，最后提出常州發(fā)展財務服務外包產業(yè)的對策，為今后政府引導政策的制定提供一些值得參考的思路。

一、適合企業(yè)承接財務服務外包業(yè)務的具體模式

發(fā)包方企業(yè)將部分財務服務職能在一定時期內委托轉包給外部專業(yè)的財務服務外包承接企業(yè)，而企業(yè)自己則可專注于核心業(yè)務，形成核心優(yōu)勢和核心競爭力。財務服務外包承接企業(yè)在接受業(yè)務后，需將發(fā)包方企業(yè)一系列分散的財務活動或事務性工作進行整合，由工作人員運用專業(yè)化的知識進行處理服務。

優(yōu)惠的服務價格和較高的服務質量，是財務服務外包企業(yè)的競爭力所在。由于財務服務外包業(yè)務引入時間較晚、各國財務制度不同等原因，對于這個全新的業(yè)務，中國許多財務外包企業(yè)依然處于摸索階段。

傳統(tǒng)的國內財務服務企業(yè)，需要對固有的組織和流程進行變革，以順利承接財務服務外包業(yè)務。本節(jié)嘗試構建適于承接外包業(yè)務的模式示例，以供同類企業(yè)參考。

1.服務內容

財務服務外包企業(yè)所提供的服務，應包括基礎的賬務處理、稅務申報、薪金核算等外包業(yè)務和高端的公司決策支持、成本控制等業(yè)務。在財務外包處理平臺的支持下，承接企業(yè)可以多種渠道承接業(yè)務，如網絡承接、電話承接、書面承接、當面承接等。承接業(yè)務后，企業(yè)應專注于把臨時的雇傭關系變成長期的合作關系。在承接業(yè)務過程中，可按以下階段進行：第一階段，初步了解企業(yè)，規(guī)范企業(yè)賬務，形成標準化的賬務處理模式，為第二階段的繼續(xù)合作奠定基礎；第二階段，根據對企業(yè)的數(shù)據分析，深化對企業(yè)的了解，將企業(yè)財務外包的內容整合成一套較為完整的流程，為第三階段的處理分析提供完整的數(shù)據資料；第三階段，根據前階段累計的數(shù)據資料，為企業(yè)進行科學分析，提出可行性意見，完成承接業(yè)務。

2.組織結構

財務服務外包企業(yè)的組織結構可按照提供的服務內容組建。企業(yè)內部大致分為從上至下三級，即總經理、行政部門、以及第三級的業(yè)務部門、技術部門、接待部門、資金管理部門。根據服務內容的不同，業(yè)務部門包括會計核算部門、財務管理部門、決策支持部門。在責任上，行政部門負責管理第三級部門，同時本身由總經理直接負責。

在日常活動中，第三級業(yè)務部門承擔大多數(shù)業(yè)務活動。業(yè)務由接待部門承接，然后根據財務外包類型的不同，分派給各個業(yè)務部門單獨或聯(lián)合處理。一般性外包由會計核算部門獨立接手，為企業(yè)提供應收應付資產、總分類帳和各明細賬的編制處理等服務；選擇性服務外包除了低端業(yè)務所涉及的會計核算部門外，財務管理部門也將參與其中，為企業(yè)進行業(yè)績考績、成本評測、融資管理等服務，幫助企業(yè)資源合理配置；整體性外包則需要各個業(yè)務部門的聯(lián)手協(xié)作，由會計核算部門進行基礎核算，財務部門進行財務數(shù)據匯總提煉，最后交由決策支持部門進行財務分析或者編制可行性報告，為企業(yè)提供具有長遠意義的戰(zhàn)略決策服務。財務外包所產生的資金收付，均由資金管理部門負責。財務服務外包企業(yè)的一切技術、設備問題均由技術部門負責。財務服務外包企業(yè)的業(yè)務工作逐級監(jiān)督、逐級上報，最后匯總至總經理處。

3.人員設置

財務服務外包企業(yè)的人員設置應遵循集中化原則，這是企業(yè)成功發(fā)展的關鍵。集中化模式將在兩個層次上得以體現(xiàn)。其一，以承接企業(yè)的技術部、財務管理部門負責企業(yè)的相關內容，以代替分級設置財務管理、技術管理部門；其二，對于與承接企業(yè)有業(yè)務往來的企業(yè)來說，承接企業(yè)所承接的業(yè)務相當于代替了委托企業(yè)內部分散的各級財務部門、決策部門、以及人力資源中的一部分。

第三級部門中，會計核算部門、財務管理部門和決策支持部門的人員應熟練運用至少一門外語、熟悉負責地區(qū)、國家的財經法規(guī)、法律知識，以順利承接業(yè)務。

二、財務服務外包處理平臺的特點

1.該平臺需要運用ERP系統(tǒng)，通過發(fā)包企業(yè)的ERP系統(tǒng)收集財務數(shù)據和提供業(yè)務支持服務

發(fā)包企業(yè)的資金動向涉及到發(fā)包企業(yè)的各個部門，ERP系統(tǒng)則可以集中為各業(yè)務單元提供資金流動向。發(fā)包企業(yè)每一個部門都需實現(xiàn)網絡化工作，將每天發(fā)生的財務信息錄入系統(tǒng)。對于發(fā)包企業(yè)中日常發(fā)生業(yè)務中的憑證資料，則有該企業(yè)內部設置的1—2名財務外包專員錄入。

2.該平臺不可缺少的就是專業(yè)財務軟件支持

由發(fā)包企業(yè)ERP系統(tǒng)記錄的數(shù)據是雜亂的，在ERP系統(tǒng)中配置專業(yè)的財務軟件，將財務數(shù)據先由財務軟件做簡單的歸類加工，一方面方便發(fā)包企業(yè)了解經營狀況，另一方面也方便承接企業(yè)對數(shù)據進行進一步的加工處理。同時，外包承接企業(yè)應有更專業(yè)的財務核算軟件，如會計核算系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)、以及財務管理系統(tǒng)等，可以從基礎的員工工資管理、財務賬務管理到高層次的財務成本控制、融資管理等方面為發(fā)包方企業(yè)服務。

三、引導常州財務服務外包產業(yè)發(fā)展的對策建議

1.進一步改善財務服務外包企業(yè)的投資環(huán)境

目前，常州現(xiàn)有財務服務外包企業(yè)的發(fā)展尚屬初級階段，業(yè)務承接能力較薄弱。因此，進一步優(yōu)化財務服務外包企業(yè)的投資環(huán)境，優(yōu)先吸引國內外成熟財務服務外包企業(yè)的進駐，將有利于帶動本地企業(yè)的發(fā)展。針對投資環(huán)境問題，常州需要不斷完善并落實支持政策，并在通關、稅收政策方面給予企業(yè)支持。

2.支持財務服務外包企業(yè)做大做強

（1）常州市政府應協(xié)助財務服務外包企業(yè)積極通過相關能力資質認證。企業(yè)加強資質認證，將有助于提升財務服務外包企業(yè)的質量管理、專業(yè)技能、項目管理能力等。要滿足巨大的國際財務服務外包市場需求，常州還應采取制定優(yōu)惠政策積極吸引國內外通過財務外包能力資質認證的企業(yè)落戶和鼓勵現(xiàn)有企業(yè)加快通過資質認證。為了鼓勵企業(yè)通過各種資質認證，常州市政府可拿出一部分專項資金專門用于獎勵財務服務外包企業(yè)通過資質認證，如：外包企業(yè)重點認證信息安全管理（ISO27001/BS7799）、開發(fā)能力成熟度模型（CM）認證、人力資源成熟度模型（PCMM）認證、服務提供商環(huán)境安全性（SAS70）認證等國際認證。

（2）常州市政府可和一些企業(yè)聯(lián)合，共同投資建設財務服務外包產業(yè)園區(qū)。鼓勵財務服務外包企業(yè)入駐，方便財務服務外包企業(yè)之間的資源共享和整合。同時，政府應支持相關企業(yè)用收購、兼并、重組、聯(lián)營等手段實現(xiàn)財務服務外包企業(yè)之間的優(yōu)勢互補、資源整合，打造國際性財務外包領軍企業(yè)。企業(yè)的做大做強也離不開資金的支持，針對財務服務外包企業(yè)固定資產投資規(guī)模小，流動資金需求較大等特點，政府可在投融資方面給予財務服務外包企業(yè)一定支持。如：財政貼息、對入駐產業(yè)園用房租金進行補貼等措施。

（3）培育財務服務外包市場主體，積極培育本地企業(yè)開拓國際市場。常州一些大型企業(yè)內部財務機構在技術、規(guī)模、內部管理等方面已具備優(yōu)勢，政府可以鼓勵這些機構在服務自身的同時，積極開拓財務服務外包市場。在時機成熟時，可將大企業(yè)內部財務部門脫離出來形成獨立的財務服務外包企業(yè)。在鼓勵財務服務外包企業(yè)積極承接離岸外包的同時，也應充分地開拓境內業(yè)務市場，將有利于財務服務外包企業(yè)綜合經營能力的提高。

（4）建設和完善公用財務外包業(yè)務處理平臺。形成一個能夠與國際接軌又具有常州特色的公用財務外包處理平臺，將有利于提高常州財務服務外包企業(yè)的國際競爭力。財務外包處理平臺最重要的作用是便于財務外包業(yè)務的承包方和發(fā)包方之間進行業(yè)務聯(lián)系和交流，發(fā)包方只需平時將日常發(fā)生的財務數(shù)據錄入平臺，承包方則可根據原始數(shù)據，為對方提供特定的財務管理職能服務。

公用處理平臺的建立需要財務服務外包專用網絡的組建和平臺處理軟件的編制。該平臺的建立，將避免常州各財務服務外包企業(yè)重復建設財務數(shù)據處理系統(tǒng)，從而降低承接業(yè)務的運營成本。

（5）組建財務服務外包行業(yè)協(xié)會。財務服務外包產業(yè)的健康發(fā)展離不開行業(yè)中介組織的服務。財務外包行業(yè)協(xié)會的組建將在信用資質、擔保、知識產權保護、人力資源提供等方面為企業(yè)提供咨詢、協(xié)調等服務。

3.大力培養(yǎng)財務服務外包專業(yè)人才

財務外包產業(yè)的長期發(fā)展必須以高素質的專業(yè)人才為依托。常州市政府可以鼓勵各種形式的人才培養(yǎng)體系的建設。如：出臺人才激勵政策，為財務服務外包人才培養(yǎng)提供專項資金等。還可鼓勵常州工學院等高校開辦財務服務外包專業(yè)，重視學生在財務專業(yè)基本技能、計算機財務數(shù)據處理、外語、國外會計制度等方面能力的培養(yǎng)，為產業(yè)發(fā)展提供充足人才。

[本文系2010年度江蘇省高等學校大學生實踐創(chuàng)新訓練計劃項目：常州財務服務外包問題研究（J100312）的研究成果之一。]

（作者單位：常州工學院經濟與管理學院）