是減稅讓利，更是產(chǎn)業(yè)變革——上海實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)

是減稅讓利，更是產(chǎn)業(yè)變革
——上海實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局日前聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開(kāi)序幕。分析稱(chēng)，該項(xiàng)改革將有利于減少重復(fù)征稅，減少企業(yè)的賦稅負(fù)擔(dān)，并較大地促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)展。

增值稅稅率調(diào)整為四檔

試點(diǎn)方案中在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢(xún)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人稱(chēng)，增值稅稅率調(diào)整為四檔是一種必要的過(guò)渡性安排，今后將根據(jù)改革的需要，適時(shí)簡(jiǎn)并稅率檔次。

“征收營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題是對(duì)所有的營(yíng)業(yè)收入征稅，其過(guò)程存在重復(fù)征收問(wèn)題，但增值稅通過(guò)進(jìn)項(xiàng)抵扣后，是指對(duì)產(chǎn)品的增值部分征稅，所以能降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)?！敝袊?guó)社科院財(cái)貿(mào)所稅收室主任張斌分析稱(chēng)。

張斌表示，1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴(kuò)大到所有貨物和加工修理修配勞務(wù)，對(duì)其他服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。在當(dāng)時(shí)的情況下，征收增值稅與營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)是差不多的。但經(jīng)過(guò)2009年的增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機(jī)器設(shè)備納入增值稅抵扣范圍后，比較而言營(yíng)業(yè)稅就高于增值稅。此次改革是擴(kuò)大增值稅范圍，將之前開(kāi)征營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)改為增值稅，并調(diào)整稅率，至少不會(huì)增加稅負(fù)，在一定程度上還降低了稅負(fù)。

減稅效應(yīng)將十分明顯

根據(jù)此次稅改方案，有關(guān)人士為記者舉了個(gè)例子：假設(shè)某交通運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)額1億元，按照營(yíng)業(yè)稅計(jì)算，其稅率為3%，應(yīng)納稅額為300萬(wàn)。如果改為增值稅，其納稅為銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)按照試點(diǎn)方案，其銷(xiāo)項(xiàng)稅額率為11%，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為1100萬(wàn)；假設(shè)該企業(yè)購(gòu)自外部的中間投入為5000萬(wàn)元，其進(jìn)項(xiàng)稅額為5000萬(wàn)乘以17%的增值稅率，為850萬(wàn)，則該企業(yè)所納的增值稅為250萬(wàn)元，稅負(fù)較原先征營(yíng)業(yè)稅減少50萬(wàn)元。“從單個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，減稅效應(yīng)是可見(jiàn)的?！?/p>

“從上海整體來(lái)說(shuō)，稅改帶來(lái)的影響是巨大的。因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅一直是上海財(cái)稅主要來(lái)源，這次改了后，上海將減少100億元的稅收，甚至更多?！痹撊耸糠治稣f(shuō)。

據(jù)上海市2010年預(yù)決算報(bào)告公布的數(shù)據(jù)，上海2010年的可用財(cái)稅收入為2873.6億元，來(lái)源共有12類(lèi)，排在前四類(lèi)的分別是：增值稅206.3億元，營(yíng)業(yè)稅466.9億元，企業(yè)所得稅321.9億元，個(gè)人所得稅104.8億元，其中營(yíng)業(yè)稅的收入占比最大，是上海財(cái)稅的主要來(lái)源。交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)改為征收增值稅，最來(lái)錢(qián)的營(yíng)業(yè)稅中的稅源將減少一大塊。

上海市政府發(fā)展研究中心主任周振華介紹說(shuō)，中心的相關(guān)調(diào)研報(bào)告測(cè)算，如果增值稅試點(diǎn)工作在上海全部到位，部分現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的綜合稅率，將大體降低一半。上海政府稅收也將因稅制改革而減少大約100億元。假如隨著增值稅試點(diǎn)領(lǐng)域的拓展，每年減少的稅收會(huì)達(dá)到數(shù)百億元，這還僅僅是靜態(tài)的推算。

重在打破第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展瓶頸

不過(guò)，上海的增值稅改革減稅讓利并不是惟一目標(biāo)。“重要的是，打破第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展瓶頸，推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)細(xì)分化、專(zhuān)業(yè)化，并推動(dòng)其迅速發(fā)展壯大?！敝苷袢A說(shuō)。

營(yíng)業(yè)稅對(duì)于服務(wù)業(yè)的發(fā)展制約已顯而易見(jiàn)。營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)是全額征收，只要有經(jīng)營(yíng)有收入，就按5%的比例征收，而且沒(méi)有抵扣，因?yàn)槌鍪酆唾?gòu)買(mǎi)的只是服務(wù)，難以有抵扣物。而增值稅是按增值部分征收的，購(gòu)買(mǎi)的材料等成本可以抵扣。這種稅種的差異，嚴(yán)重阻礙了第三產(chǎn)業(yè)的細(xì)分化和專(zhuān)業(yè)化。

“從這個(gè)角度看，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅不僅是減稅的數(shù)量問(wèn)題，主要是改變了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的機(jī)制，對(duì)社會(huì)分工的細(xì)化很有意義，可謂是一次革命性的變革?！彪m然上海稅改要減少100億元的稅收，甚至更多，但是，上海并不擔(dān)心。因?yàn)榉?wù)業(yè)越來(lái)越細(xì)分，服務(wù)類(lèi)公司就會(huì)越來(lái)越多，公司越多，稅基就可能越做越大，稅收也可能越來(lái)越多。從長(zhǎng)期看，稅收是會(huì)逐步增長(zhǎng)的。“只要把稅制的障礙掃除，有利于服務(wù)業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，哪怕是犧牲一些稅收收入也是值得的?！鄙虾Ｊ懈笔虚L(zhǎng)屠光紹說(shuō)。

具體成效要看實(shí)施細(xì)則

增值稅改革后，稅率在原有的17%和13%的基礎(chǔ)上，增加了11%和6%兩檔低稅率，更多企業(yè)可能享受6%的增值稅，還可以抵扣，這將大大減少服務(wù)類(lèi)企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

上海面臨的難題是，如何將企業(yè)區(qū)別開(kāi)來(lái)，哪些企業(yè)應(yīng)該享受6%的稅率，哪些企業(yè)又將享受11%的稅率。需要對(duì)所有的企業(yè)進(jìn)行梳理，這是個(gè)龐大的工程。目前已有一些企業(yè)獲得了認(rèn)可。上海外資公司注冊(cè)服務(wù)中心負(fù)責(zé)人對(duì)外披露，很多外資企業(yè)11月21日已收到上海市國(guó)家稅務(wù)局發(fā)出的《增值稅納稅人認(rèn)定結(jié)果確認(rèn)書(shū)》，根據(jù)相關(guān)通知，公司的擴(kuò)圍試點(diǎn)服務(wù)事項(xiàng)已列入增值稅的征收范圍。

上海市市長(zhǎng)韓正日前也透露，上海正在財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的指導(dǎo)下，研究制定一項(xiàng)增值稅改革試點(diǎn)的實(shí)施細(xì)則，不久將會(huì)正式公布。

從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開(kāi)序幕。