企業(yè)年金計(jì)劃的設(shè)計(jì)與實(shí)施

● 劉慧 李中斌

企業(yè)年金計(jì)劃的設(shè)計(jì)與實(shí)施

● 劉慧 李中斌

企業(yè)年金是基本社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要補(bǔ)充。本文結(jié)合A公司年金項(xiàng)目的啟動(dòng)，分析了年金設(shè)計(jì)所要考慮的因素、設(shè)計(jì)實(shí)施的過(guò)程以及可能出現(xiàn)的問(wèn)題，并針對(duì)我國(guó)企業(yè)年金實(shí)行中存在的問(wèn)題和不足提出了改進(jìn)的建議。

企業(yè)年金 設(shè)計(jì) 實(shí)施 影響因素

企業(yè)年金計(jì)劃是基于企業(yè)人力資源管理戰(zhàn)略的福利項(xiàng)目。企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略及其人力資源管理目標(biāo)，確定本企業(yè)的關(guān)鍵工作崗位與核心人才，實(shí)行企業(yè)年金積累的權(quán)益大小與員工的崗位、貢獻(xiàn)大小掛鉤，在員工隊(duì)伍中形成激勵(lì)機(jī)制。由于所處地域、行業(yè)及其政策環(huán)境、經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境等的不同，企業(yè)采取不同的發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)而確定不同的人力資源戰(zhàn)略來(lái)指導(dǎo)企業(yè)的薪酬戰(zhàn)略管理，從而影響企業(yè)年金的設(shè)計(jì)與實(shí)施。文章以A公司為例，闡述企業(yè)在設(shè)計(jì)年金計(jì)劃時(shí)需要采取的對(duì)策。

一、A公司的企業(yè)年金計(jì)劃

（一）企業(yè)背景

A公司是一家以創(chuàng)新為主的國(guó)際化IT企業(yè)，現(xiàn)擁有員工超過(guò)20000人，年?duì)I業(yè)額達(dá)146億美元。在國(guó)際化進(jìn)程中構(gòu)建一套完整的合理的薪酬福利體系，逐漸把薪酬福利體系與國(guó)際對(duì)接,成為該公司需要考慮的重要要因素，而實(shí)施企業(yè)年金計(jì)劃是A公司薪酬調(diào)整的開(kāi)始。

A公司已經(jīng)建立起一套比較科學(xué)的薪酬福利體系，包括工資、年終獎(jiǎng)金、員工持股、社會(huì)福利和公司福利等。薪酬的設(shè)計(jì)以高業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向，基本工資僅占32%，大部分比例與工作業(yè)績(jī)直接掛鉤。實(shí)施企業(yè)年金計(jì)劃，成為A公司吸引和留住人才的重要方式。

（二）企業(yè)年金的設(shè)計(jì)與實(shí)施

在企業(yè)年金計(jì)劃啟動(dòng)前，A公司首先與廣大員工進(jìn)行深入而充分的溝通，介紹年金計(jì)劃的具體內(nèi)容、實(shí)行辦法，以此得到員工的高度理解和認(rèn)同，為年金計(jì)劃的開(kāi)展奠定了員工基礎(chǔ)。

A公司在設(shè)計(jì)年金計(jì)劃時(shí)，確立了遵循促進(jìn)企業(yè)發(fā)展；平等自愿，集體協(xié)商；保障性與激勵(lì)性相結(jié)合；減少投資風(fēng)險(xiǎn)；適時(shí)調(diào)整等原則。參保人員范圍是在A公司工作滿1年的正式員工。

1.繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和方式

（1）繳費(fèi)周期為1年，以便與員工業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，使企業(yè)年金更好地融入薪酬體系，同時(shí)也便于財(cái)務(wù)上的安排。

（2）將企業(yè)年金分為基礎(chǔ)性年金和激勵(lì)性年金。其中，基礎(chǔ)性年金采用工資比例法計(jì)算繳費(fèi)，以員工本人上年度工資作繳費(fèi)基數(shù)，按照一定比例進(jìn)行繳費(fèi)，即月繳費(fèi)金額＝本人上年度月平均工資×繳費(fèi)比例。這種方式可以有效地減少企業(yè)員工間的繳費(fèi)差距，較好地體現(xiàn)公平性。激勵(lì)性年金采取差異性繳費(fèi)。月繳費(fèi)金額＝繳費(fèi)基數(shù)×（工齡系數(shù)+職級(jí)系數(shù)+考核系數(shù)）。其中，在A公司工作滿一年則工齡系數(shù)為1，工齡每增加一年，系數(shù)遞增0.005（見(jiàn)表1、表2）。

表1 A公司職級(jí)系數(shù)表

表2 A公司考核系數(shù)表

（3）繳費(fèi)負(fù)擔(dān)比例：公司和員工共同繳費(fèi)，繳費(fèi)比例為1：1。

（4）資金列支渠道：企業(yè)繳費(fèi)在年工資總額的以內(nèi)4%部分從成本列支，超過(guò)4%部分在職工福利費(fèi)或自有資金中列支。

2.權(quán)益歸屬

企業(yè)年金權(quán)益歸屬一般分為兩部分：個(gè)人繳費(fèi)及其增值的權(quán)益歸屬和企業(yè)繳費(fèi)及其增值的權(quán)益歸屬。個(gè)人繳費(fèi)部分100%權(quán)益歸個(gè)人所有。公司繳費(fèi)部分結(jié)合人力資源政策以及人員流動(dòng)的狀況來(lái)確定比例。權(quán)益歸屬的方式一般有3種：階梯式（適合老員工較多的企業(yè)）、懸崖式（人才流動(dòng)性較強(qiáng)的企業(yè)）和混合型。A公司處于競(jìng)爭(zhēng)激烈的IT行業(yè)，人才流動(dòng)較快，企業(yè)采取階梯式（如表3）。

表3 A公司權(quán)益歸屬表

另外，企業(yè)對(duì)于受處分、主動(dòng)離職等人為因素造成的離職可以采取部分歸屬原則，甚至有權(quán)沒(méi)收企業(yè)繳費(fèi)及其投資收益部分。

3.年金的待遇支付與轉(zhuǎn)移

員工達(dá)到退休條件，辦理退休手續(xù)后，本人賬戶上的年金基金應(yīng)當(dāng)一次性或分期支付給本人或轉(zhuǎn)入商業(yè)保險(xiǎn)年金，由受托人指定托管人向受益人按照約定方式支付年金待遇。

在年金轉(zhuǎn)移方面，參加年金計(jì)劃的員工參加新就業(yè)單位企業(yè)年金計(jì)劃時(shí)，此年金計(jì)劃個(gè)人賬戶資金可隨同轉(zhuǎn)移。參加人升學(xué)、參軍、失業(yè)期間或新就業(yè)單位沒(méi)有實(shí)行企業(yè)年金制度的，其個(gè)人賬戶仍保留在本公司企業(yè)年金計(jì)劃中。

4.企業(yè)年金的基金管理

（1）賬戶管理：企業(yè)年金基金實(shí)行完全積累，采用個(gè)人賬戶方式進(jìn)行管理，按照國(guó)家規(guī)定投資運(yùn)營(yíng)，投資運(yùn)營(yíng)收益按凈收益率計(jì)入企業(yè)年金賬戶。（2）基金托管：公司建立企業(yè)年金后，應(yīng)當(dāng)確定企業(yè)年金受托人，受托管理企業(yè)年金。受托人可以根據(jù)公司對(duì)受托人資格管理機(jī)構(gòu)的調(diào)研，在指定范圍內(nèi)選擇法人受托機(jī)構(gòu)。投資管理人結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和投資需求，制定企業(yè)年金資產(chǎn)配置策略，對(duì)基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行投資；與托管人核對(duì)企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)核算和估值結(jié)果；定期向企業(yè)年金理事會(huì)和有關(guān)監(jiān)管部門(mén)提交投資運(yùn)作報(bào)告。

A公司依據(jù)年金管理的相關(guān)政策法規(guī)，本著公平、公正、公開(kāi)的原則，對(duì)獲得企業(yè)年金資格的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)。最終，分別選擇平安養(yǎng)老保險(xiǎn)公司成為企業(yè)年金計(jì)劃的受托人；招商銀行成為企業(yè)年金的賬戶管理人和基金托管人；嘉實(shí)基金成為企業(yè)年金的投資管理人。另外，A公司企業(yè)年金的投資策略主要是以員工自愿為原則，員工可以根據(jù)自己的風(fēng)險(xiǎn)偏好和收益追求自由選擇不同風(fēng)險(xiǎn)與收益的組合，最大化滿足自己的需求和風(fēng)險(xiǎn)承受能力。

二、對(duì)企業(yè)年金計(jì)劃的分析

（一）環(huán)境分析

實(shí)施企業(yè)年金計(jì)劃時(shí)，有必要分析企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境因素。其中，外部因素分為兩部分：一般環(huán)境和具體環(huán)境。一般環(huán)境包括行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治以及稅惠制度等的因素，具體環(huán)境包括顧客、供應(yīng)商和競(jìng)爭(zhēng)者等。內(nèi)部環(huán)境分為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)、薪酬管理、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

企業(yè)應(yīng)結(jié)合外部環(huán)境和自身?xiàng)l件，設(shè)計(jì)適合的年金方案。在內(nèi)部環(huán)境方面，企業(yè)年金計(jì)劃必須服從服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)。已經(jīng)建立了比較科學(xué)的薪酬福利體系的企業(yè)，要保證企業(yè)年金計(jì)劃與薪酬福利體系科學(xué)銜接。同時(shí)，企業(yè)還必須有相應(yīng)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)能力。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益好壞程度、財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、福利資金及企業(yè)年金基金積累水平的高低，直接影響到企業(yè)年金計(jì)劃設(shè)計(jì)時(shí)的繳費(fèi)模式。

（二）企業(yè)可能面臨的問(wèn)題及對(duì)策

1.信用風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)年金是薪酬的一種遞延支付方式，作為保障退休后老年生活的養(yǎng)老金，其最主要的特征是具有20—30年以上積累期的長(zhǎng)期資金。在長(zhǎng)期積累過(guò)程中，企業(yè)年金面臨通貨膨脹和物價(jià)上漲的風(fēng)險(xiǎn)。因此，年金計(jì)劃能否順利實(shí)現(xiàn)其保值增值的目的，直接決定了企業(yè)年金計(jì)劃的成敗。

企業(yè)年金在運(yùn)行過(guò)程中，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有信用風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)的最終表現(xiàn)形式是違約，而投資風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于對(duì)未來(lái)的不確定性。目前我國(guó)建立的信托型企業(yè)年金仍處于探索階段,在產(chǎn)品、人員、機(jī)構(gòu)等方面都難以滿足年金市場(chǎng)投資的需要。

為有效降低投資風(fēng)險(xiǎn)，可以從年金收益中預(yù)留一定資金設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)基金。同時(shí)，擬定科學(xué)合理的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制。在年金制度實(shí)施中,企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的政策規(guī)定,堅(jiān)持集體協(xié)商的民主制度。年金管理部門(mén)要自覺(jué)規(guī)范運(yùn)作行為,堅(jiān)持誠(chéng)信原則，依規(guī)管理運(yùn)作，完善內(nèi)控制度；同時(shí)公司要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管，及時(shí)糾正違背企業(yè)年金規(guī)范的行為；還應(yīng)建立定期報(bào)告和信息披露制度，企業(yè)年金管理部門(mén)每季度和每年提交業(yè)務(wù)情況報(bào)告，分別報(bào)送內(nèi)、外部監(jiān)管部門(mén)，并讓職工享有知情權(quán)。

2.合理確定企業(yè)年金的繳費(fèi)水平

企業(yè)年金方案設(shè)計(jì)應(yīng)合理確定企業(yè)和職工個(gè)人的繳費(fèi)比例，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)狀況確定目標(biāo)替代率，每月繳費(fèi)比例應(yīng)為參加企業(yè)年金的職工工資總額的一個(gè)恰當(dāng)?shù)陌俜直取Ｆ髽I(yè)年金具有激勵(lì)和保障雙重功能，差距過(guò)大會(huì)導(dǎo)致員工抵觸，阻礙計(jì)劃順利實(shí)施。企業(yè)繳費(fèi)劃入賬戶應(yīng)適當(dāng)向關(guān)鍵崗位和優(yōu)秀人才傾斜，差距在原則上控制在5倍以內(nèi)。

3.構(gòu)建科學(xué)的薪酬管理體系

從企業(yè)角度看，必須建立起科學(xué)的合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，實(shí)行企業(yè)年金積累的權(quán)益大小與員工的崗位、貢獻(xiàn)大小掛鉤，在員工隊(duì)伍中形成激勵(lì)機(jī)制。依據(jù)自身實(shí)際情況，構(gòu)建科學(xué)、合理的薪酬管理體系。企業(yè)應(yīng)以提高員工退休生活水平為出發(fā)點(diǎn)，將企業(yè)年金作為吸引和激勵(lì)員工的一種長(zhǎng)期的人力資源管理計(jì)劃來(lái)對(duì)待，在公平和效率的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)一套富有吸引力的薪酬體系。

（三）企業(yè)年金制度存在的問(wèn)題及對(duì)策

1.缺乏統(tǒng)一、明確的稅收優(yōu)惠政策

到目前為止，關(guān)于企業(yè)年金稅收優(yōu)惠制度的唯一政策依據(jù)，只有2000年國(guó)務(wù)院頒布的《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案》中關(guān)于企業(yè)年金繳費(fèi)可以在其工資總額4%以內(nèi)作為成本在稅前列支的規(guī)定，而對(duì)基金運(yùn)營(yíng)中的稅收政策和個(gè)人參加企業(yè)年金繳費(fèi)稅收的政策則沒(méi)有具體規(guī)定。法律、法規(guī)的欠缺使得企業(yè)年金不能在一個(gè)規(guī)范的法律環(huán)境中得到較快發(fā)展。因此，宏觀層面上，相關(guān)政府部門(mén)需進(jìn)一步明確我國(guó)的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)年金所形成基金的投資運(yùn)營(yíng)實(shí)行優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)年金投資運(yùn)營(yíng)的收益免征所得稅，以確保基金的保值增值。

2.企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)擠壓年金需求

我國(guó)企業(yè)的社保支出包括養(yǎng)老、工傷、醫(yī)療、生育、事業(yè)以及住房公積金六大項(xiàng)目，企業(yè)繳費(fèi)額度已占工資總額的30%-40%。據(jù)有關(guān)資料顯示，國(guó)外基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的待遇水平普遍在40%左右，而我國(guó)目前的總和替代率仍接近80%。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)水平過(guò)高，意味著降低了發(fā)展補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的必要性和彈性空間。因此，在發(fā)展企業(yè)年金的同時(shí)，應(yīng)根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、財(cái)政收支情況及變動(dòng)趨勢(shì)等，調(diào)整基本養(yǎng)老保險(xiǎn)與企業(yè)年金制度的關(guān)系，適度降低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的替代率，將此部分支出轉(zhuǎn)為發(fā)展企業(yè)年金，提高企業(yè)年金在人力資源薪酬體系中的支撐和激勵(lì)作用。

3.企業(yè)人員對(duì)年金認(rèn)識(shí)不夠

有些人對(duì)企業(yè)年金存在偏見(jiàn)，比如認(rèn)為企業(yè)年金的支出會(huì)加大企業(yè)支出負(fù)擔(dān)、影響利潤(rùn)；享受企業(yè)年金的福利太晚，不如直接給員工發(fā)獎(jiǎng)金的激勵(lì)效果好；繳納年金就是變相收取費(fèi)用等，從而導(dǎo)致管理者和員工對(duì)實(shí)行年金制度的積極性不高。所以，企業(yè)要加大宣傳力度，讓員工們從思想上認(rèn)同、接受該制度，從而自覺(jué)參與。此外，還要通過(guò)多種形式，促進(jìn)企業(yè)、職工以及社會(huì)各方面共同了解、關(guān)心企業(yè)年金，為發(fā)展企業(yè)年金創(chuàng)造良好的社會(huì)氛圍。

4.企業(yè)年金計(jì)劃制定不完善

很多企業(yè)在年金保險(xiǎn)實(shí)施辦法中僅對(duì)實(shí)施條件、范圍、標(biāo)準(zhǔn)及基金管理方面進(jìn)行了較為詳盡的規(guī)定,但對(duì)年金基金市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)和管理缺乏指導(dǎo)性意見(jiàn)及具體可操作規(guī)定,隨著國(guó)家對(duì)企業(yè)年金制度的不斷完善,企業(yè)年金計(jì)劃應(yīng)該重新修改和補(bǔ)充,以順應(yīng)社會(huì)保險(xiǎn)制度的發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)年金基金的財(cái)務(wù)管理,成立專門(mén)的基金管理機(jī)構(gòu),統(tǒng)籌管理企業(yè)年金,加強(qiáng)基金投資管理。

企業(yè)年金作為社會(huì)保障體系的補(bǔ)充性養(yǎng)老制度,是企業(yè)人力資源管理戰(zhàn)略中一項(xiàng)重要的薪酬激勵(lì)工具，有利于促進(jìn)企業(yè)整體戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。但由于不同的企業(yè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境的差異，要根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)設(shè)計(jì)與實(shí)施企業(yè)年金計(jì)劃，并在實(shí)踐中適時(shí)調(diào)整，不斷加以改進(jìn)和完善。

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6.馬蘊(yùn)華：《關(guān)于企業(yè)年金管理問(wèn)題的幾點(diǎn)思考》，載《管理薈萃》，2007年第6期。

（作者單位：北京市第一社會(huì)福利院，華僑大學(xué)）

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