構(gòu)建地質(zhì)行業(yè)外包的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)模式

李翠蓮

摘要：本文首先介紹了地質(zhì)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包是社會發(fā)展的一個必然趨勢，然后對地質(zhì)行業(yè)外包的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)模式進(jìn)行了初步的探討。包括地質(zhì)行業(yè)外包的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)模式的優(yōu)勢所在以及其構(gòu)建的流程。最后，是對地質(zhì)行業(yè)外包的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)模式的一個前景展望。

關(guān)鍵詞：地質(zhì)行業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；外包

一，地質(zhì)行業(yè)外包的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)模式必然性

首先，國內(nèi)的地質(zhì)人才總量嚴(yán)重不足，結(jié)構(gòu)及分布也很不合理。根據(jù)有關(guān)的資料顯示，我國地礦行業(yè)直接從事地質(zhì)勘查的技術(shù)人員只有1.5萬人，平均起來全國各省的地質(zhì)局不足600人，而每個市級的地質(zhì)技術(shù)人員將更少，僅有30人左右。

其次，國內(nèi)地質(zhì)從業(yè)人員整體素質(zhì)低，缺乏熟練的技術(shù)。很是省份的市級地質(zhì)從業(yè)人員不全是專業(yè)的技術(shù)人員。他們中的許多是一些低文化水平的退休人員及富余人員，然后進(jìn)過簡單的地質(zhì)技能培訓(xùn)然后上崗。其中特別嚴(yán)重的是內(nèi)蒙古地區(qū)的地質(zhì)技術(shù)人員，甚至雇傭毫無地質(zhì)技術(shù)的農(nóng)民工作為技術(shù)人員，從事地質(zhì)勘察工作。

最后，國內(nèi)的地質(zhì)從業(yè)結(jié)構(gòu)分布不合理。好的地質(zhì)技術(shù)人員都集中在較發(fā)達(dá)的城市以及經(jīng)濟(jì)效益良好的單位。大量的技術(shù)人才流失，技術(shù)骨干調(diào)離或者退休，使得一些地區(qū)出現(xiàn)了地質(zhì)人才的“大斷層”現(xiàn)象。還有就是我國的地質(zhì)人才隊(duì)伍出現(xiàn)了明顯的老化現(xiàn)象，一些地方甚至沒有36歲以下的地質(zhì)技術(shù)員。

上述內(nèi)容，概括的介紹了目前我國地質(zhì)行業(yè)的現(xiàn)狀和其存在的種種問題，明顯看出有些地區(qū)或者單位，沒有能力去做好或者完成地質(zhì)行業(yè)內(nèi)的計(jì)劃，這樣地質(zhì)行業(yè)外包的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)模式正好有效的緩解了這種國內(nèi)地質(zhì)行業(yè)的緊張氣氛，也成為了必然。

二、地質(zhì)行業(yè)外包的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)模式探討

1.內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)模式的優(yōu)越性

(1)有助于提高行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作開展的必要條件，選擇與構(gòu)建合適的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)模式是保持內(nèi)部審計(jì)組織獨(dú)立的重要途徑。組織上獨(dú)立是內(nèi)部審核獨(dú)立的一個最重要的方面。一方面這是在對總經(jīng)理受托責(zé)任履行的審計(jì)業(yè)務(wù)外包之后，由包括外部注冊會計(jì)師在內(nèi)的專業(yè)人士根據(jù)其與企業(yè)簽訂的合同進(jìn)行內(nèi)部的審計(jì)，這與總經(jīng)理以及企業(yè)沒有直接的利益管理。所以，能夠很好的反映出總經(jīng)理在企業(yè)的日常管理中存在的不足之處，同時(shí)提供了客觀、獨(dú)立的評價(jià)結(jié)果。另一方面企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是在總經(jīng)理的授權(quán)下對下屬的單位及員工進(jìn)行的一次審計(jì)，審計(jì)者直接向總經(jīng)理一人匯報(bào)并提交給管理當(dāng)局，這樣就盡可能的避免了審計(jì)對象對內(nèi)審人員的干涉和賄賂。

(2)有利于企業(yè)獲得高質(zhì)量的內(nèi)部審核服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)是地質(zhì)行業(yè)和其他等企業(yè)管理的智囊系統(tǒng)，除了要對財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)外，還要進(jìn)行管理審計(jì)和效益審計(jì)，所以內(nèi)部審計(jì)師必須是訓(xùn)練有素的多面專家。會計(jì)事務(wù)所中的注冊會計(jì)師遍布各行各業(yè)，他們一般都接受過正規(guī)的訓(xùn)練，并經(jīng)過考試，所以在專業(yè)能力上多強(qiáng)于內(nèi)部審計(jì)師，同時(shí)熟悉不同的經(jīng)營理念以及管理方式，企業(yè)可以結(jié)合自身的實(shí)際需要去選擇合適的注冊會計(jì)師，利用他們的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能去獲取最優(yōu)的服務(wù)。

(3)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理化配置。企業(yè)為了適應(yīng)不斷發(fā)展的市場要求，需要大批專業(yè)技術(shù)人員(例如，工程技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、稅務(wù)、營銷策劃等等)參與到企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動中。通過內(nèi)部審甘外包，企業(yè)可以不用自己額外招攬人才，而通過外部審計(jì)機(jī)構(gòu)享受到這些服務(wù)。而且，由于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的活動廣泛，企業(yè)還可以了解到最新的市場信息，及時(shí)做出反應(yīng)。

2.地質(zhì)行業(yè)外包內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)模式的構(gòu)建

(1)將部分內(nèi)審業(yè)務(wù)外包。這是構(gòu)建地質(zhì)行業(yè)外包的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)模式的基礎(chǔ)和前提。其具體的設(shè)置有如下幾步：

①將企業(yè)的所有內(nèi)審業(yè)務(wù)按照委托的層次關(guān)系分為兩部分，一部分對總經(jīng)理所受托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，另一部分是對總經(jīng)理下屬的各級管理者的履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)，

②對總經(jīng)理、總公司進(jìn)行審計(jì)的承接單位一般是譬如會計(jì)事務(wù)所等專業(yè)的機(jī)構(gòu)，有專業(yè)人士負(fù)責(zé)。并且這些人的酬金直接由審計(jì)委員會進(jìn)行支付，由審計(jì)會具體安排每次審計(jì)的具體時(shí)間、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)程序和頻率。

③外聘的內(nèi)審人員直接對總經(jīng)理一個人負(fù)責(zé)，對總經(jīng)理的下屬機(jī)構(gòu)、人員進(jìn)行內(nèi)部的審計(jì)、檢查。內(nèi)審人員大都是精通業(yè)務(wù)、熟悉操作流程的技術(shù)人才，由總經(jīng)理聘任，但是他們的任命及撤換必須經(jīng)過審委會的同意和簽字。

(2)外聘和專職內(nèi)審人員協(xié)同工作。一方面為了避免工作的重復(fù)，提高工作效率，他們兩者必須各自負(fù)責(zé)好自己的工作，各司其職。另一方面為了提供更準(zhǔn)確周全的審計(jì)結(jié)構(gòu)，外聘審計(jì)和專職內(nèi)審人員要協(xié)同工作，前者發(fā)揮其過硬的審計(jì)技術(shù)，后者發(fā)揮其極其熟悉行業(yè)內(nèi)部運(yùn)營的優(yōu)勢。

外聘人員要多向?qū)Ｂ殐?nèi)審人員咨詢企業(yè)的整體情況、發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化等有關(guān)企業(yè)的一些重要信息，以便更熟練的工作，專職內(nèi)審人員可以向外聘人員學(xué)習(xí)一些例如計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，審計(jì)流程等知識，提高本身的執(zhí)業(yè)水平。

三、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)聘請會計(jì)事務(wù)所或者其他的專業(yè)人士對企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)營情況進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的外包，不但彌補(bǔ)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)不高、結(jié)構(gòu)不合理等缺陷，而且為企業(yè)的審計(jì)提供了足夠數(shù)量的審計(jì)人員，擴(kuò)寬了會計(jì)事務(wù)所的盈利空間及業(yè)務(wù)的范圍，使得企業(yè)和會計(jì)事務(wù)所取得了雙贏。目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包雖然較少，但是處在迅速發(fā)展的時(shí)期，相信未來幾年內(nèi)內(nèi)部審計(jì)外包會以其優(yōu)勢在地質(zhì)行業(yè)以及其他行業(yè)迅速展開。