企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理論與應(yīng)用的研究

中原石油勘探局對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易總公司 尹艷芳

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分,隨著改革的深入以及現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，構(gòu)建完善的行之有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系對(duì)增強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力至關(guān)重要,而如何構(gòu)建科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系,成為當(dāng)前企業(yè)管理改革和發(fā)展的一項(xiàng)緊迫課題。

一、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的涵義

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是利用控制論的基本原理和方法，由財(cái)務(wù)人員（部門(mén)）通過(guò)財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)等，按照一定的程序和方法，對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、組織、監(jiān)督和約束，確保企業(yè)及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員全面落實(shí)及實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算，以期達(dá)到財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)定目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)計(jì)劃（目標(biāo)）的管理活動(dòng)。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的作用

1、是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理不單單只是確定合理的決策、制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)預(yù)算，更要對(duì)實(shí)施預(yù)算的行動(dòng)加以控制，這樣才能實(shí)現(xiàn)預(yù)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)，而財(cái)務(wù)控制就是最關(guān)鍵的把關(guān)環(huán)節(jié)。可以說(shuō)，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策和預(yù)算是為財(cái)務(wù)控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)劃措施，而財(cái)務(wù)控制則是對(duì)這些規(guī)劃加以落實(shí)，切實(shí)保障。有了控制，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策和預(yù)算就不可能是一紙空文。

2、有利于保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

為企業(yè)相關(guān)各方面提供經(jīng)濟(jì)決策所需要的信息,是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的基本任務(wù)。良好的信息要能夠真實(shí)地反映它意欲反映的現(xiàn)象或者狀況，避免錯(cuò)誤和偏差，保證其真實(shí)，可用，使企業(yè)及時(shí)掌握營(yíng)運(yùn)狀況,提供內(nèi)容全面、及時(shí)、正確的信息。因此,財(cái)務(wù)工作好壞的重要標(biāo)準(zhǔn)就要看財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的高低。企業(yè)必須建立相應(yīng)的保障財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的制度機(jī)制——內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，通過(guò)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，制訂和完善一套行之有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度,對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行嚴(yán)格管理和規(guī)范,保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的合法性和公允性。

3、有利于企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)

要保證企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，就必須對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。通過(guò)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督和調(diào)節(jié),不斷調(diào)整和修正計(jì)劃,才能使企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)。因此,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)的重要保證。

三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法

1、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的合法性和公允性的最基本前提和保障。我們要從兩者的關(guān)系入手具體研究，兩者的關(guān)系是相互依存、密不可分的,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作體現(xiàn)在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)記錄、控制、管理的全過(guò)程中,而企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是對(duì)這個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)和反饋以保證其合法性、合規(guī)性。從以上關(guān)系我們不難看出，如果企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做得準(zhǔn)確到位,那么內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作就相對(duì)輕松一些，有利于控制工作的開(kāi)展。所以,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制首先就是要培養(yǎng)既有相關(guān)學(xué)科知識(shí)和技能、又具備良好職業(yè)道德高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員，高質(zhì)量的財(cái)會(huì)人員是工作準(zhǔn)確無(wú)誤的前提。其次是要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制以及管理好企業(yè)財(cái)會(huì)工作中的關(guān)鍵物件,避免出現(xiàn)不必要的麻煩。

2、合理設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)

要使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作運(yùn)行得更加有效，就要搞好企業(yè)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的目標(biāo)在于協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)各成員企業(yè)的利益關(guān)系，統(tǒng)一各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，以便最大限度地發(fā)揮它的整體優(yōu)勢(shì)。首先，財(cái)務(wù)集權(quán)和分權(quán)要適度，財(cái)務(wù)總部要集中必要的財(cái)務(wù)管理權(quán)限，特別是重大財(cái)務(wù)決策權(quán)，在此基礎(chǔ)上實(shí)行適度的分權(quán)；分權(quán)不易過(guò)度,否則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)會(huì)工作失控,產(chǎn)生各種各樣的問(wèn)題。其次，保持權(quán)責(zé)利均衡,分權(quán)能否達(dá)到目的，與權(quán)責(zé)利關(guān)系處理密切相關(guān)。這在保證內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的有效性上非常關(guān)鍵，企業(yè)各部門(mén)如果權(quán)限大，容易產(chǎn)生濫用權(quán)力的現(xiàn)象；而權(quán)限小，各部門(mén)的積極性調(diào)動(dòng)不起來(lái)。所以，責(zé)任和利益之間要保持對(duì)稱(chēng)和均衡。

3、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)主要檢查企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到，是企業(yè)內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià),是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，并保持相對(duì)獨(dú)立性與權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并向領(lǐng)導(dǎo)層反饋相關(guān)信息,相當(dāng)于對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系實(shí)施的又一次控制和監(jiān)督。其次,企業(yè)要有一個(gè)很好的管理水平,才能維持正常的平均利潤(rùn)率或者超額利潤(rùn)率,才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系中是否存在缺陷和漏洞,需要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系進(jìn)行評(píng)估和檢查,并及時(shí)分析原因，向管理者和治理層提出警示,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理，避免更大的風(fēng)險(xiǎn)。

近幾年，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的建設(shè)雖然取得了不小的進(jìn)展，但仍不能適應(yīng)客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建和完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，建立一個(gè)高效運(yùn)行的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，已成為我國(guó)企業(yè)管理界的一項(xiàng)緊迫而重要的任務(wù)。

[1]李群，2007：《強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制》，《中國(guó)總會(huì)計(jì)師》,2007,(10).

[2]李天劍,王洪峰，2007：《對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的思考》。《財(cái)經(jīng)界(中旬刊)》,2007,(11).