淺談企業(yè)全面預(yù)算管理

冀中能源峰峰集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部 劉永芹

全面預(yù)算管理是集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代化管理模式，是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行分配、控制、考核，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行改進(jìn)和調(diào)整，以幫助管理者提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力，更加合理有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

全面預(yù)算管理在企業(yè)中的推廣，對(duì)企業(yè)的發(fā)展壯大起到了至關(guān)重要的作用，現(xiàn)就全面預(yù)算管理淺談一下自己的認(rèn)識(shí)：

一、制定組織機(jī)構(gòu)，抓好制度建設(shè)，充分發(fā)揮好機(jī)構(gòu)人員的主觀能動(dòng)性

全面預(yù)算管理要求建立以主要領(lǐng)導(dǎo)為核心的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本企業(yè)全面預(yù)算宏觀政策制定和具體預(yù)算落實(shí)等各項(xiàng)工作事宜。組織機(jī)構(gòu)中人員分工明確，責(zé)權(quán)利相結(jié)合，充分發(fā)揮了機(jī)構(gòu)人員的主觀能動(dòng)性。如某企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)建設(shè)中，單位一把手任預(yù)算委員會(huì)主任，各副職任副主任，由生產(chǎn)、工資、財(cái)務(wù)、技術(shù)等職能部門正職任成員，預(yù)算管理機(jī)制健全，人員分工明確，各部門各負(fù)其責(zé)，充分發(fā)揮好各部門人員的主觀能動(dòng)性。制度建設(shè)在全面預(yù)算管理中起到方向標(biāo)的作用，沒有制度約束，預(yù)算管理行同虛設(shè)。在制度的制定過(guò)程中，預(yù)算編制制度，預(yù)算分解制度、預(yù)算控制執(zhí)行制度、預(yù)算調(diào)整制度、預(yù)算分析、考核制度等重要環(huán)節(jié)是必須要考慮到的。有了組織機(jī)構(gòu)、制度建設(shè)，全面預(yù)算才能有序的開展下去。

二、全面預(yù)算編制與預(yù)算指標(biāo)分解的合理性、科學(xué)性、實(shí)用性，是全面預(yù)算實(shí)施的關(guān)鍵

1、在確立企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上，本著綜合平衡、量入為出、以收定支、責(zé)權(quán)統(tǒng)一、全過(guò)程控制等原則，將企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入到全面預(yù)算管理中來(lái)，運(yùn)用固定預(yù)算、增量預(yù)算、定期預(yù)算、彈性預(yù)算等預(yù)算方法，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的費(fèi)用要素制定合理的定額標(biāo)準(zhǔn)，各企業(yè)可以根據(jù)本單位的生產(chǎn)特點(diǎn)，對(duì)各項(xiàng)定額制定出適合的標(biāo)準(zhǔn)，如材料定額、工資定額、電費(fèi)定額、租賃費(fèi)定額、修理費(fèi)定額等，建立一套先進(jìn)合理、行之有效的定額管理體系，保證定額指標(biāo)的實(shí)用性。

2、在企業(yè)將先進(jìn)的管理模式即內(nèi)部市場(chǎng)化引入全面預(yù)算的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部結(jié)算價(jià)格是內(nèi)部市場(chǎng)進(jìn)行結(jié)算的依據(jù)，是進(jìn)行市場(chǎng)交換的尺度，是調(diào)節(jié)市場(chǎng)間經(jīng)濟(jì)利益的杠桿，是對(duì)內(nèi)部市場(chǎng)化主體進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)與控制的主要依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)。在制定結(jié)算價(jià)格時(shí)，應(yīng)以企業(yè)的成本預(yù)算為前提和依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立價(jià)格工作小組、各項(xiàng)消耗定額測(cè)算組，在制定價(jià)格時(shí)，應(yīng)本著全面制定、突出重點(diǎn)、相對(duì)獨(dú)立并與外部市場(chǎng)價(jià)格達(dá)到統(tǒng)一等原則，使結(jié)算價(jià)格的制定既先進(jìn)又合理。

3、根據(jù)制定的各項(xiàng)消耗定額與內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，編制銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、工資預(yù)算、電力預(yù)算等，將這些預(yù)算中的預(yù)算目標(biāo)分解到車間、班組及每個(gè)工作崗位?？v向分解與橫向分解相結(jié)合，做到全員參與，件件事情有預(yù)算，人人肩上有指標(biāo)，指標(biāo)的分解與職工的工資獎(jiǎng)金掛鉤，充分調(diào)動(dòng)起全體職工的工作積極性。

三、全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行、分析與考核，是全面預(yù)算管理工作實(shí)施的重點(diǎn)

1、制定好全面預(yù)算管理的各項(xiàng)制度及指標(biāo)，其執(zhí)行是全面預(yù)算應(yīng)用于企業(yè)的重點(diǎn)，企業(yè)要嚴(yán)格按照預(yù)算的編制去認(rèn)真執(zhí)行，預(yù)算的調(diào)整要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的程序，不得隨意調(diào)整預(yù)算，使預(yù)算失去剛性、嚴(yán)肅性。

2、在加強(qiáng)預(yù)算管理，市場(chǎng)化管理的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持定期召開分析會(huì)，日常分析與月度分析相結(jié)合，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行分析，采用對(duì)標(biāo)分析的辦法，將各項(xiàng)指標(biāo)按不同層次進(jìn)行縱向、橫向?qū)?biāo)。建立對(duì)標(biāo)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，篩選歷史最優(yōu)值，進(jìn)行縱向?qū)?biāo)，找出差距，分析主客觀原因，采取相應(yīng)措施，完善管理；按照各企業(yè)的指標(biāo)進(jìn)行橫向?qū)?biāo)，將各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行組合排列，對(duì)相互間的指標(biāo)差異，采用數(shù)學(xué)模型、比率分析、追溯分析等方法，找出生產(chǎn)、管理上的差距，通過(guò)政策調(diào)整等促進(jìn)預(yù)定目標(biāo)向最優(yōu)方向發(fā)展。

3、根據(jù)內(nèi)部市場(chǎng)化運(yùn)行的結(jié)果，對(duì)管理工作進(jìn)行考核，企業(yè)應(yīng)每月召開一次績(jī)效考核會(huì)，依據(jù)全面預(yù)算管理的各種制度規(guī)定，根據(jù)制定的定額與價(jià)格，對(duì)預(yù)算完成指標(biāo)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，好的獎(jiǎng)勵(lì)，差的處罰，通過(guò)嚴(yán)格考核，促進(jìn)了各單位及職工個(gè)人加強(qiáng)成本費(fèi)用管理的主動(dòng)性、積極性，充分發(fā)揮好全面預(yù)算管理工作在企業(yè)管理中的重要性。

四、全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響

1、機(jī)制約束、利益引導(dǎo)，職工觀念發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變。全面預(yù)算管理工作提高了全員的成本費(fèi)用意識(shí)，樹立了成本節(jié)約觀，使每一個(gè)生產(chǎn)者成為了經(jīng)營(yíng)者。將成本和工資捆在一起，節(jié)約一度電，節(jié)約一根材料都能增加一份工資，增強(qiáng)了節(jié)支降耗的積極性，通過(guò)全面預(yù)算管理的推廣，也提高了職工個(gè)人的素質(zhì)，使每個(gè)職工都能關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，將職工的個(gè)人利益與企業(yè)的集體利益結(jié)合起來(lái)，提高了整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)積極性。

2、實(shí)施全面預(yù)算管理使得管理重心下移，實(shí)現(xiàn)了管理的扁平化。首先，從管理模式上來(lái)講，由原來(lái)縱向的行政管理變?yōu)闄M向的工序遞次控制，實(shí)現(xiàn)了市場(chǎng)化管理。即由行政、制度約束為主改為以市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)則為主，基層單位自主管理、班組崗位自我控制意識(shí)普遍提高，實(shí)現(xiàn)了市場(chǎng)主體之間利益的平衡和對(duì)稱。其次，企業(yè)的管理職能發(fā)生了變化。各個(gè)職能部門由原來(lái)的直接管理改變成了間接的引導(dǎo)、監(jiān)督、分析和反饋，更多地為領(lǐng)導(dǎo)決策提供信息。第三，預(yù)算控制的結(jié)構(gòu)發(fā)生了改變，由原來(lái)對(duì)預(yù)算結(jié)果的控制變?yōu)閷?duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制，減少了人為控制的滯后性，使過(guò)程控制更加及時(shí)和完善，促進(jìn)了預(yù)算目標(biāo)的完成。

3、促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。全面預(yù)算管理與各種管理方法有機(jī)融合，豐富了管理內(nèi)容，促進(jìn)了整體管理水平的提升；適應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)管理的需要，經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，使企業(yè)目標(biāo)得以具體化，建立起了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的全面預(yù)算管理機(jī)制。

通過(guò)上述對(duì)全面預(yù)算管理在企業(yè)中作用，使我們能夠看到這種先進(jìn)的管理手段給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效果，企業(yè)的勞動(dòng)效率、工作質(zhì)量明顯提高，形成了成本管理的自主意識(shí)，形成了目標(biāo)明確、職責(zé)清晰、預(yù)算科學(xué)、運(yùn)行順暢、考核嚴(yán)格的市場(chǎng)化、精細(xì)化的預(yù)算管理體系，確保了企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成。