淺議健全醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系方法

新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)農(nóng)十師北屯醫(yī)院 王洪

淺議健全醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系方法

新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)農(nóng)十師北屯醫(yī)院 王洪

北屯醫(yī)院是集醫(yī)療.教學(xué).科研為一體的綜合性二級(jí)甲等醫(yī)院，隨著我國(guó)新醫(yī)改政策的出臺(tái)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度的監(jiān)管機(jī)制將會(huì)變得更加的嚴(yán)格，本文針對(duì)于醫(yī)院的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的體系的不足以及改進(jìn)方法做了一些探討。

內(nèi)部財(cái)務(wù) 控制體系 對(duì)策

一、概述

醫(yī)院的財(cái)務(wù)控制制度是由多個(gè)部分組成的，其中包括預(yù)算的管理制度、資金的控制、凈資產(chǎn)的控制以及內(nèi)部的牽制控制等等。北屯醫(yī)院成立于1959年，已有50年歷史。現(xiàn)發(fā)展成為集醫(yī)療.教學(xué).科研為一體的綜合性二級(jí)甲等醫(yī)院.院財(cái)務(wù)科在保障全院的財(cái)務(wù)管理工作同時(shí)，還肩負(fù)著醫(yī)院住院結(jié)算處和門診收費(fèi)處這兩個(gè)窗口的服務(wù)管理工作。我院2009年收入預(yù)算3240萬元，對(duì)于這樣的財(cái)務(wù)收入，只有健全財(cái)務(wù)控制體系，才可以使得我們的醫(yī)院在以后的時(shí)間中有更好的發(fā)展。當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題。

（一）財(cái)務(wù)系統(tǒng)干部隊(duì)伍建設(shè)情況北屯醫(yī)院財(cái)務(wù)科，下設(shè)門診及住院收費(fèi)處，現(xiàn)共有工作人員19名.其中：干部12名，工人3名，合同人員4名；高級(jí)會(huì)計(jì)師1名，經(jīng)濟(jì)師3名，助理會(huì)計(jì)師9名，全部財(cái)務(wù)工作人員都取得了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。但是也存在一定的問題：一是學(xué)歷結(jié)構(gòu)不合理，雖然學(xué)歷均在大專以上，但多為成人學(xué)校函授文憑。人才隊(duì)伍知識(shí)素質(zhì)有待提高。二是會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)趨于老齡化，45歲以上7人，40―44歲5人，35－39歲5人，30歲以下2人，不利于人才年輕化培養(yǎng)。

（二）醫(yī)院的內(nèi)控環(huán)境不完善，管理制度有待提高。北屯醫(yī)院雖然在一定的程度上建立了內(nèi)部的控制制度，但是這些業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制并沒有起到大的作用，沒有自己的章程，對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)是相對(duì)落后的。對(duì)于在內(nèi)部的控制認(rèn)識(shí)上是由一定的誤區(qū)的，低估了它的重要性，從根本上輕視了內(nèi)部的控制，并沒有把它真正的進(jìn)行落實(shí)。這樣就會(huì)使得在制定內(nèi)部控制的制度時(shí)出現(xiàn)不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)象，導(dǎo)致制定出來的制度不完善，在科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性方面存在大的問題。當(dāng)醫(yī)院出現(xiàn)新的情況和問題時(shí)，內(nèi)部的控制并不會(huì)及時(shí)的做出相應(yīng)的調(diào)整和改進(jìn)，還是按照以前的思路去認(rèn)識(shí)和管理，沒有把內(nèi)部控制科學(xué)化。

（三）沒有正規(guī)的監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控困難通過對(duì)各科目,各項(xiàng)指標(biāo)綜合分析對(duì)比,發(fā)現(xiàn)百元收入投入的藥材成本逐年加大。（當(dāng)然與物價(jià)的只漲不降也有關(guān)系）個(gè)別科室跑費(fèi).浪費(fèi)等現(xiàn)象存在，職工以院為家的主人翁意識(shí)還有待提高。由于在醫(yī)療的機(jī)構(gòu)內(nèi)部對(duì)于內(nèi)部控制的制度的監(jiān)督和評(píng)價(jià)沒有一個(gè)合理的管理機(jī)制，使得醫(yī)院沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，沒有真正的去進(jìn)行檢查和監(jiān)督，只是把這些東西書面化，內(nèi)部控制并沒有發(fā)揮自己應(yīng)有的價(jià)值，同時(shí)也不會(huì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題以及應(yīng)有內(nèi)控控制時(shí)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

二、健全醫(yī)院的內(nèi)部控制的方法

（一）建立財(cái)務(wù)控制組織制度。財(cái)務(wù)控制組織制度就是指以授權(quán)管理制度為核心的制度，它可以貫穿在各項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)管理中。財(cái)務(wù)控制組織制度是各項(xiàng)具體財(cái)務(wù)控制制度的一個(gè)基礎(chǔ)。首先要明確每一個(gè)管理人的權(quán)限，只有這樣才可以把財(cái)務(wù)控制真正的落實(shí)。對(duì)于授權(quán)的辦法也要制定規(guī)范。例如：管理者可以將一部分的財(cái)務(wù)決策權(quán)和現(xiàn)金的調(diào)度支配權(quán)等權(quán)力交給下屬部門和個(gè)人，但是前提是不會(huì)影響醫(yī)院的重大財(cái)務(wù)決策，同時(shí)也要保持對(duì)于下屬部門的財(cái)務(wù)權(quán)和對(duì)于財(cái)務(wù)的再配置。

（二）提高工作人員的自身素質(zhì)，保障內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行。把醫(yī)院的內(nèi)部控制制度健全和完善，只有這樣才可以為醫(yī)院的內(nèi)部控制全面順利的進(jìn)行提供一個(gè)很好的保證和前提，但是制度的執(zhí)行效率和執(zhí)行后的效果還是需要執(zhí)行的部門去加強(qiáng)的。在工作的過程中，首先要進(jìn)行人員的選擇，只有嚴(yán)把用人關(guān)，把重要崗位的管理人員的選拔加以重視，保證他們的素質(zhì)。其次是進(jìn)行全方位地會(huì)計(jì)人員的崗位培訓(xùn)工作，提高會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。最后就是對(duì)有些崗位進(jìn)行適當(dāng)?shù)膿Q崗制度，這樣就可以達(dá)到牽制和監(jiān)督的目的。要想把工作做好，就要強(qiáng)化內(nèi)部控制人員的責(zé)任意識(shí)，把工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)提高加強(qiáng)，使得每一個(gè)員工都可以自覺的按照內(nèi)部控制制度去要求和規(guī)范自己的行為。

（三）建立財(cái)務(wù)控制反饋機(jī)制。財(cái)務(wù)的控制反饋機(jī)制就是為了更好地去做好財(cái)務(wù)的控制，使得更加的貼近醫(yī)院的預(yù)期。財(cái)務(wù)的控制反饋機(jī)制就是對(duì)于財(cái)務(wù)的控制效果進(jìn)行再一次的控制。

(1)建立內(nèi)部審計(jì)部門。在醫(yī)院的內(nèi)部，可以建立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的對(duì)于控制效果進(jìn)行評(píng)價(jià)的機(jī)構(gòu)。它的職責(zé)就是對(duì)于醫(yī)院的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審核、稽核以及評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善，同時(shí)還可以對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部的部門的執(zhí)行效率進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且還可以向醫(yī)院的管理部門提出建議等。

(2)建立協(xié)調(diào)機(jī)制。所謂財(cái)務(wù)控制并不是單純的醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)的職責(zé)，它存在于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，它需要醫(yī)院的每一個(gè)部門和員工的參與。所以，可以根據(jù)情況去建立一個(gè)固定的溝通渠道，這個(gè)渠道可以解決財(cái)務(wù)的控制中的一些問題，確保財(cái)務(wù)控制的有效進(jìn)行。

(3)建立績(jī)效考核的體系。為了配合財(cái)務(wù)控制的有關(guān)政策的有效落實(shí)，可以建立一套與之相匹配的考核體系，保證財(cái)務(wù)控制可以有效進(jìn)行的一個(gè)重要手段就是激勵(lì)和約束。醫(yī)院可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)中的控制目標(biāo)把他們量化成為醫(yī)院的考核目標(biāo)。制定目標(biāo)可以使得管理人員按照方針去完成自己的各項(xiàng)任務(wù)，真正做到財(cái)務(wù)控制的最終的目標(biāo)。

[1]丁傳云 借助ERP的集成平臺(tái),完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系-財(cái)會(huì)研究2009(7)

[2]盧霞 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系的建立與關(guān)注的問題研究-中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)2010(3)

（責(zé)任編輯：董曉磊）

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