財務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中的問題及對策

長春城市設(shè)施建設(shè)股份公司 劉春華

財務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中的問題及對策

長春城市設(shè)施建設(shè)股份公司 劉春華

財務(wù)預(yù)算管理作為預(yù)算管理的核心，其重要性不言而喻。許多企業(yè)雖然認(rèn)識到其重要性，但在實(shí)際操作中仍存在一些誤區(qū)。本文分析了目前財務(wù)預(yù)算管理存在的主要問題，并在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)對策及建議，旨在拋磚引玉。

財務(wù)預(yù)算 企業(yè)管理 問題 對策

財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的取得與投放、各項(xiàng)收入與支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)作作出的具體安排。財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成了企業(yè)的全面預(yù)算。財務(wù)預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工具，發(fā)揮著越來越重要的作用。近幾年來，隨著企業(yè)改革的不斷深化，企業(yè)在強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理控制方面的問題日益顯得突出和重要。

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算存在的問題

1、財務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合不一致

企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算的目的就是要努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。可是，現(xiàn)實(shí)中不少企業(yè)缺乏明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，財務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合不一致，容易導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算的“近視”，從而不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2、只重視靜態(tài)管理，忽視動態(tài)管理

在預(yù)算編制方法的選擇上，多數(shù)企業(yè)對業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制，所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過程中都保持不變，運(yùn)行結(jié)束時將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較。這種靜態(tài)預(yù)算編制方法適用于業(yè)務(wù)量波動不大的企業(yè)。當(dāng)企業(yè)銷售量、價格和成本等因素變化較大時，靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)則表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性，難以成為考核和評價員工的有效基準(zhǔn)。所以，企業(yè)應(yīng)積極尋求科學(xué)、合理的方法，加強(qiáng)動態(tài)管理。

3、財務(wù)預(yù)算編制寬余，影響預(yù)算的激勵作用

有些預(yù)算的執(zhí)行者利用信息不對稱，將預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)放松，使預(yù)算成了“數(shù)字游戲”。預(yù)算編制寬余使員工的積極性得不到有效發(fā)揮，使企業(yè)的短期目標(biāo)脫離了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)而影響企業(yè)的長期發(fā)展。同時，財務(wù)預(yù)算編制寬余還會影響公司內(nèi)部的資源配置，使優(yōu)勢資源向預(yù)算寬余的部門流動，從而影響公司業(yè)績評價的公平性和公正性。

4、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行缺少監(jiān)督，影響預(yù)算的嚴(yán)肅性

在預(yù)算執(zhí)行過程中，有些企業(yè)決策層缺乏預(yù)算管理意識，使預(yù)算委員會的作用得不到充分發(fā)揮，使預(yù)算失去了控制費(fèi)用的作用。此外，預(yù)算的編制和調(diào)整工作都落在財會部門，各職能部門并未真正參與到預(yù)算的編制、控制等體系中來，致使預(yù)算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性，難以發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的控制作用。由于執(zhí)行過程中缺乏實(shí)時監(jiān)督，當(dāng)市場狀況發(fā)生重大變化時，企業(yè)不能及時對財務(wù)預(yù)算作出調(diào)整，從而使預(yù)算脫離實(shí)際。

二、加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理的對策

1、成立相關(guān)機(jī)構(gòu)，明確人員職責(zé)

為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，強(qiáng)化預(yù)算約束機(jī)制，確保企業(yè)年度利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，可以成立預(yù)算管理委員會。預(yù)算委員會作為企業(yè)預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)制定企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算總體目標(biāo)，監(jiān)督考核預(yù)算執(zhí)行情況。企業(yè)投資委員會、薪酬委員會、物價委員會、招標(biāo)委員會等通過的事項(xiàng)必須經(jīng)預(yù)算委員會批準(zhǔn)列入年度財務(wù)預(yù)算后才能開支。預(yù)算委員會由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人及部分職工代表組成，由財務(wù)部負(fù)責(zé)日常預(yù)算管理工作。財務(wù)部下設(shè)財務(wù)科，主要負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算工作。財務(wù)科設(shè)一名主預(yù)算員和一名助理預(yù)算員，負(fù)責(zé)公司預(yù)算的編制、匯總和上報工作。各部門設(shè)1到2名核算員，主要負(fù)責(zé)本部門年度預(yù)算和月度資金計劃的編制工作。這樣，我們就將預(yù)算工作明確到了人。

被國人稱之為“東方猶太人”的溫州商人，以白手起家、艱苦奮斗的創(chuàng)業(yè)精神；不等不靠、依靠自己的自主精神；闖蕩天下、四海為家的開拓精神，開創(chuàng)出了自己的一片天地。坐在我們面前的浙江勁豹機(jī)械有限公司掌門人方新通，正是這樣一位具有創(chuàng)業(yè)精神、自主精神和開拓精神的溫州商人——他外表斯文儒雅，骨子里卻有著溫州人敢想敢拼的精神。從1995年的下崗職工到如今的企業(yè)掌門人，從企業(yè)開創(chuàng)時的步履維艱到如今在國內(nèi)絲網(wǎng)印刷設(shè)備制造領(lǐng)域的領(lǐng)先地位，方新通向我們講述了其自己的草根進(jìn)化史，以及勁豹的發(fā)展變革史。在他娓娓道來的講述中，我們深切地感受到了溫州企業(yè)的魅力之所在。

2、財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)要切合實(shí)際

編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、量入為出”的原則，對企業(yè)各部門在預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動作出全面的測算。同時，要克服預(yù)算過程中的片面性，避免個別部門財務(wù)數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象發(fā)生。在此基礎(chǔ)上，要嚴(yán)格控制財務(wù)預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)，把財務(wù)預(yù)算變成實(shí)時預(yù)算。

3、要嚴(yán)格界定企業(yè)的基本支出與項(xiàng)目支出

合理調(diào)整企業(yè)基本支出定額核定方法，可以使預(yù)算資金的分配更加公正、公平、透明。對項(xiàng)目支出要進(jìn)行分類排序和嚴(yán)格審核，增強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算編制的計劃性和前瞻性，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算安排與部門事業(yè)發(fā)展規(guī)劃的緊密結(jié)合。各業(yè)務(wù)歸口管理部門要組織編制并執(zhí)行本部門的相關(guān)預(yù)算，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控。

4、要建立健全財務(wù)預(yù)算考核體系

5、確立新理念，全面提高預(yù)算工作的效率和效果

人是預(yù)算的制定者、預(yù)算信息的利用者、預(yù)算的執(zhí)行者，也是預(yù)算制度的被考核者。因此，預(yù)算工作應(yīng)該以人為本，離開了對人的關(guān)注，企業(yè)的預(yù)算工作就無法搞好。由于預(yù)算影響到很多人的經(jīng)濟(jì)利益，預(yù)算管理不可避免地涉及到道德問題。比如，不少部門為了小團(tuán)體的利益，在制定預(yù)算時經(jīng)常表現(xiàn)出本位主義的思想，作出較為寬松的預(yù)算，即有意低估收入、高估成本。然而，這違背了預(yù)算指標(biāo)應(yīng)該盡量客觀、公正、可靠的要求，缺乏道德意識的財務(wù)預(yù)算管理必然影響預(yù)算工作的質(zhì)量?！耙匀藶楸?，關(guān)注預(yù)算道德”的理念還要求企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算工作過程中應(yīng)該尊重人性，注意發(fā)揮員工的主觀能動性，鼓勵各級員工參與預(yù)算工作，在員工中塑造“這是我們的預(yù)算”的氛圍，不給員工造成“這是你強(qiáng)加給我的預(yù)算”的感覺。

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)管理行之有效的管理手段。企業(yè)在改革、改組、改制中隨著政府職能和企業(yè)職能的分離，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和規(guī)范運(yùn)作，逐步實(shí)現(xiàn)了計劃經(jīng)濟(jì)向社會主義市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，必須強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理和控制，使企業(yè)從物流到資金流，從數(shù)據(jù)處理到信息管理控制，按照規(guī)范的企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，全面、規(guī)范、有序的進(jìn)行流動。確立以財務(wù)管理為中心的企業(yè)管理運(yùn)行機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)、穩(wěn)步增長。

[1]王連渡.淺談企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理.商業(yè)會計,2005;8

[2]林克巽.應(yīng)用全面預(yù)算管理推進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展和改進(jìn)機(jī)制建設(shè).中國科技信息,2006;4

（責(zé)任編輯：陽卓江）