關(guān)于水利水電勘察設(shè)計(jì)企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)探討

湖北省水利水電科學(xué)研究院 胡巍 薛繼亮

關(guān)于水利水電勘察設(shè)計(jì)企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)探討

湖北省水利水電科學(xué)研究院 胡巍 薛繼亮

本文通過介紹現(xiàn)代項(xiàng)目管理的組織模式和運(yùn)作方式，結(jié)合水利水電勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的特點(diǎn)，分析了其財(cái)務(wù)管理過程中存在的四方面問題，提出了解決問題的相關(guān)建議。

水利水電勘察設(shè)計(jì)企業(yè) 項(xiàng)目管理 財(cái)務(wù)管理

一、現(xiàn)代項(xiàng)目管理組織模式和運(yùn)作特點(diǎn)

水利水電勘察設(shè)計(jì)企業(yè)是具有水利、建設(shè)等行業(yè)主管部門認(rèn)可的相關(guān)專業(yè)資質(zhì)，具備相應(yīng)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)能力，從事水利水電工程勘察、設(shè)計(jì)、咨詢等業(yè)務(wù)的技術(shù)型服務(wù)企業(yè)。我國絕大多數(shù)工程勘察設(shè)計(jì)單位隸屬于政府部門、國有企事業(yè)單位和高校，近年來通過管理體制改革和機(jī)制創(chuàng)新向建立全新的現(xiàn)代企業(yè)制度邁進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部也紛紛采用了項(xiàng)目化的運(yùn)作管理模式，以項(xiàng)目管理為核心的項(xiàng)目管理組織模式和財(cái)務(wù)管理制度得到了普遍推行。

現(xiàn)代項(xiàng)目管理組織模式趨向采用矩陣式管理，要求組織結(jié)構(gòu)扁平化，通過減少管理層級(jí)、明確項(xiàng)目管理者的權(quán)責(zé)利來提高管理者的工作積極性，從而最大限度地提升管理效率實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目效益的最大化?，F(xiàn)代項(xiàng)目管理運(yùn)作要求企業(yè)職能管理層次和項(xiàng)目具體生產(chǎn)管理相分離，職能管理部門負(fù)責(zé)制定管理規(guī)則，構(gòu)建項(xiàng)目化運(yùn)作平臺(tái)，而項(xiàng)目的微觀生產(chǎn)管理由項(xiàng)目部負(fù)責(zé)。當(dāng)企業(yè)承接到任務(wù)后，從專業(yè)部門抽調(diào)技術(shù)人員組成項(xiàng)目組，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人擁有人權(quán)、財(cái)權(quán)、資源調(diào)控權(quán)的充分授權(quán)，全權(quán)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、成本費(fèi)用控制、績(jī)效考核。

項(xiàng)目管理的特性決定了業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)流程的緊密融合，財(cái)務(wù)管理必須深入到項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段，為項(xiàng)目投標(biāo)決策、項(xiàng)目合同管理、成本預(yù)算、成本控制、資金調(diào)度、項(xiàng)目績(jī)效考核提供全方位的決策支持。

二、水利水電勘察設(shè)計(jì)企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)存問題

1、現(xiàn)代項(xiàng)目管理流程與傳統(tǒng)職能管理的組織沖突是項(xiàng)目管理推行的主要障礙。橫向的職能部門與縱向的項(xiàng)目管理之間的關(guān)系處理是企業(yè)必須面隊(duì)和解決的問題。受傳統(tǒng)計(jì)劃體制的影響，大專業(yè)室和項(xiàng)目組的關(guān)系問題是很多設(shè)計(jì)單位面臨的難題，要徹底打破處室管理，使項(xiàng)目管理一步到位還存在許多障礙。同時(shí)項(xiàng)目管理的職責(zé)界定不清晰，職能部門負(fù)責(zé)人的權(quán)利和權(quán)威性往往大于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，其管理權(quán)限甚至介入到項(xiàng)目的具體操作中，在某種層面上可以說項(xiàng)目負(fù)責(zé)人僅僅是個(gè)高級(jí)技術(shù)人員，只對(duì)項(xiàng)目的技術(shù)層面負(fù)責(zé)，沒有完全意義上的人事、財(cái)務(wù)、資源調(diào)控權(quán)。在實(shí)際工作中，曾出現(xiàn)過項(xiàng)目已經(jīng)完工，而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人沒有及時(shí)和項(xiàng)目建設(shè)方對(duì)帳，導(dǎo)致款項(xiàng)沒有完全收回的情形。究其原因在于職能部門負(fù)責(zé)人有權(quán)參與項(xiàng)目的資金催收，而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人則埋頭于技術(shù)層面，對(duì)項(xiàng)目的資金到帳以及發(fā)票開具情況不甚明了，無權(quán)利也無動(dòng)力參與到項(xiàng)目的資金運(yùn)作當(dāng)中，由此可能造成壞帳風(fēng)險(xiǎn)和資金時(shí)間價(jià)值的損失。

2、財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是制約項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理有效實(shí)施的最大瓶頸。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)人員工作重心往往集中在所謂的報(bào)帳、算帳、收款、付款等的日?；A(chǔ)工作中，缺乏宏觀的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、分析、決策能力以及對(duì)本行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r、業(yè)務(wù)生產(chǎn)流程、產(chǎn)品價(jià)值鏈的深入了解，無法為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供前瞻性的增值服務(wù)，這也直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員在企業(yè)管理角色上的邊緣化。具體到勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員來說，普遍是重財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)輕業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，缺乏完整的知識(shí)架構(gòu)，對(duì)現(xiàn)代的項(xiàng)目管理認(rèn)識(shí)還不夠深入和全面，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)程序、工程勘察設(shè)計(jì)管理?xiàng)l例方法、工程項(xiàng)目審批工作程序、工程建設(shè)項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)招投標(biāo)工作程序等的專業(yè)法律法規(guī)知之甚少，對(duì)本行業(yè)本單位的業(yè)務(wù)運(yùn)作流程缺乏深入了解和研究，無法在成本估算、成本控制、項(xiàng)目理財(cái)?shù)确矫嫣岢鲞m合勘察設(shè)計(jì)行業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)的有效對(duì)策。

3、項(xiàng)目成本管理能否有效實(shí)施是影響項(xiàng)目效益的關(guān)鍵因素。項(xiàng)目成本管理主要包括成本估算、成本預(yù)算、成本控制、成本決算等方面的內(nèi)容。目前各勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員在合同議價(jià)、成本估算、費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)制定等方面還存在著職能缺位的現(xiàn)象，對(duì)項(xiàng)目的開支結(jié)構(gòu)、資金收支進(jìn)度計(jì)劃、項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等并不十分了解，工作重心傾向于成本核算和會(huì)計(jì)記帳。其次，財(cái)務(wù)人員十分注重項(xiàng)目立項(xiàng)后的費(fèi)用開支核算，忽視了對(duì)項(xiàng)目承接前期各項(xiàng)資源耗費(fèi)情況的分析和預(yù)測(cè)，而這一塊費(fèi)用往往存在某種程度的不可測(cè)和不可控性，增加了實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)期效益的風(fēng)險(xiǎn)。再次，財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)代成本管理理論了解不深，對(duì)其在相關(guān)行業(yè)的有效實(shí)踐案例關(guān)注不夠，提不出適應(yīng)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)規(guī)律和特點(diǎn)的項(xiàng)目成本管理方法。

4、財(cái)務(wù)信息化的完整性和及時(shí)性是提升項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平的助推器。完整的財(cái)務(wù)信息應(yīng)包含項(xiàng)目的合同管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析等功能和模塊。目前大多數(shù)企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，財(cái)務(wù)工作量和勞動(dòng)強(qiáng)度大大降低，財(cái)務(wù)人員可以把精力更多地投入到項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析等創(chuàng)造高附加值的活動(dòng)中。當(dāng)前，各企業(yè)在帳務(wù)處理上基本都能確保會(huì)計(jì)電算化的及時(shí)性，但對(duì)項(xiàng)目合同管理的信息化工作還重視不夠，甚至財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)掌握合同的簽定和執(zhí)行情況，導(dǎo)致業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的嚴(yán)重脫節(jié)，直接影響了會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、針對(duì)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理現(xiàn)存問題提出的幾點(diǎn)改進(jìn)建議

1、規(guī)范項(xiàng)目化運(yùn)作管理模式，努力解決管理中的組織沖突，協(xié)調(diào)好宏觀管理相對(duì)集權(quán)和微觀運(yùn)作適度分權(quán)的關(guān)系，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目實(shí)施過程中的主導(dǎo)地位，賦予其責(zé)任范圍內(nèi)充分的人事、財(cái)務(wù)、資源調(diào)控權(quán)，充分調(diào)動(dòng)項(xiàng)目組全體人員的工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不僅要負(fù)責(zé)項(xiàng)目的質(zhì)量、安全、進(jìn)度等方面的技術(shù)問題，同時(shí)要關(guān)注項(xiàng)目預(yù)算、成本控制、資金計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)控制、項(xiàng)目考核等方面的管理問題。

2、財(cái)務(wù)人員要注重自身綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，要學(xué)習(xí)現(xiàn)代項(xiàng)目管理知識(shí)，掌握項(xiàng)目預(yù)算、核算和分析技能，同時(shí)要具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)常識(shí)，了解勘察設(shè)計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程，熟悉相關(guān)規(guī)劃、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工設(shè)計(jì)等項(xiàng)目階段的特點(diǎn)，對(duì)地勘、測(cè)量、規(guī)劃、水工、施工組織設(shè)計(jì)等具體的工作內(nèi)容也應(yīng)該有所知曉。只有站在業(yè)務(wù)的高度和角度，才有可能深入項(xiàng)目的管理流程中，發(fā)現(xiàn)其中的難點(diǎn)和重點(diǎn)，從而提出行之有效的財(cái)務(wù)管理策略。

3、高度關(guān)注項(xiàng)目的成本管理活動(dòng)，積極探索適應(yīng)行業(yè)特色的項(xiàng)目管理方法。勘察設(shè)計(jì)企業(yè)采用典型的項(xiàng)目式作業(yè)，其產(chǎn)品是針對(duì)各種項(xiàng)目不同階段的可研、初設(shè)、技施報(bào)告和相關(guān)圖冊(cè)資料，其項(xiàng)目成本包括人員工資、津貼、獎(jiǎng)金、差旅費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)、車輛運(yùn)行費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、設(shè)備儀器使用費(fèi)、材料費(fèi)、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、文印費(fèi)、評(píng)審費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、接待費(fèi)等。成本管理的首要任務(wù)是進(jìn)行成本預(yù)測(cè)并制定成本控制目標(biāo)。大部分成本項(xiàng)目可以通過采用相應(yīng)的定額標(biāo)準(zhǔn)或包干方式，根據(jù)對(duì)項(xiàng)目復(fù)雜程度、工作量、工作日的測(cè)算進(jìn)行估算，其他諸如業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)、接待費(fèi)之類的開支可根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況和稅法的相關(guān)要求進(jìn)行總額控制。制訂項(xiàng)目成本目標(biāo)后，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和用途控制好項(xiàng)目的開支額度和開支進(jìn)度。項(xiàng)目完成后，要對(duì)總成本進(jìn)行指標(biāo)分析，并以此為依據(jù)進(jìn)行項(xiàng)目績(jī)效考核。勘察設(shè)計(jì)行業(yè)是人才技術(shù)密集型行業(yè)，對(duì)執(zhí)業(yè)人員資格和企業(yè)資質(zhì)有著嚴(yán)格的規(guī)定和相應(yīng)的市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得先機(jī)，除了要嚴(yán)格控制成本，減少開支外，還要在人員培訓(xùn)、關(guān)鍵設(shè)備購置、企業(yè)資質(zhì)升級(jí)等事關(guān)提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的方面舍得進(jìn)行投入。因此，項(xiàng)目考核和分配階段要預(yù)留相應(yīng)的比例作為企業(yè)發(fā)展基金，用于企業(yè)的發(fā)展，不能把項(xiàng)目利潤(rùn)分光用光。要高度關(guān)注技術(shù)服務(wù)行業(yè)成本管理的成功經(jīng)驗(yàn)，適當(dāng)借鑒和引入諸如作業(yè)成本管理、戰(zhàn)略成本管理等一些先進(jìn)的管理理念，從改進(jìn)設(shè)計(jì)作業(yè)流程、明晰項(xiàng)目?jī)?nèi)作業(yè)中心責(zé)任、強(qiáng)化企業(yè)戰(zhàn)略意識(shí)的角度看待成本管理工作。

4、強(qiáng)化項(xiàng)目管理信息化力度，確保信息化工作的完整性和時(shí)效性。必須規(guī)范合同簽定、流轉(zhuǎn)、保管流程，做好業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間的信息銜接工作。財(cái)務(wù)部門要介入到合同的簽定過程，對(duì)相關(guān)的定價(jià)、資金收付條款有充分的建議權(quán)。在合同立項(xiàng)后，要及時(shí)開啟財(cái)務(wù)軟件中的合同管理模塊，做好合同的信息錄入工作，使項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度和收支情況一目了然。

當(dāng)然在水利勘察設(shè)計(jì)企業(yè)項(xiàng)目化管理的實(shí)踐應(yīng)用中，還存在著項(xiàng)目投融資、營(yíng)運(yùn)資金管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、績(jī)效考核等各方面的財(cái)務(wù)管理問題，需要深入探討。

[1]工程項(xiàng)目組織與管理《中國計(jì)劃出版社》2008版

[2]推行項(xiàng)目管理是勘察設(shè)計(jì)單位管理創(chuàng)新的突破口 作者 鐵道第一勘察設(shè)計(jì)院 劉巖 馮世川

[3]勘察設(shè)計(jì)企業(yè)績(jī)效管理的推進(jìn)方向探討 作者：廣州市市政工程設(shè)計(jì)研究院李妍

（責(zé)任編輯：張彬）