強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制在財務(wù)管理中的作用及建議

山西焦煤集團公用事業(yè)總公司古交生活服務(wù)公司 高芳

強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制在財務(wù)管理中的作用及建議

山西焦煤集團公用事業(yè)總公司古交生活服務(wù)公司 高芳

企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制問題的研究在我國企業(yè)界是一個方興未艾的課題。論文首先分析了建立和健全企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)的重要作用，并提出了進一步改進企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的建議。

財務(wù)控制 財務(wù)管理 內(nèi)控

企業(yè)內(nèi)部控制問題是最近幾年學(xué)術(shù)界和實務(wù)界所共同關(guān)注的熱門話題,企業(yè)等正致力于加強自身的內(nèi)部控制建設(shè)，以此作為提升企業(yè)管理水平和經(jīng)營績效、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要途徑。在企業(yè)集團組織規(guī)模擴大和資源有限的情況下，只有科學(xué)、合理地進行財務(wù)控制，才能確保組織目標(biāo)的實現(xiàn)。若財務(wù)控制不嚴，資源浪費現(xiàn)象就會發(fā)生甚至出現(xiàn)敗德行為，使組織目標(biāo)難以實現(xiàn)，所以認真研究現(xiàn)代企業(yè)制度條件下有效的財務(wù)控制方法，創(chuàng)建科學(xué)合理的財務(wù)控制系統(tǒng)是十分必要的。

一、建立和健全企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)的作用

1）建立財務(wù)管理內(nèi)控制度有利于保證會計信息的真實性和準確性。健全的內(nèi)部財務(wù)控制制度可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總能如實地反映出企業(yè)經(jīng)營活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤、弊端，從中也進一步保證了會計信息的真實性和準確性。

2）建立財務(wù)管理內(nèi)控制度可壓縮資金占用量。健全的內(nèi)控制度能夠促使財務(wù)人員通過正確核算企業(yè)存貨，及時盤點存貨數(shù)量，分析存貨情況，對主要材料進行經(jīng)濟訂貨量的測算，然后根據(jù)實際情況進行修正，制定符合市場情況的經(jīng)濟采購計劃，從而降低成本，加快資金周轉(zhuǎn)，壓縮資金的占用量，提高資金利用率。

3）加強內(nèi)部財務(wù)管理控制可以保證財務(wù)會計監(jiān)督的及時性和準確性。健全完善的內(nèi)控制度能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收、入庫、記錄、保管、領(lǐng)用、退庫等各個環(huán)節(jié)，確保財產(chǎn)物資安全完整，避免和糾正損失浪費等問題，同時也加強了財務(wù)人員及主要管理人員之間的相互制約，防止有關(guān)人員利用職務(wù)之便進行違規(guī)操作。

4）建立內(nèi)部財務(wù)管理控制制度可以保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整。建立財務(wù)內(nèi)控制度可以及時發(fā)現(xiàn)問題、減少損失。

二、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的措施

2.1 優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控環(huán)境

財務(wù)內(nèi)控環(huán)境是財務(wù)內(nèi)部控制是否能有效實施、控制能否成功的關(guān)鍵因素。首先，管理層的意識有待加強。管理層的思想意識對建立一個卓有成效的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境起著絕對關(guān)鍵的作用。其次是人員素質(zhì)控制。在這里，會計人員在其中起著更為重要的角色，因為會計核算系統(tǒng)是內(nèi)部財務(wù)控制的重要方面，必須重視內(nèi)控制度執(zhí)行人員的選用、培訓(xùn)，提高內(nèi)控執(zhí)行人員的素質(zhì)。加強培訓(xùn)，尤其是會計后期教育問題，我們國家會計準則緊跟國際會計準則步伐。最后，公司要有積極的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。應(yīng)盡快打造優(yōu)秀的企業(yè)文化，企業(yè)文化是一種無形的力量，能夠增強企業(yè)的凝聚力，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度。

2.2 加強企業(yè)工程信息與溝通

充分利用ERP系統(tǒng)信息，加強內(nèi)部溝通，現(xiàn)階段，很多企業(yè)都在開展ERP系統(tǒng)建設(shè)，特別是在工程項目管理模塊，投入了大量的建設(shè)力量。ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，使企業(yè)管理的各個部門都能在自己的職責(zé)范圍內(nèi)在同一個系統(tǒng)內(nèi)進行操作，并且嚴格遵照設(shè)定的流程，不能出現(xiàn)越級或違反流程的操作，流程中上一個部門或人員的操作結(jié)果，能夠?qū)崟r傳遞到下一個部門或人員，實現(xiàn)了不同部門間信息共享，實現(xiàn)了內(nèi)部各部門間在線溝通。另外，ERP工程項目管理模塊建設(shè)中，應(yīng)考慮給審計部門一個查詢口，可以隨時查詢工程管理各環(huán)節(jié)的實施情況，利用現(xiàn)代信息手段進行實時審計，提高工作效率。

2.3 加強內(nèi)部審計監(jiān)督，完善內(nèi)部控制的自我評價

我國企業(yè)可試行定期或不定期地進行控制自我評價，以便經(jīng)常發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題。健全和完善審計規(guī)范制度建設(shè)，建立激勵與考核的分配機制，調(diào)動審計人員的工作積極性，促進提高審計作業(yè)的質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評審功能，審計工作的戰(zhàn)略重心向全面風(fēng)險管理和綜合經(jīng)營管理轉(zhuǎn)移。

2.4 完善財務(wù)績效考核改進方案

1）財務(wù)績效定量評價指標(biāo)。財務(wù)績效定量評價指標(biāo)由反映企業(yè)盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況和經(jīng)營增長狀況等四個方面的八個基本指標(biāo)和十四個修正指標(biāo)構(gòu)成，用于綜合評價企業(yè)財務(wù)會計報表所反映的經(jīng)營績效狀況。2）量化營銷指標(biāo)。重要營銷關(guān)節(jié)應(yīng)當(dāng)設(shè)定評估的標(biāo)準，對于重要營銷關(guān)節(jié)，包括以下三個方面的內(nèi)容:營銷指標(biāo)設(shè)定、營銷指標(biāo)控制和營銷指標(biāo)評估。3）管理營銷指標(biāo)體系，直觀及時反映財務(wù)績效。財務(wù)績效的檢測條目有銷售利潤率、銷售增長率、市場份額、投資收益等。運用設(shè)定的指標(biāo)檢測營銷環(huán)節(jié)，經(jīng)過多級別數(shù)據(jù)交叉處理后，可以精確的找出問題的關(guān)鍵所在，給公司的營銷提供決策的方向，最后挖掘出提升財務(wù)績效最優(yōu)化的機會。

三、結(jié)語

總之，內(nèi)部財務(wù)控制是企業(yè)管理的核心，其好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，因此，為了促進企業(yè)更快更好的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部財務(wù)控制，對此，我國企業(yè)應(yīng)優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，加強內(nèi)部審計監(jiān)督，完善內(nèi)部控制的自我評價，加強企業(yè)工程信息與溝通，完善財務(wù)績效考核改進方案，注重財務(wù)風(fēng)險控制，使我國企業(yè)發(fā)展不斷走向成熟。

[1]楊雄勝.內(nèi)部控制理論面臨的困境及其出路 [J].會計研究, 2006,(02)

[2]楊紅.企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的實踐與體會 [J].冶金財會, 2005,(06)

[3]王寶生.芻議財務(wù)管理過程中的內(nèi)部控制[J].財會通訊(理財版),2007,(05)

（責(zé)任編輯：祁彩云）

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