淺析加強(qiáng)財(cái)政稅收征管審計(jì)的策略方法

中華會計(jì)函授學(xué)校華龍區(qū)站 張小偉

淺析加強(qiáng)財(cái)政稅收征管審計(jì)的策略方法

中華會計(jì)函授學(xué)校華龍區(qū)站 張小偉

為了審計(jì)工作能夠更好的進(jìn)行，必須加強(qiáng)財(cái)政稅收征管審計(jì)工作。本文從財(cái)政稅收征管審計(jì)工作中存在的問題出發(fā)，根據(jù)筆者多年的工作經(jīng)驗(yàn)，提出了加強(qiáng)財(cái)政稅收審計(jì)工作的策略方法。

財(cái)政 稅收征管 審計(jì) 策略

財(cái)政稅收征管審計(jì)是審計(jì)工作的重要組成部分，加強(qiáng)財(cái)政稅收征管審計(jì)工作促進(jìn)地稅系統(tǒng)規(guī)范稅收征管，嚴(yán)肅稅收執(zhí)法，強(qiáng)化依法治稅，促進(jìn)建立稅收收入穩(wěn)定增長機(jī)制，具有重要和深遠(yuǎn)的意義。

《審計(jì)法》頒布實(shí)行后，各地審計(jì)機(jī)關(guān)連續(xù)開展了財(cái)政稅收執(zhí)行審計(jì)，從審計(jì)的情況看，各級地方稅務(wù)部門克服了地方稅源緊、征收任務(wù)大的種種困難，不斷完善稅收征管，在籌集財(cái)政收入，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面取得了一定的成績。但是，在稅收征管方面還存在漏洞，其主要問題表現(xiàn)如下：

一、稅收征管審計(jì)存在的問題

筆者通過多年的財(cái)政審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出以下稅收征管審計(jì)中存在的問題：

1、偷梁換柱，調(diào)整稅收完成進(jìn)度

在對稅收征管審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別基層稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)受主管部門的指令，變換手法隨意調(diào)整稅收完成進(jìn)度。如某地區(qū)的一個(gè)下屬征收機(jī)構(gòu)，2008年l0月份就完成了2008年全年的稅金及其他收入入庫任務(wù)。但有關(guān)部門怕墊高當(dāng)年稅收基數(shù)，擔(dān)心來年不能完成稅收任務(wù)，于是采取將11月和12月的部分稅金放至次年1月份才征收的辦法，出現(xiàn)了11月入庫稅金250余萬元，而次年1月入庫稅金猛增至650多萬元的反常情況。

2、扣押物稅款處置違規(guī)

審計(jì)發(fā)現(xiàn)某地方稅務(wù)局稽查局以低于評估價(jià)違規(guī)將查封扣押物處置給本單位內(nèi)部職工，這種違規(guī)行為嚴(yán)重影響了工作，造成直接損失10萬元。

3、稅務(wù)監(jiān)管不到位

有的稅務(wù)部門對查封扣押的資產(chǎn)未建立相應(yīng)臺賬，收到拍賣款后，并沒有及時(shí)與納稅人進(jìn)行結(jié)算，對拍賣或變賣所得抵繳稅款后的余額也來不及退還被執(zhí)行人；未將款項(xiàng)及時(shí)入庫，不依法開具稅票，對納稅人“應(yīng)交稅金”的真實(shí)性未進(jìn)行審核與監(jiān)督等。這些稅務(wù)監(jiān)督不到位現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了征管審計(jì)工作。

4、稅收收入組織違規(guī)

在筆者進(jìn)行審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)，很多單位為了完成稅收任務(wù)，采取各種違規(guī)手段進(jìn)行工作，嚴(yán)重違反了規(guī)定，造成了國家資產(chǎn)的流失。

5、稅收會計(jì)核算不實(shí)

在核算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有的稅務(wù)部門未將組織征收的各項(xiàng)收入的應(yīng)征、征收、上解、入庫和提退等活動(dòng)的全過程如實(shí)核算。如：某地區(qū)直屬單位2009年度稅收報(bào)表反映。截止2009年末，“待征稅金”余額100萬元，而該單位2009年度稅收賬簿卻反映了不一樣的情況，截止2009年l2月底，“待征稅金”余額顯示的卻為零。

6、稅務(wù)部門為計(jì)劃把稅源留在企業(yè)

一些稅務(wù)部門為了完成上級下達(dá)的年度稅收計(jì)劃，或迫于地方政府的壓力，人為控制稅收入庫進(jìn)度，將稅源留在企業(yè)。

7、地方政府越權(quán)減免企業(yè)稅務(wù)

地方政府干預(yù)稅收政策執(zhí)行情況仍然存在，地方政府干預(yù)稅收政策執(zhí)行以及越權(quán)減免稅問題。

8、稅務(wù)部門擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策范圍

稅務(wù)部門擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍，或變通政策違規(guī)批準(zhǔn)減免稅，對企業(yè)納稅申報(bào)審核不嚴(yán)，造成稅收大量流失。

二、加強(qiáng)財(cái)政稅收征管審計(jì)的方法

1、審查征收方式

對有無將賬目健全的納稅戶核定為定額戶的情況進(jìn)行審查。對有出入的單位進(jìn)一步延伸調(diào)查，核實(shí)稅務(wù)部門是否為照顧關(guān)系，將按賬征收稅款核定為定額征收，從而少征稅款，導(dǎo)致稅收減少。在通審軟件納稅輔導(dǎo)功能下，運(yùn)用排序法確定出定額納稅戶。采用正確的征收方式有利于保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)。

2、提高稅收征管核算水平

各稅收核算單位一方面應(yīng)準(zhǔn)確反映欠稅余額的真實(shí)情況.并根據(jù)相關(guān)規(guī)定設(shè)置欠稅登記簿，按以前年度陳欠、經(jīng)批準(zhǔn)緩征等欠稅原因進(jìn)行登記和分析，對每月的欠繳稅金明細(xì)表進(jìn)行分析說明，隨表上報(bào)；另一方面應(yīng)嚴(yán)格按照國家規(guī)定的核算制度的要求設(shè)置會計(jì)科目，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行核算，正確、系統(tǒng)地反映稅收資金及其運(yùn)動(dòng)的全過程。核算水平提上去了，相應(yīng)的征管工作也就提高了效率。

3、打造完善的稅收征管環(huán)境

在關(guān)注稅收收入總量增減變化以及各稅種收入與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間關(guān)系的基礎(chǔ)上，分析影響稅收變化的經(jīng)濟(jì)水平、政策和征管等方面因素，協(xié)助當(dāng)?shù)卣侠碚{(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步提高區(qū)域經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，改變原來單純依賴某一產(chǎn)業(yè)維持財(cái)稅收入的狀況，保障稅收收入的穩(wěn)定，使其可持續(xù)地增長，確保依法治稅的各項(xiàng)措施有效運(yùn)行。環(huán)境好了，稅收征管自然就容易了。

4、資源戰(zhàn)略利用進(jìn)一步加強(qiáng)

加強(qiáng)國家機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中協(xié)同和引導(dǎo)社會輿論，將審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢監(jiān)察等部門案件線索傳遞和協(xié)調(diào)配合?，F(xiàn)在也推行審計(jì)政務(wù)公開，將審計(jì)監(jiān)督與群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，更好地履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能?？梢杂行Ю妹耖g注冊會計(jì)師審計(jì)的成果，像有關(guān)企業(yè)納稅情況的審計(jì)結(jié)果，減少重復(fù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)擁有的大量審計(jì)資源和優(yōu)勢同樣可以幫助政府審計(jì)達(dá)到事半功倍的效果。審計(jì)人才的開發(fā)培訓(xùn)、合理配置、考評制度也可以借鑒會計(jì)師事務(wù)所的成熟做法。資源戰(zhàn)略利用好了，稅收征管水平也就提高了。

5、對重點(diǎn)納稅單位進(jìn)行延伸審計(jì)

延伸審計(jì)是一項(xiàng)很重要的工程，也是征管審計(jì)中的重要組成部分。通過對地稅系統(tǒng)稅收入庫資料。征管檔案等基礎(chǔ)資料的審查，可以掌握地稅系統(tǒng)稅收征管的總體情況，但還不足以系統(tǒng)、完善地揭示地稅系統(tǒng)稅收征管中存在的問題。進(jìn)一步審查其納稅情況，才能準(zhǔn)確、完整地反映稅收征管情況。

6、審計(jì)問責(zé)制度進(jìn)一步完善

政務(wù)公開和審計(jì)公開工作的開展，稅收征管審計(jì)結(jié)果也需要解決權(quán)責(zé)不清、問責(zé)主體不當(dāng)、問責(zé)范圍過窄和懲治力度過輕等問題，需要健全稅收征管審計(jì)的問責(zé)制度。責(zé)任追究制度也應(yīng)該以法律形式規(guī)定下來，像對行政權(quán)力執(zhí)行不力、責(zé)任意識淡薄、損害政府形象、造成重大經(jīng)濟(jì)損失、貪污或挪用公款、行賄、受賄、縱容或包庇下屬等現(xiàn)象，要聯(lián)合行政主管部門、紀(jì)檢部門、司法部門對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追究，這是“陽光執(zhí)政”對于稅收審計(jì)的要求，也是未來發(fā)展趨勢。

7、提高征管人員的綜合素質(zhì)并進(jìn)行培訓(xùn)

不論什么單位，人員的綜合素質(zhì)都是很重要的，并且要對其進(jìn)行培訓(xùn)，只有這樣才能保持工作的效率和水平。對于征管人員也是這樣。征管人員首先要養(yǎng)成積極的工作態(tài)度，好的責(zé)任心，時(shí)刻想著公司和單位的發(fā)展，自己在工作中不斷學(xué)習(xí)各種新的知識，提高自己的業(yè)務(wù)能力，對于相關(guān)單位也要定期進(jìn)行培訓(xùn)，讓征管人員一直處于接受新知識的狀態(tài)，這樣自身也得到了發(fā)展，工作效率也會提高。同時(shí)，審計(jì)的培訓(xùn)也為征管人員搭建了一個(gè)好的平臺，相互之間可以進(jìn)行交流。也相應(yīng)的加強(qiáng)了人際關(guān)系交流的培養(yǎng)。其次，相關(guān)部門要積極摸索考核激勵(lì)制度，通過制度調(diào)動(dòng)相關(guān)人員的積極性，將工作做好。第三，加強(qiáng)稅收征管的基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格按稅法的相關(guān)規(guī)定操作，堅(jiān)持一戶納稅人對應(yīng)一個(gè)稅務(wù)代碼，保證納稅登記、申報(bào)、繳納的資料真實(shí)、及時(shí)、完整。

8、采用高新技術(shù)進(jìn)行審計(jì)

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步以及科技產(chǎn)品的普及，稅收系統(tǒng)的工作也從手工開票、記賬逐步被微機(jī)所取代，而在審計(jì)手段上，還停留在以手工審計(jì)為主的狀況，手工審計(jì)不但費(fèi)時(shí)、費(fèi)力，也容易遺漏一些重要的環(huán)節(jié)。為了適應(yīng)時(shí)代的要求，筆者建議，應(yīng)適時(shí)引入計(jì)算機(jī)審計(jì)，審計(jì)人員要熟練使用，從而提高地方稅收征管審計(jì)的質(zhì)量，提出切實(shí)可行的審計(jì)建議。

總之，采用以上財(cái)政稅收征管審計(jì)方法策略，對加強(qiáng)地稅部門稅收征管審計(jì)或調(diào)查，以促進(jìn)依法治稅、規(guī)范稅收征管行為，使財(cái)政征收審計(jì)工作得到進(jìn)一步提高，審計(jì)工作能夠順利的進(jìn)行理論支撐和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

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（責(zé)任編輯：袁曉軍）

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