國(guó)有資本財(cái)務(wù)信息監(jiān)管研究

四川省甘孜州政府國(guó)資委 徐學(xué)毅

國(guó)有資本財(cái)務(wù)信息監(jiān)管研究

四川省甘孜州政府國(guó)資委 徐學(xué)毅

財(cái)務(wù)信息監(jiān)管是國(guó)有資本財(cái)務(wù)監(jiān)管體系的重要組成部分，是出資人有效監(jiān)管的重要手段。本文從財(cái)務(wù)信息監(jiān)管的概念、內(nèi)容著手，深入分析財(cái)務(wù)信息監(jiān)管現(xiàn)狀，對(duì)建立全面、高效的國(guó)有資本財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)提出建議意見(jiàn)，從而更好地為出資人監(jiān)管決策服務(wù)。

國(guó)有資本 財(cái)務(wù)信息 監(jiān)管 對(duì)策建議

一、引言

經(jīng)濟(jì)學(xué)家哈耶克曾經(jīng)指出，信息是所有決策的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是國(guó)有資本財(cái)務(wù)監(jiān)管體系的重要組成部分，信息流是各種財(cái)務(wù)監(jiān)管的基礎(chǔ)，及時(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息是有效財(cái)務(wù)監(jiān)管的基礎(chǔ)和前提。國(guó)有資本財(cái)務(wù)信息監(jiān)管是由靜態(tài)到動(dòng)態(tài)、由事后到事前、事中，由被動(dòng)到主動(dòng)轉(zhuǎn)變的重要手段。

二、國(guó)有資本財(cái)務(wù)信息監(jiān)管的內(nèi)容

財(cái)務(wù)信息監(jiān)管是指國(guó)資監(jiān)管及相關(guān)部門對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理決策過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和跟蹤，以便及時(shí)規(guī)避和發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和決策能力，實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保國(guó)有資本保值增值。國(guó)有資本財(cái)務(wù)信息監(jiān)管主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

2.1 資金的監(jiān)管。國(guó)有權(quán)屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，除正常所需的周轉(zhuǎn)資金外，企業(yè)重大籌資、集資、融資活動(dòng)都應(yīng)報(bào)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體的監(jiān)管部門同意或備案。

2.2 資產(chǎn)的監(jiān)管。國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體依據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)對(duì)其負(fù)有監(jiān)管職責(zé)的企業(yè)資產(chǎn)行使監(jiān)管職能。國(guó)有權(quán)屬企業(yè)對(duì)外投資、對(duì)外提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、固定資產(chǎn)技術(shù)改造投資等應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)監(jiān)管部門審批或備案。

2.3 收入、利潤(rùn)及其分配的監(jiān)管。國(guó)有權(quán)屬企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、企業(yè)章程和其他有關(guān)規(guī)定合理界定收入，不得隨意高估或隱瞞收入，并準(zhǔn)確核算當(dāng)期的利潤(rùn)，按相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定程序分配利潤(rùn)。國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體要適時(shí)對(duì)企業(yè)收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配進(jìn)行監(jiān)督管理。

2.4 財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)管。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、可靠性和相關(guān)性是保證財(cái)務(wù)信息使用者做出正確決策的前提和基礎(chǔ)。因此，監(jiān)管部門要嚴(yán)格審查會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性，盡可能從源頭上堵住會(huì)計(jì)信息做假的可能性。基層企業(yè)應(yīng)在月、季和年度終了向相關(guān)部門報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析，年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表還應(yīng)報(bào)送審計(jì)報(bào)告。

三、國(guó)有資本財(cái)務(wù)信息監(jiān)管現(xiàn)狀

3.1 國(guó)資監(jiān)管體制未完全理順。我國(guó)建立起國(guó)家、省、市（州）三級(jí)國(guó)資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，改變了過(guò)去“多龍治水”的狀況，但國(guó)資監(jiān)管體制仍未完全理順，縣級(jí)人民政府國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)絕大多數(shù)掛靠財(cái)政部門。因此，市（州）以上的國(guó)有資本財(cái)務(wù)信息質(zhì)量高、時(shí)效性強(qiáng)，而縣級(jí)的國(guó)有資本財(cái)務(wù)信息時(shí)效性差、缺泛有用性，月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)收集難度大，真實(shí)性難以保證，造成國(guó)有資本“縱向”財(cái)務(wù)信息鏈斷裂。

3.2 財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高。目前，國(guó)資系統(tǒng)使用的月度財(cái)務(wù)快報(bào)結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表表格、指標(biāo)設(shè)置不盡合理；以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息監(jiān)督機(jī)制不全，有效約束的力度不強(qiáng)，導(dǎo)致基層企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，出資人的權(quán)力和利益被架空，極易滋生腐敗，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。此外，國(guó)有權(quán)屬企業(yè)因規(guī)模、地理位置、外部環(huán)境不同，部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層重視不夠、財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高等因素，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告、國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)分析等財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性、有用性差別很大。

3.3 財(cái)務(wù)信息批露不足?！镀髽I(yè)國(guó)資法》、《公司法》、《證券法》，以及相關(guān)法規(guī)中沒(méi)有信息批露事項(xiàng)的專門規(guī)定，上市的國(guó)有資本權(quán)屬企業(yè)在財(cái)務(wù)信息披露方面尚有所顧忌，非上市國(guó)有權(quán)屬企業(yè)由于沒(méi)有強(qiáng)制性的信息披露要求，其財(cái)務(wù)信息既不公開(kāi)，也沒(méi)有專業(yè)人士評(píng)價(jià)。

3.4 監(jiān)督管理職能不到位。目前，新聞媒介、社會(huì)公眾、企業(yè)職工難以介入國(guó)有資本財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督，會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)也未完全承擔(dān)起相應(yīng)的監(jiān)督職責(zé)。國(guó)有權(quán)屬企業(yè)公開(kāi)財(cái)務(wù)信息的主動(dòng)性和積極性不高，基層企業(yè)重要的經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)信息資料不能及時(shí)、準(zhǔn)確地上報(bào)出資人，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的使用者和提供者之間信息不對(duì)稱。

四、國(guó)有資本財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)的對(duì)策建議

4.1 建立以財(cái)務(wù)監(jiān)管為核心的監(jiān)管體系。全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地掌握國(guó)有資本權(quán)屬企業(yè)的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)信息是有效監(jiān)管的前提和基礎(chǔ)。建立以財(cái)務(wù)監(jiān)管為核心的監(jiān)管體系尤為重要，將財(cái)務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)與企業(yè)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的資金流向、預(yù)算控制、對(duì)外投資、重大事項(xiàng)，以便于科學(xué)考評(píng)企業(yè)管理者、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)、國(guó)有資本保值增值等工作。

4.2 完善國(guó)資監(jiān)管體系和財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管和國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作，分步實(shí)施縣級(jí)國(guó)資監(jiān)管體制改革，鼓勵(lì)有條件的地區(qū)先行建立獨(dú)立的縣級(jí)國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)。完善和更新國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表、財(cái)務(wù)快報(bào)的各項(xiàng)指標(biāo)體系，提高財(cái)務(wù)信息的實(shí)效性、有用性、真實(shí)性，滿足出資人財(cái)務(wù)監(jiān)管的需要。

4.3 建立和完善財(cái)務(wù)信息披露制度。企業(yè)財(cái)務(wù)信息是出資人了解國(guó)有權(quán)屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況的基本工具，也是開(kāi)展各項(xiàng)監(jiān)督管理工作的依據(jù)和基礎(chǔ)。因此，要盡快建立和完善國(guó)有資本權(quán)屬企業(yè)財(cái)務(wù)信息對(duì)外報(bào)告制度，嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)制度的規(guī)定，按期向社會(huì)公開(kāi)財(cái)務(wù)信息及重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，讓國(guó)有資本及國(guó)有權(quán)屬企業(yè)的財(cái)務(wù)信息置于政府和全社會(huì)的監(jiān)督之下。

4.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)管理工作。各企業(yè)要認(rèn)真編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，重點(diǎn)分析企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況、存在的問(wèn)題和對(duì)策建議，為監(jiān)管決算提供具體化、定量化的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料。要統(tǒng)籌制定財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)中長(zhǎng)期規(guī)劃，完善資金、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告、收入、利潤(rùn)及其分配的監(jiān)管制度。加強(qiáng)國(guó)有權(quán)屬企業(yè)的會(huì)計(jì)、審計(jì)和統(tǒng)計(jì)的“鏈”動(dòng)，完善財(cái)務(wù)預(yù)算、決算、快報(bào)、審計(jì)及審計(jì)后續(xù)管理、分析評(píng)價(jià)等工作，抓住財(cái)務(wù)信息監(jiān)管的核心和重要環(huán)節(jié)，建成全面、高效、即時(shí)的財(cái)務(wù)信息監(jiān)管系統(tǒng)，為國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)服務(wù)。

[1]《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》，2009.5

[2]袁紅 盧滟萍，《四方面完善上市公司信息披露》，2005.4.16

[3]財(cái)政部，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南，2006.2

[4]朱大旗 朱永揚(yáng)，《關(guān)于建立我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管新體制的思考》，2002.5

（責(zé)任編輯：董曉磊）

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