淺談我國中小企業(yè)財務(wù)管理

深圳市普華凱達投資有限公司 劉法慧

目前，我國中小企業(yè)已占企業(yè)總數(shù)的99%以上，為國內(nèi)生產(chǎn)總值創(chuàng)造了一半以上的產(chǎn)品和服務(wù)價值，解決了大量人員就業(yè)問題，提供了一半以上的出口貿(mào)易總額。這一切決定了中小企業(yè)的發(fā)展與國民經(jīng)濟息息相關(guān)。然而，由于中小企業(yè)自身和外部的種種原因，其財務(wù)管理狀況不盡人意。在2008年席卷全球的金融危機中，不少中小企業(yè)面對經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生的重大變化而不知所措，有些甚至被迫宣布破產(chǎn)，這與不重視發(fā)揮財務(wù)管理的重要作用有直接的關(guān)系。所以，很有必要對中小企業(yè)目前的財務(wù)管理狀況和問題進行深入的研究和探討。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1.管理理念僵化落后，財務(wù)管理意識薄弱。我國中小企業(yè)往往是“家族式”企業(yè)，投資者集所有權(quán)和管理權(quán)于一身，對企業(yè)財務(wù)管理又缺乏足夠的認識，不配置專職機構(gòu)或人員，一人獨掌大權(quán)，很容易造成職責(zé)不分、管理混亂。很多中小企業(yè)片面追求銷售的增長，風(fēng)險意識不強，由于缺乏必要的防范和應(yīng)急措施，一旦經(jīng)濟環(huán)境變得不利企業(yè)很容易陷入財務(wù)危機。

2.融資問題突出。限制中小企業(yè)發(fā)展的一個重要原因是融資渠道不暢，資金嚴重不足。近年來，盡管我國對中小企業(yè)采取了多種扶持政策，初步建立了中小企業(yè)的較為獨立的融資和擔保體系，但問題并未得到根本解決，仍有90%的中小企業(yè)承認面臨融資困難。這既有中小企業(yè)本身的原因，也有銀行方面的原因。

3.內(nèi)部控制制度不完善。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）財務(wù)控制薄弱，建賬不規(guī)范，記賬、出納、保管等不相容職務(wù)未能有不同的人員擔任。（2）銷售審批不嚴格，各部門的責(zé)任意識和風(fēng)險意識不強，未經(jīng)仔細審查隨意賒銷甚至越權(quán)行事，造成大量應(yīng)收賬款，大大降低了流動資金的流動性和利用率。（3）盲目投資，未做到審批和執(zhí)行相分離，事先也未對投資進行可行性分析，投資一旦失敗，面對銀行的催款可能束手無策，以后再借款更難了，讓原本棘手的融資問題雪上加霜。（4）流動資金利用效率不高，缺乏合理的計劃和預(yù)算，容易造成現(xiàn)金閑置。對存貨、低值易耗品等物資管理不嚴，物資丟失時有發(fā)生。（5）內(nèi)部審計形同虛設(shè)。很多中小企業(yè)不重視內(nèi)部審計的作用，未設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，即使設(shè)置的獨立性也不強，不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的潛在問題與危機。

4.財會人員素質(zhì)不高。很多中小企業(yè)的會計、出納直接由其親屬擔任，由于大部分并不精通會計專業(yè)知識，記賬工作簡單、隨意、不規(guī)范；對會計人員的招聘和任用條件要求也不高，即使不具備基本的經(jīng)驗和技術(shù)資格也一并用之，更不用說財務(wù)管理經(jīng)驗了。企業(yè)平時也不注重對財會人員的學(xué)習(xí)和再教育，錯失了提高人員素質(zhì)的機會，不利于會計和財務(wù)管理工作的規(guī)范化。

5.成本費用管理水平低。首先，很多中小企業(yè)只注重銷量的擴大，對發(fā)生的成本費用不聞不問；其次，由于會計核算基礎(chǔ)工作不規(guī)范，缺乏準確真實的成本數(shù)據(jù)資料，難以進行實時控制；再次，未將成本管理預(yù)算納入成本管理體系，成本預(yù)算應(yīng)貫穿企業(yè)管理的全過程，并根據(jù)變化了的條件及時修正。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理問題的解決對策

1.強化政府職能作用，完善中小企業(yè)融資體系。（1）國家應(yīng)盡快出臺和完善中小企業(yè)融資方面的法律制度，加大對中小企業(yè)融資的支持力度，了解中小企業(yè)融資方面存在的難題和根源所在，修改相關(guān)法規(guī)使之更具實際操作性。（2）完善中小企業(yè)信用擔保體系。各級財政要加大支持力度，提高擔保機構(gòu)對中小企業(yè)的融資擔保能力。（3）大力發(fā)展農(nóng)村信用社、城市信用社、城市合作銀行等中小銀行。從國外的經(jīng)驗看，中小銀行能更靈活地為中小企業(yè)提供融資，可以彌補大銀行這方面的缺口。（4）加快中小板、創(chuàng)業(yè)板建設(shè)，完善中小企業(yè)上市機制，為中小企業(yè)直接融資提供一個良好的平臺。鼓勵中小企業(yè)進行融資租賃，大力發(fā)展和規(guī)范融資租賃企業(yè)，進一步拓寬中小企業(yè)的融資渠道。

2.樹立全方位的財務(wù)管理意識，摒棄落后的管理理念。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先應(yīng)當從思想上重視財務(wù)管理制度的建設(shè)，克服一覽獨大的管理方式，建立起事前、事中、事后全方位的財務(wù)監(jiān)控體系，發(fā)揮財務(wù)管理的監(jiān)督控制和激勵作用。根據(jù)自身情況和需要，學(xué)習(xí)并運用信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)等先進手段完善財務(wù)管理方法。重視戰(zhàn)略管理工作，將全面預(yù)算提升到一個新的高度，只有預(yù)算工作做好了，才能為后來的成本管理控制和資本運營工作提供依據(jù)。

3.面對融資難問題，樹立誠信文化理念和法律觀念。很多銀行不敢貸款的一個重要原因是中小企業(yè)不具備誠實守信、遵紀守法的良好形象，不少企業(yè)存在偷稅、漏稅、鉆法律空子的現(xiàn)象，銀行對此缺乏安全感，不愿輕易貸款。所以，在國家健全融資法律法規(guī)的同時，中小企業(yè)必須提高法律意識和誠信素質(zhì)，學(xué)習(xí)相關(guān)法律、政策，建立起自己的誠信文化，改變以往的不良形象，增加銀行對其前景的信心，為貸款提供更充分可靠的證據(jù)，這對中小企業(yè)解決融資問題乃至長足發(fā)展很有意義。

4.建立健全內(nèi)部控制制度。（1）各部門首先應(yīng)充分認識到內(nèi)部控制在企業(yè)提高經(jīng)濟效益的重要性，根據(jù)成本效益原則，制定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度。通過對管理者的教育培訓(xùn)，加強各部門的責(zé)任意識，各部門應(yīng)該是一個相互牽制、監(jiān)督的統(tǒng)一整體，一旦出現(xiàn)問題應(yīng)該自覺承擔責(zé)任，而不是相互推諉。（2）建立嚴密的財務(wù)控制制度。財務(wù)控制作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，企業(yè)必須建立會計規(guī)范體系以獲得準確的財務(wù)數(shù)據(jù)和資料，不私設(shè)“小金庫”，杜絕白條抵庫等現(xiàn)象。根據(jù)不相容職務(wù)相互分離原則，記賬、出納、保管等不相容職務(wù)必須分開，以達到內(nèi)部牽制作用。（3）建立應(yīng)收賬款與銷售控制制度，嚴格銷售審批程序。將銷售的有效程度、應(yīng)收賬款的回收情況納入銷售人員的考核體系，樹立有效銷售的觀念，克服短期的盲目擴大銷售行為。賒銷之前，信用部門或財務(wù)部門應(yīng)對客戶的信用情況進行調(diào)查，對于信用等級低的客戶應(yīng)制定嚴格的信用標準或者不予賒銷。對于存在發(fā)生壞賬跡象的應(yīng)收賬款應(yīng)及時催帳，必要時運用法律手段維護自己的權(quán)益。（4）正確進行投資決策，嚴格按照程序進行：事先對其進行可行性分析，權(quán)衡風(fēng)險和收益，根據(jù)企業(yè)承受能力量力而行；建立授權(quán)批準控制制度，審批和執(zhí)行相分離，以提高決策的科學(xué)性；事中根據(jù)進展情況及時調(diào)整策略，如市場環(huán)境適宜情況下可進一步加大投資，反之，出現(xiàn)不利情況則及時收回資金，防止損失的進一步擴大。（5）增加資產(chǎn)盤點次數(shù)，加強實物控制。配置專門的資料保管員，嚴格物資領(lǐng)用和授權(quán)制度，對多而散的低值物品的保管也應(yīng)給予重視。定期與賬面記錄、檔案對比，保證實物與記載一致。對于保管不力而導(dǎo)致物資的丟失、損毀，應(yīng)及時追究相關(guān)人員的責(zé)任。（6）建立內(nèi)部審計制度。有條件的中小企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門，規(guī)模較小的可以只配備內(nèi)部審計人員。最重要的一點是要保持與其他部門的獨立性，否則難以發(fā)揮內(nèi)部審計在差錯防弊、保護企業(yè)財產(chǎn)、提高經(jīng)濟效益的作用。

5.提高企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。一方面要引進優(yōu)秀的專業(yè)財會人員，為企業(yè)注人新鮮的血液和先進科學(xué)的財務(wù)管理理念；另一方面要加強對現(xiàn)有人員的學(xué)習(xí)和教育，定期進行培訓(xùn)學(xué)習(xí)相關(guān)的法律制度，還可以聘請專家進行學(xué)術(shù)講座，作為會計人員的業(yè)余知識補充。實行定期輪崗制度，全方位提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)。

6.實行全員成本控制，建立目標責(zé)任制。在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上，參考行業(yè)先進水平和企業(yè)歷史最高水平，制定切實可行的成本控制指標。將成本費用目標層層分解，具體落實到個人，并嚴格進行考核。對成本費用的減少作出貢獻的個人或班組應(yīng)給予獎勵，對于大肆浪費的行為應(yīng)予以懲處。人人都應(yīng)樹立“節(jié)約光榮，浪費可恥”的觀念。

在經(jīng)濟全球化背景下，中小企業(yè)本身的特點決定了它更容易受到外部環(huán)境的沖擊，財務(wù)管理的好壞關(guān)系到中小企業(yè)的生存發(fā)展問題。中小企業(yè)應(yīng)對此予以高度重視，不斷革新財務(wù)管理模式克服自身的不足，積極應(yīng)對挑戰(zhàn)，才能在激烈的競爭中勝出。

[1]譚愛強.我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策.經(jīng)濟師；2010；4

[2]張建峰.淺談小型企業(yè)的財務(wù)管理.經(jīng)營管理者.2008

[3]王威然.淺論我國中小企業(yè)財務(wù)管理及其完善.企業(yè)家天地，2009；1