集團企業(yè)內部控制的重要性探析

廣東茂化建集團有限公司 梁先明

引言

集團企業(yè)的內部控制制度就是指集團母公司對其所控股的子公司所制定并執(zhí)行的一系列對子公司有控制約束力量的制度安排與政策規(guī)定。我們知道，集團企業(yè)中存在著十分嚴重的信息不對稱的現(xiàn)象,而且集團母公司管理者的個人智力與溝通能力十分有限，再加上集團經營環(huán)境的紛繁復雜,母公司就應當向其所控股的子公司下放一定的經營權與管理權。然而，集團母公司與子公司的經營決策者關于各自的經營目標有可能存在著不一致的現(xiàn)象，這就很有可能致使集團子公司為了追求子公司自身利益的最大化而去損害集團母公司的利益。所以，作為集團企業(yè)參與內部控制的主體,母公司必須要對母子公司的委托代理關系加強控制與管理,進而界定二者的責、權、利,從而有利于集團企業(yè)決策機制的形成，以到達集團企業(yè)約束公司經營管理者的決策行為,減少委托代理成本的目的?；诖耍疚木图瘓F企業(yè)內部控制的重要性問題進行分析。

一、內部控制的產生與含義

內部控制理論產生于上個世紀，從內部控制理論的提出一直到今天，現(xiàn)代企業(yè)制度，尤其是股份制經濟的飛速發(fā)展使得企業(yè)的經營權與所有權不斷分離，內部控制制度也由此得到了快速的發(fā)展。所以說，內部控制制度的產生就是源自于企業(yè)組織內部的管理要求，并且在其不斷的發(fā)展中逐漸梳理出一整套針對企業(yè)組織、協(xié)調、制衡以及監(jiān)督管理等一系列的企業(yè)進行經濟管理的手段與方式，這就是建立在企業(yè)內部的內部控制系統(tǒng)。

內部控制的涵義指的就是企業(yè)集團內部為了達到一定的目的（主要是實現(xiàn)企業(yè)的盈利目標、保護企業(yè)資產的完整與安全、保障國家相關法律法規(guī)在本企業(yè)內部的依法實施、提高企業(yè)經濟活動的運營效率等）而進行的一系列管理活動。就目前的理論研究現(xiàn)狀而言，國際上一般認為，內部控制制度的基本組成要素主要包括以下八個方面：①企業(yè)的內部環(huán)境；②企業(yè)目標的制定；③企業(yè)相關事項的識別；④企業(yè)風險的評估；⑤企業(yè)應對風險的反應；⑥企業(yè)的控制活動；⑦企業(yè)的信息交流與溝通等。綜上所述，企業(yè)的內部控制制度就是企業(yè)的內部管理者為了保障企業(yè)內部控制目的的實現(xiàn)，而設置并執(zhí)行一系列的企業(yè)規(guī)定與相關政策，企業(yè)的內部控制制度是企業(yè)加強內部管理的制度保障。

二、集團企業(yè)的產生及其特征分析

集團企業(yè)是伴隨著市場經濟的不斷發(fā)展而產生的，是社會化大生產的產物。首先，社會化大生產的發(fā)展使經濟社會中的分工越來越精細，社會成員之間相互協(xié)作的范圍也越來越廣；其次，在市場經濟中發(fā)展的企業(yè)總是以利潤的最大化作為其最終目標的，這種趨利性的存在就更加加劇了企業(yè)間的競爭。上述這兩個方面的原因都會給企業(yè)的發(fā)展帶來這樣那樣的制約企業(yè)發(fā)展壯大的問題，這就急需一種能夠充分適應社會化大生產與市場經濟規(guī)律的企業(yè)經營經營模式，這種企業(yè)經營模式就是集團企業(yè)。

集團企業(yè)作為一種新興的、適應社會化大生產與市場經濟運行規(guī)律的企業(yè)經營模式，往往具有以下幾個方面的特征：

（一）以現(xiàn)代企業(yè)制度為發(fā)展基礎

集團企業(yè)是在以產權為聯(lián)系的公司制的基礎上建立起來的，有限責任的法定要求使得集團企業(yè)避免了無限責任所帶來的經營風險，從而為其設立子公司，擴展業(yè)務范圍提供了前提條件。

（二）以產權關系為主要聯(lián)結紐帶

集團企業(yè)內母子公司及關聯(lián)公司均為獨立的法人實體，母公司以資本投入方式對子公司進行控制和影響，通過在被投資主體中行使投票權來影響甚至決定被投資主體的生產經營和財務決策，通過相互之間內部的關聯(lián)交易來降低交易成本，通過協(xié)調集團整體的經濟活動來獲得規(guī)模效益。

（三）多個企業(yè)法人組成的企業(yè)聯(lián)合體

集團企業(yè)不是獨立法人實體，但是組成集團企業(yè)的成員企業(yè)在法律上具有獨立法人地位，獨立行使法律賦予的民事權利，獨立承擔民事責任。

三、集團企業(yè)內部控制的重要性

（一）應對激烈的市場競爭的需要

集團企業(yè)要想在激烈的市場競爭中保持并不斷擴大自己的市場地位，就必須要加強對本集團企業(yè)經營活動的管理，只有這樣才能實現(xiàn)集團的經營目標。一個集團往往是由眾多的法人子公司構成的，每個子公司都有自己特定的利益，這就有可能產生與集團整體利益相悖的地方，如何使這眾多的企業(yè)相互協(xié)調、相互促進，使其合力發(fā)揮到最大，這就需要一整套完備有力的內部管理制度。基于以上分析，科學的內部控制制度要求集團企業(yè)的組織體系精煉、權責劃分精確、考核制度完善，與此同時還能夠協(xié)調各個企業(yè)、各個部門以及各個環(huán)節(jié)之間的各種關系。只有這樣才能使集團內部資源的利用實現(xiàn)最大化，集團的經營成果得到不斷的前進。所以說，加強集團企業(yè)的內部控制制度是集團應對激烈的市場競爭、實現(xiàn)集團經營目標的重要保證。

（二）應對集團企業(yè)可能出現(xiàn)的經營風險的需要

在市場經濟條件下，集團企業(yè)所面對的經營環(huán)境是千變萬化的。集團企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中既不能錯過促使自身快速發(fā)展的良好機遇，又要注意經營中有可能出現(xiàn)的經營風險?；谝陨戏治?，建立健全集團企業(yè)的風險預警機制，及時有效的發(fā)現(xiàn)集團企業(yè)的潛在風險，即時快速的應對已經發(fā)生的風險，都對集團企業(yè)的內部管理提出了更高的要求，這就需要集團企業(yè)不斷完善內部控制制度，為集團內部信息的安全、迅速傳遞建立快速溝通渠道，使集團的高層管理者能夠及時準確的了解集團企業(yè)內部的各種信息，從而為集團高層管理者做出科學的決策提供可靠、有效的依據(jù)。所以說，加強集團企業(yè)的內部控制制度對集團企業(yè)應對可能出現(xiàn)的經營風險具有十分重要的作用。

（三）提高集團企業(yè)經營效率的需要

完善的集團內部控制制度有助于提高集團企業(yè)的經營效率，減少集團企業(yè)財務舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而促使集團企業(yè)經營目標的早日實現(xiàn)。對于集團企業(yè)的實際組織體系而言，由于組織結構復雜、管理層級較多，這種狀況下內部控制制度建立的重要性就更加凸顯出來。但是集團企業(yè)內部的控制制度往往總是存在著這樣那樣的不完善之處：一方面，由于集團企業(yè)的管理權過度分散，使得針對集團企業(yè)的管理控制失去了制約性，子公司對于母公司的有關要求與規(guī)定不受約束，分開管理，造成了集團企業(yè)的不團結局面；另一方面，由于集團企業(yè)高層管理者權利的高度集中，使其所控股的子公司失去了自主經營的權利，這就損害了子公司在企業(yè)經營管理中的積極主動性。所以說，加強集團企業(yè)的內部控制制度對于提高集團企業(yè)的經營效率具有十分重要的作用。

（四）完善集團企業(yè)激勵機制的需要

集團企業(yè)內部控制是其管理的主要內容，是激勵機制產生的基礎?，F(xiàn)代企業(yè)管理的主要內容包括：計劃、決策、組織、領導、控制、激勵及創(chuàng)新。集團企業(yè)在加強內部控制的基礎上，確保了信息質量的真實可靠，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)，同時，也為企業(yè)激勵機制的產生打好了基礎。所以說，加強集團企業(yè)的內部控制制度對于完善集團企業(yè)的激勵機制具有十分重要的作用。

四、結束語

在我國當前集團企業(yè)發(fā)展階段，內部控制的建設不是短期內就能完成的，也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達到的，而是需要政府、企業(yè)、社會各方面共同努力，早日建成符合我國國情的內部控制整體框架，以進一步完善集團公司治理結構，促進我國社會主義市場經濟的健康發(fā)展。

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