財(cái)務(wù)高管三級(jí)跳

趙家俊

從1983年到1999年,我一直在企業(yè)工作,歷任財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、財(cái)務(wù)股長(zhǎng)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)、主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理、主管財(cái)務(wù)的廠長(zhǎng)等職。做財(cái)務(wù)科長(zhǎng)很有行政色彩;做財(cái)務(wù)股長(zhǎng)主抓核算——當(dāng)時(shí)已經(jīng)開始重視核算了;做財(cái)務(wù)部長(zhǎng)時(shí),財(cái)務(wù)成為一個(gè)市場(chǎng)化企業(yè)中的獨(dú)立部門;做到副總經(jīng)理,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人已經(jīng)參與到?jīng)Q策。

而在我進(jìn)入管理咨詢行業(yè)后,企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)還在不斷拓展,稱謂也更“市場(chǎng)化”,財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師、首席財(cái)務(wù)官(CFO)等頭銜被越來越多地印在名片上,他們?cè)谄髽I(yè)財(cái)務(wù)方面承擔(dān)起真正“負(fù)責(zé)人”的角色,有一些還直接參與到?jīng)Q策層。

中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員稱謂和職責(zé)的變化從側(cè)面反應(yīng)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷變化,這種變化主要分為三個(gè)階段:第一個(gè)階段是計(jì)劃經(jīng)濟(jì),第二個(gè)階段是市場(chǎng)化,第三個(gè)階段是現(xiàn)代管理理念引入高層團(tuán)隊(duì)。

從會(huì)計(jì)核算到財(cái)務(wù)管理

當(dāng)企業(yè)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的時(shí)候,財(cái)務(wù)人員的職責(zé)發(fā)生了很明顯的轉(zhuǎn)變。

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代,基層財(cái)務(wù)人員只是為上級(jí)提供財(cái)務(wù)報(bào)表,財(cái)務(wù)方面的負(fù)責(zé)人則要匯總這些報(bào)表。對(duì)財(cái)務(wù)人員最主要的要求是掌握財(cái)務(wù)政策,領(lǐng)會(huì)各種文件,因?yàn)檎吆臀募呀?jīng)把你的工作全部規(guī)定好,只需要按圖索驥就好。

我在基層做財(cái)務(wù)人員的時(shí)候,所有相關(guān)文件文號(hào)都記得滾瓜爛熟,獨(dú)生子女費(fèi)執(zhí)行哪個(gè)文件,差旅費(fèi)執(zhí)行哪個(gè)文件,到年終結(jié)算的時(shí)候什么費(fèi)用記哪個(gè)科目,如何計(jì)算,納稅如何調(diào)整,各個(gè)口如何合并報(bào)表等。甚至每個(gè)員工生老病死的相關(guān)報(bào)銷,都有工會(huì)文件作規(guī)范。

當(dāng)國(guó)有企業(yè)實(shí)行改制后,作為有限責(zé)任公司,呈現(xiàn)出兩個(gè)明顯的市場(chǎng)化特征:一是產(chǎn)品的市場(chǎng)化,二是資本結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。國(guó)家由企業(yè)的上級(jí)主管部門變成了投資者,企業(yè)不再為上級(jí)主管部門服務(wù),轉(zhuǎn)而為股東服務(wù)。與此同時(shí),銀行走向了市場(chǎng),它需要對(duì)企業(yè)借款進(jìn)行監(jiān)管,而企業(yè)需要為自己的負(fù)債承擔(dān)責(zé)任。

伴隨著企業(yè)回歸市場(chǎng)化,財(cái)務(wù)人員有了新任務(wù)。他要計(jì)算成本,要催應(yīng)收賬款,銷售部門需要市場(chǎng)運(yùn)作費(fèi)用時(shí)財(cái)務(wù)人員要幫助解決,要控制發(fā)貨風(fēng)險(xiǎn)等,財(cái)務(wù)人員承擔(dān)了包括資金調(diào)度、成本核算、損益核算、計(jì)算所有者權(quán)益等在內(nèi)的職責(zé)。

從財(cái)務(wù)管理到價(jià)值管理

當(dāng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈,企業(yè)管理層不得不掌握更多的現(xiàn)代管理理念。過去很多CEO是做市場(chǎng)或技術(shù)出身,但現(xiàn)在,他們?cè)跊Q策過程中需要利用財(cái)務(wù)信息進(jìn)行判斷和分析,他們感覺到?jīng)Q策定量化的重要性,這個(gè)時(shí)候財(cái)務(wù)的作用才真正發(fā)揮出來。

財(cái)務(wù)人員掌握著最完整、最系統(tǒng)的企業(yè)信息,他們需要為經(jīng)營(yíng)決策提供準(zhǔn)確的服務(wù)內(nèi)容,從過去的記賬算賬,到為企業(yè)決策提供服務(wù),財(cái)務(wù)部門的核算技術(shù)、財(cái)務(wù)手段、信息時(shí)效性,都要跟得上企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)快速?zèng)Q策的需要。有兩點(diǎn)是需要重點(diǎn)把握的:一是財(cái)務(wù)信息的搜集、整理、判斷時(shí)效性要更強(qiáng);二是財(cái)務(wù)所分析的視角要更能體現(xiàn)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

伴隨著現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)發(fā)生變化,CFO所承擔(dān)的職責(zé)也發(fā)生了變化,他們經(jīng)過會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理這兩個(gè)階段,上升到了企業(yè)價(jià)值管理者的層面。企業(yè)此時(shí)需要面向資本市場(chǎng),面向股東和債權(quán)人,企業(yè)價(jià)值要被市場(chǎng)認(rèn)可,才能融資、交換。伴隨著市場(chǎng)資源重組,企業(yè)收購(gòu)兼并等正常企業(yè)之間的買賣行為頻繁發(fā)生,只要有買賣就必須有價(jià)格,而價(jià)格是由價(jià)值決定的,CFO成為價(jià)值管理者在這個(gè)階段成為必然。

大約從2004年開始,中國(guó)CFO的職業(yè)化進(jìn)程加快,這種職業(yè)化從外企開始,延伸到上市公司和民營(yíng)企業(yè),最后,國(guó)有企業(yè)也開始大規(guī)模招聘職業(yè)的CFO。不同的企業(yè)在CFO職業(yè)化過程中遇到不同的問題。外企因?yàn)橛袊?guó)際背景,所以比較容易一些;在民營(yíng)企業(yè),CFO需要與老板有明確的約定,同時(shí)需要循序漸進(jìn),逐步實(shí)施,最終實(shí)現(xiàn)完全的職業(yè)化,從單純的新人管理過渡到制度管理。而在國(guó)有企業(yè),由于帶有行政色彩,所以他們的職業(yè)化進(jìn)程是最慢的,但國(guó)企的CFO職業(yè)素養(yǎng)普遍比較高。

在這個(gè)過程中,有經(jīng)驗(yàn)的、老的財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化,他們不得不進(jìn)行補(bǔ)課,以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)需求,那些補(bǔ)課不成功的,就只好退到了二線。同時(shí),很多國(guó)際化人才被補(bǔ)充進(jìn)來。從2009年開始,我?guī)椭肫笞隽巳我陨系腃FO全球招聘。根據(jù)我的總結(jié),最后到崗的CFO普遍有以下三個(gè)特點(diǎn):一是有國(guó)內(nèi)或國(guó)際企業(yè)做財(cái)務(wù)高層的背景;二是有行業(yè)背景;三是知識(shí)結(jié)構(gòu)全面,不僅具備財(cái)務(wù)知識(shí),還具備管理知識(shí)和金融知識(shí),三個(gè)方面都要具備。管理會(huì)計(jì)成為財(cái)務(wù)人員的必備知識(shí),因?yàn)楣芾頃?huì)計(jì)是支撐企業(yè)決策的重要手段。會(huì)計(jì)核算、資金運(yùn)籌和管理會(huì)計(jì)都成為CFO的基本知識(shí)。而金融知識(shí)則決定了CFO對(duì)企業(yè)價(jià)值管理和與資本市場(chǎng)對(duì)接時(shí)候的能力。

管理藝術(shù)和管理能力也成為一名優(yōu)秀CFO必須具備的素質(zhì),更確切地說,CFO的人格、性格,判斷問題的思維方式,分析問題的精準(zhǔn)性、邏輯性等,都很重要。

財(cái)務(wù)管理咨詢?nèi)找媸苤匾?/p>

我所在的正略鈞策管理咨詢公司成立于1992年。所謂“正略”,即“正確的戰(zhàn)略”;所謂“鈞策”,即“重大的決策”,合起來的意思,就是我們將通過智力服務(wù),不斷為客戶解決生產(chǎn)發(fā)展的重大戰(zhàn)略決策和復(fù)雜管理問題。

然而,在2005年之前,很少有企業(yè)來咨詢財(cái)務(wù)方面的事宜。很多企業(yè)認(rèn)為,涉及財(cái)務(wù)的問題,直接找會(huì)計(jì)師事務(wù)所就好了。事實(shí)上,財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中一個(gè)重要組成部分,財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的重要組成部分。企業(yè)要面向利益相關(guān)者,為出資者服務(wù),這給CFO提出了高于以前的要求。

過去,財(cái)務(wù)工作以報(bào)表審計(jì)為核心,很多是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)審計(jì)職責(zé)。當(dāng)現(xiàn)代管理理念被引入后,管理層感覺目前的審計(jì)工作不足以滿足需求,他們希望CFO參與決策。內(nèi)部審計(jì)越來越被重視,同時(shí),他們?cè)絹碓蕉嗟叵蚬芾碜稍児咀稍冐?cái)務(wù)方面的內(nèi)容。這部分咨詢往往不是單獨(dú)發(fā)生的,因?yàn)樨?cái)務(wù)是整個(gè)管理系統(tǒng)中密不可分的組成部分。比如戰(zhàn)略管理、流程管理、人力資源管理等,都需要與財(cái)務(wù)管理相融合。如果沒有財(cái)務(wù)做支持,戰(zhàn)略管理中的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)就無法指定;如果沒有財(cái)務(wù)做支持,人力資源管理中的績(jī)效管理就沒有辦法搞上去;當(dāng)我們談到企業(yè)內(nèi)控,財(cái)務(wù)對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的掌握無疑是最全面的,財(cái)務(wù)系統(tǒng)不完善,其他都無從談起。

這種變化在最近的兩次金融危機(jī)中尤其突出。在1998的東南亞金融危機(jī)中,大家學(xué)會(huì)了如何通過管理提高效率、控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)找到咨詢管理公司,大多是希望幫助他們把企業(yè)管得細(xì)一點(diǎn)、財(cái)務(wù)核算得細(xì)一點(diǎn)、漏洞少一點(diǎn)?！熬?xì)化管理”成為人們的口頭禪。可以說,這次金融危機(jī)讓中國(guó)企業(yè)的管理水平,尤其是制造業(yè)企業(yè)的管理水平,上了一個(gè)大臺(tái)階。

而在2008年金融危機(jī)爆發(fā)后,大家發(fā)現(xiàn),國(guó)際經(jīng)濟(jì)“發(fā)燒”,中國(guó)經(jīng)濟(jì)也要“感冒”,那么,如何提高自身抵抗力,成了企業(yè)必須考慮的問題。企業(yè)的視野從國(guó)內(nèi)走向了國(guó)際,更加關(guān)注長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略,國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力得到很大提升,財(cái)務(wù)人員,尤其是CFO的素質(zhì)也相應(yīng)提升。

(作者系正略鈞策管理咨詢合伙人)