資源稅改革對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響

□文/石秋麗

資源稅改革對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響

□文/石秋麗

中共中央、國(guó)務(wù)院于2010年7月5日至6日召開的西部大開發(fā)工作會(huì)議明確，在當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，要在西部加快構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系，使西部地區(qū)資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)。今后10年，西部地區(qū)要建成國(guó)家重要的能源基地、資源深加工基地、裝備制造業(yè)基地和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)基地。根據(jù)會(huì)議內(nèi)容，資源稅改革將擴(kuò)大到整個(gè)西部地區(qū)。會(huì)議明確，將對(duì)煤炭、原油、天然氣等資源稅由從量征收改為從價(jià)征收。這意味著2010年6月初實(shí)施的針對(duì)新疆地區(qū)的資源稅改政策將推廣到西部12個(gè)省份。6月初，財(cái)政部印發(fā)《新疆原油天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定》的通知，宣布對(duì)原油、天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征，稅率為5%。我國(guó)資源稅改革已拉開序幕。那么，現(xiàn)行資源稅制度存在什么問題？改革后的資源稅對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有什么影響？

一、現(xiàn)行資源稅存在的主要問題

資源稅是對(duì)自然資源征稅的稅種的總稱。實(shí)質(zhì)上是為了保護(hù)和促進(jìn)國(guó)家自然資源的合理開發(fā)與有效利用，適當(dāng)調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入而征收的一種稅收。我國(guó)于1984年10月1日起開征資源稅，現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》從1994年1月1日起實(shí)施，從量計(jì)征。現(xiàn)行資源稅存在的主要問題：第一，征收范圍較窄。只規(guī)定了對(duì)原油、煤炭、天然氣、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等七種礦產(chǎn)資源征稅，但水資源、森林資源、草原資源、海洋資源、漁業(yè)資源等許多重要的國(guó)有資源仍未能納入征稅范圍。無法有效地保護(hù)自然環(huán)境和生態(tài)環(huán)境；第二，單位稅額總體偏低。我國(guó)資源稅實(shí)行定額稅率，且單位稅額普遍偏低。如原油資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)目前為8～30元/噸，近年來原油價(jià)格從1984年的不到20美元/桶升到2008年的近140美元/桶，2010年8月初原油價(jià)格仍達(dá)到82美元/桶，價(jià)格翻了幾番。過低的資源稅負(fù)，不利于自然資源的保護(hù)，也間接導(dǎo)致了自然資源的盲目與過度開采；第三，資源稅的計(jì)征方法也不夠合理。我國(guó)資源稅長(zhǎng)期實(shí)行從量定額征收，而且以納稅人實(shí)際銷售或自用的資源數(shù)量為計(jì)稅基礎(chǔ)，這無疑是沒有限制企業(yè)無序開采和過度開采行為，從而造成實(shí)踐中大量存在“濫采富礦”、“采富棄貧”的現(xiàn)象，導(dǎo)致對(duì)資源特別是不可再生資源的嚴(yán)重破壞，不利于資源可持續(xù)開發(fā)利用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國(guó)部分油田的油井采收率僅為15%～20%，私人小煤礦平均回采率不到20%，國(guó)有煤礦的平均回采率也不到40%，大量資源被浪費(fèi)。而這也導(dǎo)致我國(guó)出口“賤賣”資源性產(chǎn)品的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2009年1～10月份，在出口形勢(shì)不景氣，出口總額同比下降20.5%的同時(shí)，成品油卻出口1，912.2萬噸，數(shù)量同比上升38.4%，而金額卻同比下降了22.2%。

二、資源稅改革的主要方向

資源稅改革旨在提高對(duì)資源稅的調(diào)控力度，提高資源的綜合利用效率，加大保護(hù)資源的力度。改革的基本內(nèi)容可歸納為三點(diǎn)：一是擴(kuò)大資源稅的征收范圍，資源稅的征收對(duì)象可擴(kuò)展至所有不可再生資源以及部分再生能力受到嚴(yán)重?fù)p害的可再生資源，從可操作性和重要性角度考慮可先將水資源、森林資源、草原資源等納入課稅對(duì)象，待條件成熟后，再對(duì)其他資源征收資源稅；二是改變資源稅的征收方式，即以“從價(jià)計(jì)征”取代“從量計(jì)征”或兩種方式相結(jié)合，“從價(jià)計(jì)征”即以產(chǎn)品金額為單位乘以一定的稅率來計(jì)算稅額，以銷售收入作為計(jì)稅依據(jù)；三是適當(dāng)提高資源稅稅率，建立資源稅收入隨資源收益變動(dòng)的調(diào)節(jié)機(jī)制。

三、資源稅改革對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響

（一）資源開采企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本有所提高。資源稅改革后，短期內(nèi)資源價(jià)格會(huì)有一定上漲，資源稅稅負(fù)一部分由開采企業(yè)承擔(dān)，一部分轉(zhuǎn)嫁給了資源消耗企業(yè)。對(duì)于政府限價(jià)的部分資源產(chǎn)品，在政府未調(diào)價(jià)之前，則完全由開采企業(yè)承擔(dān)稅負(fù)，無法轉(zhuǎn)嫁。如果市場(chǎng)價(jià)格更多地取決于國(guó)際市場(chǎng)定價(jià)，那么資源稅的轉(zhuǎn)嫁就不一定會(huì)取得成功，因?yàn)橘Y源的利用者可能采取進(jìn)口替代的方式，如果資源企業(yè)具有壟斷地位，而且具有國(guó)內(nèi)市場(chǎng)定價(jià)能力，那么，這樣的資源企業(yè)將很容易將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去。從長(zhǎng)期看，資源價(jià)格上漲幅度很低，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給資源消耗企業(yè)的程度會(huì)很有限，主要由開采企業(yè)承擔(dān)，為了消化資源稅負(fù)的影響，會(huì)著力于提高生產(chǎn)能力利用率，從而有利于提高資源的回采率，減少資源浪費(fèi)現(xiàn)象。

（二）資源稅改革對(duì)資源消耗企業(yè)的影響。當(dāng)資源稅改革導(dǎo)致資源采購(gòu)價(jià)格提高后，資源消耗企業(yè)短期內(nèi)會(huì)著力于提高生產(chǎn)能力利用率，加大已利用資源的循環(huán)回收力度，促進(jìn)資源利用率的提高。從長(zhǎng)期看，隨著節(jié)能降耗技術(shù)的改進(jìn)，綜合回收率提高，替代品（如太陽(yáng)能、風(fēng)能等新型資源）的開發(fā)和生產(chǎn)，會(huì)刺激新型資源行業(yè)發(fā)展。這些舉措可加速對(duì)高耗能產(chǎn)業(yè)的調(diào)整，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，減少環(huán)境破壞和資源浪費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

（三）資源稅改革對(duì)消費(fèi)者的影響。消費(fèi)者是資源稅率上調(diào)后資源性產(chǎn)品成本上升的終端承受者，資源稅對(duì)消費(fèi)者的影響表現(xiàn)為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。政府對(duì)資源的征稅增加后，資源性產(chǎn)品的價(jià)格將有一定幅度的上升，在消費(fèi)者收入水平不變的情況下，其實(shí)際購(gòu)買力將會(huì)下降，從而導(dǎo)致對(duì)資源性產(chǎn)品的購(gòu)買力減少，這就是收入效應(yīng)；資源稅上調(diào)給消費(fèi)者帶來的替代效應(yīng)，是指由于資源性商品的價(jià)格相對(duì)上漲，消費(fèi)者降低了對(duì)該商品的偏好，轉(zhuǎn)而購(gòu)買其他相關(guān)但價(jià)格相對(duì)要低的商品。同時(shí)，政府需要建立相應(yīng)的生活保障制度予以支持。對(duì)于低收入階層，資源稅改革可能對(duì)他們的基本生活帶來較大的影響，仍有必要通過提高最低生活保障線予以幫助。

（四）資源稅改革對(duì)財(cái)政收入的影響。資源稅改革后，稅收收入會(huì)有明顯提高，擁有較多資源的地方財(cái)政收入將會(huì)提高，如新疆維吾爾自治區(qū)地稅局2010年8月2日發(fā)布新聞稿披露，7月份，新疆石油、天然氣資源稅收入達(dá)3.68億元，同比增長(zhǎng)505.90%。今年6月，新疆地稅局曾對(duì)當(dāng)月開始實(shí)行的油氣資源稅改革做了調(diào)研評(píng)估，經(jīng)初步測(cè)算，實(shí)行“從價(jià)計(jì)征”后新疆油氣資源稅每年將增收32億元。因此，按照財(cái)力與事權(quán)相匹配的原則，要從構(gòu)建激勵(lì)性財(cái)政體制的目標(biāo)出發(fā)，處理好地方政府與中央政府之間的財(cái)政關(guān)系。要充分利用資源稅返還給地方政府的財(cái)政資金，建立一套資源開發(fā)和環(huán)境保護(hù)補(bǔ)償機(jī)制作為農(nóng)民利益和生態(tài)環(huán)境的補(bǔ)償。

（五）資源稅改革對(duì)固定資產(chǎn)投資的影響。近幾年，固定資產(chǎn)投資過熱，尤其以采礦業(yè)投資過旺，這種在技術(shù)水平和生產(chǎn)效率并沒有大幅提高的前提下粗放式、純粹的規(guī)模過快膨脹，在給相關(guān)行業(yè)帶來短期利益的同時(shí)，也相應(yīng)產(chǎn)生了一定的副作用。由于技術(shù)水平和生產(chǎn)效率尚未有顯著提高，這必然導(dǎo)致企業(yè)亂采濫挖、采富棄貧等行為，導(dǎo)致對(duì)資源的浪費(fèi)和對(duì)環(huán)境的污染破壞。調(diào)高資源稅，最直接受到影響的無疑就是采礦業(yè)，企業(yè)成本的提高，利潤(rùn)空間的壓縮，對(duì)投資者來說是一個(gè)不得不考慮的問題，減少對(duì)采礦業(yè)的投資，進(jìn)而轉(zhuǎn)向利潤(rùn)相對(duì)較高的行業(yè)是可以預(yù)見的，這對(duì)整個(gè)采礦業(yè)而言，也將是一次降溫。此時(shí)，政府如果再出臺(tái)一些有利于國(guó)計(jì)民生的產(chǎn)業(yè)扶持政策，引導(dǎo)投資流向，將有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

（六）資源稅改革對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易將產(chǎn)生一定的影響。以提高稅率為主要特征的資源稅改革可能會(huì)給我國(guó)的進(jìn)出口貿(mào)易帶來一定的負(fù)面影響。資源類產(chǎn)品價(jià)格上漲，將會(huì)引起國(guó)內(nèi)資源的進(jìn)口替代，并抬高資源類大宗商品的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格，削弱我國(guó)產(chǎn)品的成本優(yōu)勢(shì)，國(guó)際大宗資源類產(chǎn)品將更多更大范圍地進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)。長(zhǎng)期以來，中國(guó)的產(chǎn)品之所以旺銷海外，就在于其物美價(jià)廉，但一旦成本提升，低廉的價(jià)格被打破，面對(duì)的會(huì)是產(chǎn)品的滯銷和出口的惡化，其他國(guó)家的同類產(chǎn)品會(huì)趁機(jī)搶奪這些市場(chǎng)份額。但其影響程度有限。首先，我國(guó)每年進(jìn)口的資源類商品數(shù)量巨大，已接近我國(guó)進(jìn)口總額的1/3，特別是占我國(guó)出口貿(mào)易半壁江山的加工貿(mào)易，所需要的原材料絕大多數(shù)來自國(guó)外，不會(huì)受我國(guó)國(guó)內(nèi)征收資源稅的影響；其次，新的資源稅稅率低于國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家，國(guó)外一些資源出口大國(guó)，資源稅率一般都在10%以上，我國(guó)提高資源稅，也低于這一水平。如，新疆原油、天然氣稅率為5%，因此不會(huì)給我國(guó)外貿(mào)出口企業(yè)帶來較大負(fù)擔(dān)。而且從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，以提高資源稅的方式限制稀缺資源出口利大于弊，它可以促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，提高資源性產(chǎn)品的附加值，而不是一味地出口初級(jí)產(chǎn)品。

（作者單位：廣西現(xiàn)代職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

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