我國開征碳稅的必要性與可行性

□文/張 寧

我國開征碳稅的必要性與可行性

□文/張 寧

從《京都議定書》到“巴厘島路線圖”，從聯(lián)合國氣候變化峰會到馬爾代夫水下內(nèi)閣會議，無疑氣候問題已成為國際社會高度關(guān)注的焦點(diǎn)。圍繞氣候問題進(jìn)行的二氧化碳減排和清潔能源的開發(fā)相繼展開。稅收作為一項(xiàng)公共政策，在二氧化碳減排方面應(yīng)有積極的效應(yīng)。中國顯著減少碳排放的承諾正是我國碳稅推行的腳本。碳稅的開征，將會更多表現(xiàn)為一種激勵機(jī)制，讓企業(yè)認(rèn)識到碳減排的市場價值所在，賦予了中國政府另外一只強(qiáng)大的“抓手”。本文在碳稅相關(guān)理論和國外實(shí)踐基礎(chǔ)上，探析我國開征碳稅的必要性和可行性。

開征碳稅；節(jié)能減排；必要性；可行性

節(jié)能減排是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，解決我國發(fā)展中面臨的能源和環(huán)境的雙重壓力，建立環(huán)境友好型、資源節(jié)約型社會，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。碳稅有利于推動消耗化石燃料產(chǎn)生的外部負(fù)效應(yīng)內(nèi)部化，通過增加能源的使用成本以達(dá)到減少能源消耗的目的，所以開征碳稅是促進(jìn)我國節(jié)能減排和建立環(huán)境友好型社會的有效經(jīng)濟(jì)手段之一。

一、碳稅的相關(guān)概念及理論

（一）碳稅的相關(guān)概念。碳稅就是針對二氧化碳排放征收的一種稅。更具體地看，碳稅是以減少二氧化碳的排放為目的，對化石燃料（如煤炭、天然氣、汽油和柴油等）按照其碳含量或碳排放量征收的一種稅。

（二）碳稅的相關(guān)理論

1、庇古稅理論。英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古接受了外部性理論，他認(rèn)為要使環(huán)境外部成本內(nèi)在化，需要政府采取稅收或者補(bǔ)貼的形式來對市場進(jìn)行干預(yù)。政府根據(jù)污染所造成的危害對排污者收稅，以稅收形式彌補(bǔ)私人成本和社會成本之間的差距，將污染的成本加到產(chǎn)品的價格中去，這種稅又被稱之為“庇古稅”。

2、污染者付費(fèi)原則（PPP原則）?！拔廴菊吒顿M(fèi)原則”的提出是為了解決污染者的環(huán)境責(zé)任問題，即環(huán)境外部成本該由誰來負(fù)擔(dān)。污染者付費(fèi)，就是由污染者承擔(dān)因其污染所引起的損失，即污染費(fèi)用。這種觀念形成于20世紀(jì)六十年代末期。OECD委員會在1972年將“污染者付費(fèi)原則”作為歐洲污染預(yù)防與控制的一個主要的經(jīng)濟(jì)原則，很快得到國際社會的認(rèn)同，被一些國家確定為環(huán)境保護(hù)的一項(xiàng)基本原則。

二、國外碳稅實(shí)踐概況

碳稅作為一種新型的稅種雖然還沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，但它已經(jīng)成為研究者和國際組織極力推崇的一種減排措施，許多發(fā)達(dá)國家紛紛制定了相應(yīng)的碳稅制度。碳稅最早于1990年由芬蘭開征，目前丹麥、芬蘭、荷蘭、挪威、意大利、瑞典等國家已經(jīng)相繼開征了碳稅，美國、澳大利亞、日本等國家也在醞釀針對控制和減少二氧化碳排放的稅收制度。

1990年芬蘭在全球率先設(shè)立了碳稅，并將此稅的收入用以降低該國所得稅與勞務(wù)稅稅率，以促進(jìn)可再生能源的利用。碳稅征收范圍為所有礦物燃料，根據(jù)燃料的含碳量計(jì)稅。開始時，稅率較低，隨后幾年逐漸增加，當(dāng)時的目標(biāo)是在20世紀(jì)九十年代末將二氧化碳排放的增長率降低為零。在1994年，芬蘭提高了能源稅稅率。根據(jù)估計(jì)，在1990～1998年間，芬蘭因?yàn)樘级惗行б种萍s7%的二氧化碳排放量。

挪威在1991年開始對家庭征收碳稅，同時也對部分企業(yè)征收碳稅，其目的是將2000年二氧化碳排放量穩(wěn)定在1988年的水平上。在1998年開始的稅制改革中，挪威的小黨派人士提議應(yīng)該擴(kuò)大碳稅的征收范圍，將所有的企業(yè)都納入碳稅的征收范圍，并且所有企業(yè)所排放的二氧化碳的稅率不得低于13歐元/噸。但考慮到碳稅會削弱國家的國際競爭力，挪威政府決定把碳稅的收益返還給企業(yè)，一部分收入獎勵那些提高能源利用效率的企業(yè)，另一部分收入用于獎勵那些對于解決就業(yè)有貢獻(xiàn)的企業(yè)和彌補(bǔ)個稅。挪威政府估計(jì)，如果沒有采用碳稅，今日挪威的排放量將會比1990年增長15%～20%。挪威的碳稅使一些工廠的二氧化碳排放量降低了21%，家庭機(jī)動車的二氧化碳排放量降低了2%～3%。

1992年7月，歐洲委員會頒布一個指令，建議在歐盟引進(jìn)碳稅。其稅率水平的設(shè)計(jì)以每桶油3美元的標(biāo)準(zhǔn)控制，其他種類的能源進(jìn)行相應(yīng)的換算。按照規(guī)定，該稅的總體稅負(fù)按每年每桶標(biāo)準(zhǔn)油提高1美元，從1993年的每桶標(biāo)準(zhǔn)油3美元逐年提高到2000年的每桶10美元。該建議允許成員國采用比這更高的稅率。另外，該建議中明確規(guī)定成員國應(yīng)該用從該稅取得的收入來減少其他的稅收，而不是增加支出。歐盟各成員國在該指令下都按照各自的情況實(shí)施了不同的碳稅制度，并取得了一定效果。歐盟1990～2000年溫室氣體排放量減少3.5%。

總體來看，碳稅的征稅范圍比較廣泛，多數(shù)國家出于對本國經(jīng)濟(jì)國際競爭力影響的考慮，對一些行業(yè)給予豁免或特殊優(yōu)惠。在稅收的用途上，大部分國家將碳稅的收入用于一般公共財政，如消減個人與公司所得稅，促進(jìn)低碳技術(shù)、低碳能源的開發(fā)，促進(jìn)就業(yè)與長期經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三、我國開征碳稅的必要性

（一）開征碳稅是減緩國內(nèi)外壓力的需要。受能源分布的約束，我國是世界上少有的以煤炭為主的能源消費(fèi)國之一。改革開放三十年來，我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，碳排放量逐年增加，而且增長很快。根據(jù)世界資源研究所的研究結(jié)果，1950～2002年間中國化石燃料燃燒二氧化碳累計(jì)排放量占世界同期的9.33%，人均累計(jì)二氧化碳排放量61.7噸，居世界第92位。氣候變化已經(jīng)對中國的自然生態(tài)系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)社會系統(tǒng)產(chǎn)生了一定的影響，同時，中國的發(fā)展面臨著人口、資源、環(huán)境的嚴(yán)重約束。因此，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展和環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展，政府已經(jīng)把節(jié)能減排作為當(dāng)前工作的重點(diǎn)，也采取了相關(guān)的政策措施。碳稅作為實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排的有力政策手段和保護(hù)環(huán)境的有效經(jīng)濟(jì)措施，應(yīng)成為我國應(yīng)對氣候變化中的主要政策手段之一。開征碳稅有利于樹立負(fù)責(zé)任的國際形象。

（二）開征碳稅有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式粗放，特別是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展諸多矛盾和問題的主要癥結(jié)之一。節(jié)能減排是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的重要途徑。開征碳稅能夠推動化石燃料和其他高耗能產(chǎn)品的價格上漲，導(dǎo)致此類產(chǎn)品的消費(fèi)量下降，最終起到抑制化石能源消費(fèi)的目的，進(jìn)而還能達(dá)到因減少使用化石燃料而減少二氧化碳排放以及減少其他污染物排放的目的。因此，開征適度的碳稅，有利于加重這些高耗能企業(yè)和高污染企業(yè)的負(fù)擔(dān)，抑制高耗能、高排放產(chǎn)業(yè)的增長。同時，征收碳稅有利于鼓勵和刺激企業(yè)探索和利用可再生能源，加快淘汰耗能高、排放高的落后工藝，研究和使用碳回收技術(shù)等節(jié)能減排技術(shù)，結(jié)果必然是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化、降低能源消耗和加快節(jié)能減排技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用。

（三）開征碳稅是完善環(huán)境稅制的需要。從發(fā)達(dá)國家來看，各國普遍建立了以硫稅、氮稅、燃油稅、碳稅等環(huán)境稅稅種為核心的環(huán)境稅制或綠色稅制。雖然我國目前也存在著一些與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅種，如資源稅、消費(fèi)稅等等，但目前尚缺乏獨(dú)立的環(huán)境稅種，符合市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境稅收制度尚未建立起來，環(huán)境治理的效果也不理想。開征碳稅，可以設(shè)立直接針對碳排放征收的稅種，增強(qiáng)稅收對于二氧化碳減排的調(diào)控力度。同時，也有助于我國環(huán)境稅制的完善，碳稅作為一個獨(dú)立的稅種或者作為環(huán)境稅的一個稅目，配合其他環(huán)境稅的開征，可以彌補(bǔ)環(huán)境稅的缺位，構(gòu)建起環(huán)境稅制的框架，加大稅制的綠化程度。

（四）開征碳稅是應(yīng)對“碳關(guān)稅”貿(mào)易大棒的需要。聯(lián)合國全球氣候峰會之前，美國最新《清潔能源和安全》法案（眾議院版本）中提出，在2012年后，如果進(jìn)口產(chǎn)品產(chǎn)地的行業(yè)溫室氣體排放量高于美國同行業(yè)的排放量，則總統(tǒng)有權(quán)對這些進(jìn)口產(chǎn)品征收“碳關(guān)稅”。

有關(guān)專家擔(dān)心：美國“碳貿(mào)易保護(hù)主義”和“碳貿(mào)易歧視主義”正在發(fā)展，“碳關(guān)稅”或?qū)⒊蔀槠浯驌舭l(fā)展中國家貿(mào)易的一項(xiàng)工具。而中國開征碳稅，可通過WTO禁止雙重征稅原則阻斷美國意圖。“反正出口受影響了，寧可我們自己收稅，這個稅還可以在國內(nèi)補(bǔ)貼我們的企業(yè)進(jìn)行減排?！?/p>

四、我國開征碳稅的可行性

（一）政策上的可行性。開征符合中國國情的碳稅不僅符合我國目前貫徹科學(xué)發(fā)展觀、實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式等方面的發(fā)展目標(biāo)，也符合《中國應(yīng)對氣候變化國家方案》提出的制定有效政策機(jī)制的要求，是當(dāng)前我國應(yīng)對氣候變化所應(yīng)采取的主要措施的規(guī)定，也可以提高自身的國際形象和有利于掌握未來談判的主動權(quán)。

（二）技術(shù)上的可行性。與硫稅、廢水稅等環(huán)境稅相比，碳稅有計(jì)量簡單、操作容易、便于檢測的特點(diǎn)。碳稅的稅基是碳的排放量，各種能源的含碳量是固定的，所以其燃燒排放的二氧化碳量也是確定的，再考慮減排技術(shù)和回收利用等措施計(jì)量真實(shí)的碳排放量，所以碳稅計(jì)量相對簡單，對稅務(wù)人員來說操作相對容易，也不需要復(fù)雜的檢測。同時，其他國家的碳稅實(shí)踐為我國碳稅政策的實(shí)施提供了很多有益的經(jīng)驗(yàn)和借鑒，包括合理設(shè)計(jì)碳稅的稅負(fù)水平，充分發(fā)揮碳稅的調(diào)節(jié)功能，并規(guī)避其對低收入群體和高耗能產(chǎn)業(yè)的沖擊等。

從國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境看，宏觀經(jīng)濟(jì)過熱或下滑都不適合開征碳稅，在經(jīng)濟(jì)過熱時開征碳稅推動物價的上漲，在經(jīng)濟(jì)下滑時開征碳稅會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)難以復(fù)蘇。從國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境看，中國經(jīng)濟(jì)屬于外向型的經(jīng)濟(jì)，出口是影響國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長的三駕馬車之一。如果國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境不佳，造成對中國出口的影響，基于上述同樣的道理，也會影響到碳稅的開征。目前，我國的宏觀經(jīng)濟(jì)也受到國際金融危機(jī)的沖擊，出口受到嚴(yán)重影響，經(jīng)濟(jì)增長呈現(xiàn)出下滑的趨勢，這都構(gòu)成了開征碳稅的相關(guān)障礙，導(dǎo)致碳稅開征時間的延遲。

開征碳稅必然會加大企業(yè)和個人納稅人的負(fù)擔(dān)，盡管目前我國全民環(huán)境保護(hù)意識普遍提高，使得碳稅的開征相對容易為社會所接受。但是，過高的稅負(fù)水平必然會導(dǎo)致受影響較重的納稅人的抵制情緒，產(chǎn)生較大的社會阻力。因此，碳稅的開征初期有必要設(shè)計(jì)較低的稅負(fù)水平，并設(shè)計(jì)對受影響較大的納稅人的相關(guān)稅收返還和補(bǔ)貼等優(yōu)惠政策，以減弱碳稅推行的阻力。

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河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)財稅學(xué)院）