淺析加油站的財務(wù)管理

○ 申巖

（陜西延長石油（集團）有限責(zé)任公司 陜西 西安 710077）

淺析加油站的財務(wù)管理

○ 申巖

（陜西延長石油（集團）有限責(zé)任公司 陜西 西安 710077）

本文論述了加油站內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)及其財務(wù)管理的特殊性，介紹了現(xiàn)階段我國加油站的三種經(jīng)營管理模式，指出了加油站在財務(wù)管理中存在的問題，詳細(xì)說明了如何從控制現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、庫存商品等方面加強加油站的財務(wù)管理工作。

加油站 財務(wù)管理 會計控制

近年來，隨著國內(nèi)的成品油市場從賣方市場向買方市場轉(zhuǎn)變，成品油的銷售在我國進入了全面的市場化競爭時期。石油和石化公司都加大了成品油零售網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，積極采取多種措施推進加油站的建設(shè)和發(fā)展。

企業(yè)的財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，起著核心的作用，它對企業(yè)的所有部門以及各個層面都有涉及。財務(wù)管理力度的強弱、水平的高低和效果的優(yōu)劣都直接關(guān)系到本企業(yè)的競爭力，影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。所以，現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境中的公司治理，最關(guān)鍵的就是怎樣有效利用財務(wù)管理這一企業(yè)管理的工具使經(jīng)營方和出資方的激勵一致，在各方共同利益最大化的前提下使每一方都能得到與其投入相匹配的經(jīng)濟收益。在加油站的財務(wù)管理方面，如何建立一套可行的內(nèi)部控制制度，避免財務(wù)管理中問題的出現(xiàn)是加油站的財務(wù)人員應(yīng)該認(rèn)真考慮的問題。

一、加油站內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)以及財務(wù)控制的特殊性

內(nèi)部控制是企業(yè)實施財務(wù)管理的重要方面，內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)包括控制環(huán)境、內(nèi)部會計控制系統(tǒng)以及控制程序三個主要方面。

1、內(nèi)部控制的控制環(huán)境

內(nèi)部控制的控制環(huán)境是指影響內(nèi)部控制制度制定的各種因素?？刂骗h(huán)境主要反映的是單位的領(lǐng)導(dǎo)和普通員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識、態(tài)度以及行動。具體來說主要包括：企業(yè)管理者的思想及經(jīng)營作風(fēng)、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理者的職能以及對這些職能的約束、確定責(zé)任和職權(quán)的方法、企業(yè)管理者的監(jiān)控以及檢查工作過程中采用的人事工作的控制措施以及影響本企業(yè)業(yè)務(wù)的各種外部的關(guān)系等等。

2、內(nèi)部會計控制系統(tǒng)

內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是指其建立的會計核算以及會計監(jiān)督業(yè)務(wù)活動的方法和程序，企業(yè)建立有效的會計控制系統(tǒng)應(yīng)該做到：首先，企業(yè)的會計工作應(yīng)該對所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行確認(rèn)和記錄，并進行詳細(xì)的描述，使得各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)能夠在會計報告中確定適當(dāng)?shù)姆诸?。其次，會計工作還應(yīng)該計量經(jīng)濟業(yè)務(wù)的相關(guān)價值，使其以適當(dāng)?shù)呢泿艃r值體現(xiàn)在財務(wù)報告的記錄中。再次，會計工作還應(yīng)該確定相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間，使得經(jīng)濟業(yè)務(wù)能夠記錄在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。另外，企業(yè)的財務(wù)報告中還應(yīng)該適當(dāng)?shù)木邆湎嚓P(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項以及披露的相關(guān)程序。

3、內(nèi)部控制的控制程序

內(nèi)部控制的控制程序是指企業(yè)管理者所指定的內(nèi)部控制的方針和程序，以此達到內(nèi)部控制的目的。主要包括明確相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限和分工，有效的防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生；會計憑證和賬單的設(shè)置以及使用，保證企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動能夠正確地記載；對財產(chǎn)及其相關(guān)記錄的接觸應(yīng)該有保護措施；對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的計價和已經(jīng)登記的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行復(fù)核等等。

加油站的財務(wù)管理與普通零售行業(yè)的財務(wù)管理也有著共性，但是也存在自身的特殊性和復(fù)雜性。加油站財務(wù)管理的特殊性和復(fù)雜性，主要表現(xiàn)在：加油站的資產(chǎn)流動性較大，各種票據(jù)的相互交接繁瑣，隨著季節(jié)的變化油品有虧油漲油，加油站日常經(jīng)營中的結(jié)款人員和財務(wù)人員相脫離等。鑒于加油站財務(wù)管理的復(fù)雜性和特殊性，加油站在內(nèi)部控制方面，應(yīng)該制定符合加油站特點的制度，運用內(nèi)部控制的相關(guān)原則，制定屬于自己的內(nèi)部控制制度，制定相關(guān)的監(jiān)督手段保證內(nèi)部控制制度的順利實施。

二、現(xiàn)階段加油站的經(jīng)營管理模式

目前我國加油站的存在形式主要有兩種：一種是基于地方政府的支持，利用行業(yè)優(yōu)勢，大力發(fā)展重點區(qū)域的全資加油站，另一種是利用聯(lián)營的加油站見效快、周期短的特點，以控股或者參股的方式與系統(tǒng)外的加油站進行聯(lián)營，貫徹公司的經(jīng)營理念，增強企業(yè)整體的競爭力，達到控制市場的目的。

全資加油站由于所有者和管理者同屬于一家公司，所以其管理模式較為單一；聯(lián)營加油站由于控股股東和參股股東的存在，其經(jīng)營管理模式主要有以下三種：一是以買斷經(jīng)營權(quán)或者承包經(jīng)營權(quán)的方式，對方并不參與加油站的經(jīng)營管理，只是每年取得固定的分成，這種經(jīng)營方式完全由加油站的經(jīng)營管理者自己掌控，使得企業(yè)的經(jīng)營理念和管理制度能夠得到充分的貫徹和執(zhí)行，當(dāng)前聯(lián)營加油站這種形式的管理模式占有較大的比重。第二種是股權(quán)擁有方和加油站雙方都派人員進行共同的管理，紅利的分配按照股份比例進行，這種模式下，經(jīng)營管理政策的制定需要雙方的協(xié)調(diào)和溝通，合力尤為重要。第三種是加油站直接經(jīng)營，參股或者控股方不參與加油站的管理，只是每年收取一定的紅利，這種模式下，雖然控股或者參股方不直接參與管理，但是仍然對加油站的經(jīng)營管理承擔(dān)一定的風(fēng)險，所以，應(yīng)該提高對加油站的關(guān)注度，準(zhǔn)確及時了解加油站的相關(guān)經(jīng)營管理狀況。

三、加油站財務(wù)管理過程中存在的問題

現(xiàn)階段，加油站在進行財務(wù)管理的過程中還存在一些問題，具體說來主要包括以下幾個方面。

1、會計人員的財務(wù)管理意識淡薄，綜合素質(zhì)不夠高

加油站的核算一般就是以單個加油站為會計核算的主體，核算的范圍較小，財務(wù)管理機構(gòu)相對簡單。很多加油站的財務(wù)管理人員就是加油站的核算人員，學(xué)歷較低，缺乏相應(yīng)的財務(wù)管理知識，使得加油站的財務(wù)工作只是出于記賬的管理階段，把財務(wù)工作僅僅看作是記賬、算賬以及現(xiàn)金的收支等，沒有對會計資料進行深入的加工處理，也沒有對加油站的經(jīng)濟活動進行相關(guān)的分析，這樣就會導(dǎo)致很難及時發(fā)現(xiàn)加油站在經(jīng)營管理過程中存在的一些問題，對加油站的健康發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。

2、加油站財務(wù)管理的稅務(wù)風(fēng)險較大，歷史遺留問題較多

目前我國很多加油站的前身是個體、私營加油站或者是農(nóng)村加油站，通過股權(quán)的直接收購取得的這些加油站，普遍存在著房產(chǎn)證、土地證不全、投資分紅的協(xié)議不健全、原始的核算資料不規(guī)范等現(xiàn)象，甚至還有部分加油站以租賃費的形式替代分紅，有著較大的稅務(wù)風(fēng)險。

3、加油站的管理制度不健全，執(zhí)行力較差

聯(lián)營加油站參股或者控股的公司雖然有著健全的內(nèi)部控制制度，加油站也會參照執(zhí)行，但是很多加油站還處在盲區(qū)之中。由于一直沒有建立起一套與加油站財務(wù)管理相適應(yīng)的財務(wù)管理制度，加之加油站財務(wù)人員的流動性較大，沒有科學(xué)的考核機制，導(dǎo)致當(dāng)前加油站的財務(wù)管理工作隨意性、主觀性較大，對股份公司的管理制度和管理理念不能夠很好地貫徹執(zhí)行。

4、加油站的財務(wù)評價系統(tǒng)不健全

現(xiàn)階段，我國對加油站的價值評價還只是停留在對加油站的事先決策評估上，并沒有形成完整的投資后的監(jiān)督管理以及效益評價體系，對加油站的監(jiān)督評價僅僅局限于財務(wù)的日常記錄上，缺乏對財務(wù)數(shù)據(jù)、效益情況、經(jīng)營指標(biāo)等的日常監(jiān)督，不能全面地評價聯(lián)營加油站的投資風(fēng)險和投資價值。

四、加油站財務(wù)管理的重點

1、對加油站現(xiàn)金的控制

加油站每天的現(xiàn)金流入量很大，而且接觸現(xiàn)金的人員也很多，如何保證加油站現(xiàn)金的安全性，是財務(wù)管理重點關(guān)注的問題。由于加油站都是實行24小時的工作制度，導(dǎo)致現(xiàn)金的管理出現(xiàn)一個問題：半夜或者凌晨下班的班組，在交接給下一班時，出納不在場，即上一班不能親手把現(xiàn)金和單據(jù)交到出納的手中。這個問題可以通過以下方式解決：不能和出納見面的班組人員把相關(guān)現(xiàn)金和單據(jù)進行密封，簽名蓋章，封在保險柜中，在下一班組清算的時候，出納來拆封上一班組的現(xiàn)金和單據(jù)，并進行當(dāng)場核對。這樣一來，現(xiàn)金管理中出錯的概率變得較小，班組之間出現(xiàn)摩擦的概率也下降了。現(xiàn)金及單據(jù)核對正確后，應(yīng)該由加油站除出納以外的財務(wù)人員對加油站提供的單據(jù)進行定期和核對，根據(jù)交接班表中的現(xiàn)金數(shù)額，核算銀行存款的數(shù)額，以此保證每天存入銀行的現(xiàn)金都是正確的。有些加油站設(shè)置了臨時存折，財務(wù)部門應(yīng)該將臨時存折當(dāng)作銀行賬戶進行管理，月末的時候編制余額調(diào)節(jié)表，交予財務(wù)部門進行審核。通過對現(xiàn)金的有效管理，控制資金管理中的各種風(fēng)險，保證貨幣資金核算的真實、完整和準(zhǔn)確。

2、對加油站應(yīng)收賬款的控制

加油站對應(yīng)收賬款的管理重點應(yīng)該放在票據(jù)收取、票據(jù)統(tǒng)計和回款上。首先，根據(jù)每天的實際加油量，加油員收取各個單位的票據(jù)，此過程的控制重點應(yīng)該放在仔細(xì)辨認(rèn)單據(jù)，按照每個單位的用油需求進行加油。其次，票據(jù)收回后，加油員應(yīng)該隨同每天的加油明細(xì)一同交給加油站應(yīng)收賬款的負(fù)責(zé)人，應(yīng)收賬款的負(fù)責(zé)人應(yīng)該及時統(tǒng)計，統(tǒng)計的重點是相關(guān)票據(jù)分配的正確性，保證應(yīng)收賬款的余額和明細(xì)表的余額相同。再次，回款過程中，應(yīng)該確?；乜钅軌蚣皶r入賬，收款人員和統(tǒng)計人員做好核對，回款的每個環(huán)節(jié)都應(yīng)該有交接的手續(xù)，在客戶的款項到賬后，應(yīng)該及時辦理注銷等手續(xù)，避免交接過程票據(jù)丟失等現(xiàn)象發(fā)生。對于無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)該按照相關(guān)的規(guī)定，批準(zhǔn)后作為壞賬損失進行處理，對形成的壞賬損失，要建立壞賬備查簿，保留相關(guān)的追索權(quán)。通過各種措施加強對加油站應(yīng)收賬款的管理，減少應(yīng)收賬款帶來的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，保證加油站的資金周轉(zhuǎn)順暢，盡量減少壞賬損失。

3、對加油站庫存商品的控制

對加油站庫存商品的控制指的是對加油站各種油品的控制。加油站的油品和其他企業(yè)的庫存商品之所以不同，是因為由于每批油的密度不相同，相應(yīng)的折算方法也不相同，這樣就會導(dǎo)致漲油或者虧油的現(xiàn)象發(fā)生，所以，加油站對庫存油品的控制管理，重點就是保證油品的賬實一致。首先，在油品的采購過程中，采購人員應(yīng)該先打出采購單，經(jīng)過相關(guān)人員的批準(zhǔn)之后，交至財務(wù)部門，由財務(wù)人員辦理相關(guān)的出款手續(xù)，財務(wù)人員在出款辦理完畢后，應(yīng)該及時催要油品的入庫單、發(fā)票等相關(guān)單據(jù)，以便進行財務(wù)處理。其次，在油品入庫的過程中，必須要有計量員在現(xiàn)場進行監(jiān)督，根據(jù)實際的入庫數(shù)量仔細(xì)填寫入庫單，并及時交給財務(wù)部門進行賬務(wù)處理。再次，當(dāng)油品驗收入庫后，平時對庫存商品的處理，由于油品的折算率不同，加油站的財務(wù)人員只是根據(jù)固定的折算率計入庫存，這樣就會導(dǎo)致實際庫存和賬面庫存之間存在一定的差額，月末的時候要進行相應(yīng)的調(diào)整。每月的月末，財務(wù)人員應(yīng)該進行實際盤庫，如果油品的賬面庫存和實際庫存之間存在合理的差額，可以先不用調(diào)整，只在備注賬中記明差額即可，等到年底的時候累計調(diào)整。

綜上所述，加油站的財務(wù)管理十分重要，由于油品的特殊性，加油站有獨特的內(nèi)部控制的核算方法，加油站的財務(wù)會計人員應(yīng)該在實踐中找到適合自己的財務(wù)管理辦法，不斷完善相關(guān)的財務(wù)控制制度，提供準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)，保證加油站的正常運轉(zhuǎn)。

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