淺議中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

李新月

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，市場環(huán)境瞬息萬變，中小企業(yè)如何在競爭激烈的市場中發(fā)展，除了產(chǎn)品暢銷外，其應(yīng)該加強(qiáng)管理健全內(nèi)部控制體系。文章將我國中小企業(yè)內(nèi)部控制作為研究對象，分析中小企業(yè)內(nèi)部控制的意義，闡述其內(nèi)部控制存在的問題，并提出強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)控管理的若干措施，以使中小企業(yè)提高經(jīng)營管理效率。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策

有效的內(nèi)部控制是推動現(xiàn)代企業(yè)良好發(fā)展的重要手段。建立健全合理科學(xué)的內(nèi)部控制制度，不僅有助于企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，同時也利于企業(yè)提高自身的影響力和競爭力。隨著國民經(jīng)濟(jì)的不斷增長，我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，其數(shù)量已經(jīng)超過1000萬，其工業(yè)產(chǎn)值占我國GDP的一半，由此可以看出中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要地位。然而，目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制尚未全面完善，既不利于其自身的健康發(fā)展，也對我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)步造成一定影響。因此，中小企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制，并采取相應(yīng)對策進(jìn)行完善。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的意義

（一）內(nèi)部控制推動中小企業(yè)執(zhí)行各項制度

完善的內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營制度的缺陷。為保持健康有序的發(fā)展，企業(yè)需要根據(jù)自身業(yè)務(wù)制定相應(yīng)規(guī)章制度。然而很多中小企業(yè)可能因為家族掌控或集權(quán)制等原因，相關(guān)規(guī)章制度尚未完善，并且企業(yè)內(nèi)部沒有人遵守和執(zhí)行。此時，內(nèi)部控制的建立健全可以監(jiān)督規(guī)章制度的執(zhí)行過程，有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的制度缺陷[1]，并積極尋找彌補(bǔ)缺陷的方案，從而規(guī)范各項制度，使其為中小企業(yè)提供更好的服務(wù)。

（二）內(nèi)部控制有助于中小企業(yè)出具真實可靠的會計信息

有效的內(nèi)部控制可以保障企業(yè)會計信息的真實性可靠性。在現(xiàn)實生活中，由于中小企業(yè)財務(wù)部門人員的專業(yè)水平有限，要求其提供高質(zhì)量會計信息的難度較大，因此使投資者很難獲取準(zhǔn)確財務(wù)信息的難度，難以了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況。面對相關(guān)信息使用者對真實會計信息的迫切需求，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制，監(jiān)督會計信息收集、匯總和歸納的過程，保證會計信息的真實、有效和可靠性，有助于投資者掌握企業(yè)的實際運營情況。

（三）內(nèi)部控制益于中小企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險防范

內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)健全風(fēng)險管控系統(tǒng)，防范風(fēng)險。面對激烈的市場競爭，目前企業(yè)紛紛開展風(fēng)險導(dǎo)向的經(jīng)營管理活動，而中小企業(yè)應(yīng)該對市場變化及時評估風(fēng)險，根據(jù)自身承受風(fēng)險的限度進(jìn)行風(fēng)險防范[2]。內(nèi)部控制能提高中小企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的意識，健全風(fēng)險管理系統(tǒng)，對風(fēng)險做到事前預(yù)測、事中應(yīng)對和事后分析，在確保企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的同時有所擴(kuò)張。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理者意識淡薄

我國很多中小企業(yè)負(fù)責(zé)人在企業(yè)管理方面意識淡薄。一方面，一些中小企業(yè)管理者尚未準(zhǔn)確把握內(nèi)部控制的概念，認(rèn)為內(nèi)控和財務(wù)無異。另一方面，管理人員力爭利潤最大化，重業(yè)務(wù)輕管理的思維使其不愿意耗費精力創(chuàng)造內(nèi)控體系。根據(jù)調(diào)查，我國中小企業(yè)，尤其是家族企業(yè)，很多沒有針對各經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部控制，并且缺少相應(yīng)的激勵和約束措施。少部分企業(yè)為了降低成本，選用會計等人員兼管內(nèi)部控制工作，這些人員尚未學(xué)習(xí)過系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理知識，且難以形成有效監(jiān)督和制衡[3]。管理者的內(nèi)部控制意識淡薄直接影響到企業(yè)完善內(nèi)控制度，使企業(yè)承擔(dān)因內(nèi)控不健全而產(chǎn)生的風(fēng)險和損失。

（二）會計人員素質(zhì)有待提升

目前我國部分中小型企業(yè)存在會計人才不足的問題。在會計人才招聘中，為節(jié)約成本開支，部分中小企業(yè)選擇聘用專業(yè)能力和知識水平較低的會計人員，或者以兼職人員代替正式會計人員崗位，甚至沒有聘用專業(yè)會計人員，讓家族中值得信任的親屬進(jìn)行會計活動。此外，中小企業(yè)并未定期開展會計培訓(xùn)工作，沒有及時總結(jié)和解決會計工作中遇到的問題，也未能及時更新會計人員的知識儲備。針對工作中遇到的問題，會計人員僅能依靠個人經(jīng)驗解決，而對于會計相關(guān)的新政策規(guī)定，會計人員僅能靠自學(xué)了解，這會嚴(yán)重阻礙企業(yè)發(fā)展。同時，因部分中小企業(yè)會計人員素質(zhì)偏低，會影響內(nèi)部控制工作的順利有效開展。

（三）中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理

中小企業(yè)存在機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，分工不明確的情況。一方面，由于中小企業(yè)處在發(fā)展期，為降低運營成本，有時會出現(xiàn)一人兼任數(shù)職的情況，不利于公司管理。例如，假設(shè)公司派用同一個人擔(dān)任采購和庫管工作，如果該員工少購買或者遺失了某些物資，則很難被他人發(fā)現(xiàn)，這樣無法形成職位間的制約，增加了監(jiān)督工作的難度。另一方面，中小企業(yè)在公司經(jīng)營運轉(zhuǎn)中基本是法人獨大，盡管設(shè)置了相應(yīng)的其他部門，但這些部門的人員很難擁有話語權(quán)和決策權(quán)。除了打消員工積極性，影響其工作效率和熱情外，法人獨自判斷很容易因考慮不周而做出錯誤決定，導(dǎo)致公司內(nèi)部管理混亂，阻礙內(nèi)部控制的執(zhí)行，影響企業(yè)發(fā)展。

（四）信息與溝通不暢

中小企業(yè)各部門間缺乏溝通。中小企業(yè)運營過程中，管理層直接將決策通知給基層各部門，而各部門之間未進(jìn)行有效溝通，各自以自身部門利益為主，缺乏對全局的統(tǒng)籌考慮。同時，基層各部門執(zhí)行決策遇到問題時，無法及時與管理層溝通，難以快速解決企業(yè)運轉(zhuǎn)中面臨的種種問題。

三、強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)控管理的措施

（一）充分重視內(nèi)部控制

在中小企業(yè)中，管理層和各員工都應(yīng)該充分了解內(nèi)部控制的重要性，提高對內(nèi)部控制的重視程度。雖然我國中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小，人員結(jié)構(gòu)較單一，但是也需要加強(qiáng)對人力、物力和財力的管控，健全內(nèi)部控制體系。中小企業(yè)應(yīng)該完善相關(guān)規(guī)章制度[4]，運用制度去規(guī)范企業(yè)內(nèi)部人員的行為，為企業(yè)發(fā)展減少障礙。此外，對于家族式企業(yè)，可以讓職業(yè)經(jīng)理人取代家族人員的職位，使企業(yè)朝現(xiàn)代化的方向發(fā)展，為內(nèi)部控制的實施提供良好環(huán)境。

（二）提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

提高會計人員素質(zhì)可以從以下三個方面入手：第一，中小企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵守國家法律規(guī)定。會計人員需持證上崗，中小企業(yè)不能安排無證人員進(jìn)行會計工作。第二，盡量引進(jìn)高層次會計人員。中小企業(yè)應(yīng)該充分權(quán)衡長期和短期利益，盡管聘用高素質(zhì)會計人才的費用較高，但高水平會計人員業(yè)務(wù)更精通，有利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)管理者應(yīng)該將引進(jìn)會計人才和企業(yè)日后發(fā)展相契合。第三，中小企業(yè)應(yīng)對會計人員定期組織培訓(xùn)工作。為夯實會計人員的專業(yè)基礎(chǔ)知識，中小企業(yè)應(yīng)定期組織會計人員進(jìn)行培訓(xùn)，拓展實踐認(rèn)知，面對政策變化緊跟步伐，有助于其為企業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。因此，會計人員素質(zhì)的提高對落實企業(yè)內(nèi)部控制有著積極的作用。

（三）健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)應(yīng)該從自身實際情況出發(fā)設(shè)計科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)。例如在進(jìn)行決策前，征求直接接觸市場的員工看法，因為他們能及時感知市場變化，反饋相關(guān)風(fēng)險并給出及時的應(yīng)對方案，避免因管理者集權(quán)出現(xiàn)風(fēng)險評估不到位的情況，減少給企業(yè)造成的損失。中小企業(yè)應(yīng)該規(guī)范自身規(guī)章制度，企業(yè)內(nèi)部全體人員都必須嚴(yán)格遵守執(zhí)行，管理層需要做好帶頭表率工作，抵制偷逃稅款、虛增業(yè)績等行為。并且員工也需要遵守規(guī)章制度，抵制不合規(guī)定的行為。

（四）加強(qiáng)單位內(nèi)部交流合作

當(dāng)前中小企業(yè)面臨巨大的競爭壓力，通過促進(jìn)單位內(nèi)部間的合作，有助于提高中小企業(yè)的競爭力。加強(qiáng)單位內(nèi)部合作有助于提高企業(yè)運營效率[5]，提升企業(yè)自身競爭力，因此，中小企業(yè)管理層應(yīng)該制定相關(guān)制度來便捷各崗位工作人員的交流，此外，在財務(wù)管理人員執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督工作的前提下，管理層可以讓其他崗位人員參與到監(jiān)督過程中，使監(jiān)督工作透明化、全民化，提高企業(yè)運營質(zhì)量和效率。將科學(xué)的方法運用到中小企業(yè)運營監(jiān)管過程中，有助于減少問題的發(fā)生，引導(dǎo)每位員工對本職工作盡心盡責(zé)。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)揮著重要作用。目前我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在著重視程度較低、會計人員業(yè)務(wù)能力不足、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理、信息溝通不暢等問題，應(yīng)該提高對內(nèi)部控制的重視程度、加強(qiáng)會計人員業(yè)務(wù)能力、完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)單位內(nèi)部的合作交流，從而提高中小企業(yè)自身競爭力，促進(jìn)其健康穩(wěn)固發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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